1、内内控控缺缺陷陷汇汇总总评评价价表表-业业务务层层面面被审计单位：取被审计单位信息被审单位名称截止日期：取项目信息审计区间至一一、审审计计目目标标注册会计师完成控制偏差的评价工作后，需要对在测试过程中发现的所有控制缺陷进行汇总，形成缺陷汇总表。二二、控控制制缺缺陷陷评评价价分分析析表表示示例例（汇汇总总评评价价表表填填写写程程序序）-具具体体流流程程参参见见缺缺陷陷评评价价表表及及汇汇总总表表填填写写说说明明中中的的财财务务报报告告内内部部控控制制缺缺陷陷评评价价程程序序图图此表不用填写，仅是说明缺陷性质判定的一个基本步骤，以下表的示例作为评价缺陷的类别程序图步骤发现的缺陷与财务报表认定是否直
2、接相关？发现的缺陷（或缺陷汇总）是否存在合理的可能性导致财务报表错报？发现的缺陷（或缺陷汇总）可能性导致的错报是否对财务报告构成重大影响？是否存在有效运行的足以预防或发现财务报表中大错报的补偿性控制？在考虑了所有的情况后，是否能够得出此特殊事项并不代表控制缺陷的结论？结论三三、控控制制缺缺陷陷汇汇总总评评价价表表（汇汇总总评评价价表表填填写写程程序序）以下为示例，请各注册会计师根据在工作中发现的内空缺陷如实填写缺陷编号重大业务流程控制程序对应控制目标关键控制措施编号缺陷类型（运行/设计缺陷）控制类型（发现/预防）1销售与收款月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，内容包括应收账款总额、应收账款
3、明细表合计数以及应收账款明细表与顾客对帐单核对情况。如有差异，应收账款主管将立即进行调查。已记录的销售交易计价准确发现性控制运行缺陷已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录2销售与收款业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表。应收账款记账员编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管*复核后进行账务处理。已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录于恰当期间预防性控制运行缺陷1销售与收款月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，内容包括应收账款总额、应收账款明细表合计数以及应收账款明细表与顾客对帐单核对情况。如有差异，应收账款主管将立即进行调查。发现性控制运行
4、缺陷索引号：CA-1-2编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期评价分析过程此缺陷与应收帐款的“存在”和销售收入的“完整性”等财务报表认定相关此缺陷将导致销售退回不能被及时发现，或发现后不能被及时的处理和记录，将导致应收帐款和销售收入高估，出现错报。此笔销售退回设计的是本年度新上市的产品，无法基于合理的历史数据作金额上的推算，但考虑到：1）该新产品本年度的销售收入占全部销售收入比例为10%；2）市场的反应低于原先的销售预测，经理层承受很大的压力。综合上述考虑，注册会计师认为此缺陷可能导致财务报表的重大错报。此缺陷组合中一项
5、为发现性控制缺陷，另一项为与预防性控制缺陷，当他们共同失效的时候，企业无法确保销售退回这一事项能够得到及时地处理和记录，而且也不存在其他的补偿性控制用于预防和发现此类重大错报。不能此控制缺陷组合为重大缺陷缺陷描述责任部门影响财务报表账户会计报表认定是否存在补偿性措施缺陷性质（重大/重要/一般）存在和发生/真实性完整性权利与义务估价或分摊表达和披露在测试过程中，注册会计师发现在于客户A核对应收帐款的过程中，客户回函金额与应收帐款余额存在800万元差异，然而应收帐款主管并未对该差异进行调查分析，销售及财务部经理也并未。对该对帐情况提出异议。经进一步调查，该差异系本年度的一笔新产品销售退回造成，该笔
6、800万元的货物已退回，但被审计公司未作任何处理。销售部门/财务部门应收帐款否重大缺陷内内控控缺缺陷陷汇汇总总评评价价表表-业业务务层层面面注册会计师完成控制偏差的评价工作后，需要对在测试过程中发现的所有控制缺陷进行汇总，形成缺陷汇总表。二二、控控制制缺缺陷陷评评价价分分析析表表示示例例（汇汇总总评评价价表表填填写写程程序序）-具具体体流流程程参参见见缺缺陷陷评评价价表表及及汇汇总总表表填填写写说说明明中中的的财财务务报报告告内内部部控控制制缺缺陷陷评评价价程程序序图图此表不用填写，仅是说明缺陷性质判定的一个基本步骤，以下表的示例作为评价缺陷的类别销售收入800万元的货物已退回，但被审计公司未作任何处理。经查业务员接到索赔传真件后漏编此退货处理表销售部门/财务部门应收帐款否重大缺陷销售收入在测试过程中，注册会计师发现在于客户A核对应收帐款的过程中，客户回函金额与应收帐款余额存在800万元差异，然而应收帐款主管并未对该差异进行调查分析，销售及财务部经理也并未。对该对帐情况提出异议。经进一步调查，该差异系本年度的一笔新产品销售退回造成，该笔800万元的货物已退回，但被审计公司未作任何处理。销售部门/财务部门否重大缺陷
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