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内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标确定货币资金是否存在；确定货币资金收支统计是否完整；确定库存现金、银行存款和其它货币资金余额是否正确；确定货币资金在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序查对现金日志帐、银行存款日志帐和总帐余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；资产负债表以后进行盘点时，应调整至资产负债表日金额。盘点金额和现金日志帐户余额进行查对，如有差异，应查明原因并作出统计或作合适调整。若有充抵库存现金借条、未提现支票、未作报销原始凭证，需在“盘点表，中注明或作出必需调整。获取资产负债表日“银行存款余额调整表”，经调整后银行存款余额若有差异，应查明原因，作出统计或作合适调整；检验“银行存款余额调整表”中未达帐项真实性，和资产负债表以后进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐应作对应调整；向全部银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；银行存款中，如有十二个月以上定时存款或限定用途存款，要查明情况，作出统计；抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出原始凭证内容是否完整，有没有授权同意，并查对相关帐户进帐情况，如有和委托人生产经营业务无关收支事项，应查明原因，并作对应统计；抽查资产负债表日前后若干天大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作合适调整；检验非记帐本位币折合记帐本位币所采取折算汇率是否正确，折算差额是否已按要求进行会计处理；验明货币资金是否已在资产负债表上合适披露。2. 短期投资审计目标和程序(l)审计目标确定有价证券是否存在；确定有价证券是否归被审计单位全部；确定短期投资增减变动及其收益(或损失)统计是否完整；确定短期投资年末余额是否正确；确定短期投资计价是否正确；确定短期投资在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序查对短期投资明细帐和总帐余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并和相关帐户余额进行查对，如有差异，应查明原因，并作出统计或进行合适调整；在外保管有价证券，应查阅相关保管证实文件，必需时可向保管人函证；检验有价证券购入、售出或兑现原始凭证是否完整，会计处理是否正确；复核和短期投资相关损益计算是否正确，并和投资收益相关项目查对；了解有价证券可变现情况，并作出统计；检验有没有长久投资性质短期投资项目，并作合适说明和调整；有价证券在资产负债表日市值和其成本存在着显著差异时，应作出具体统计，并提请被审计单位作合适披露；验明短期投资是否已在资产负债表合适披露。3. 应收票据审计目标和程序(l)审计目标确定应收票据是否存在；确定应收票据是否归被审计单位全部；确定应收票据增减变动统计是否完整；确定应收票据是否有效，可否收回；确定应收票据年未余额是否正确；确定应收票据在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序查对应收票据明细帐和总帐余额是否相符。获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检验明细表各项余额加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类帐；抽查部分票据，检验其内容是否正确；将所查票据项目:追查到应收票据明细帐，并和相关文件查对。监盘库存票据，并和应收票据登记簿相关内容查对。抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。验明应收票据利息收入是否均已正确入帐。查对已贴现应收票据，其贴现额和利息额计算是否正确，会计处理方法是否合适。验明应收票据是否已在资产负债表上合适披露。4. 应收帐款审计目标和程序(1)审计目标确定应收帐款是否存在；确定应收帐款是否归被审计单位全部；确定应收帐款增减变动统计是否完整；确定应收帐款是否可收回，坏帐准备计提是否合适；确定应收帐款年末余额是否正确；确定应收帐款在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序查对应收帐款明细帐和总帐余额是否相符。获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。分析应收帐款帐龄及余额组成，选择帐龄长、金额大应收款项向债务人进行函证，并依据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符，要查明原因作出统计或合适调整；未回函，可再次复询，如不复询可采取替换审计程序进行检验，依据替换检验结果判定其债权真实性和可收回性。对未发询证函应收帐款，应抽查相关原始凭证。检验应收帐款中有没有债务人破产或死亡，和破产财产或遗产清偿后仍无法收回，或债务人长久未推行偿债义务。检验坏帐损失会计处理是否经授权同意。抽查有没有不属于结算业务债权，如有，应作出统计或作合适调整。对于用非记帐本位币结算应收帐款，检验其采取汇率及折算方法是否正确。分析明细帐余额，对于出现贷方余额项目，应查明原因，必需时作重分类调整。验明应收帐款是否已在资产负债表上合适披露。5. 坏帐准备审计目标和程序(1)审计目标确定计提坏帐准备比率是否合适，坏帐准备是否充足；确定坏帐准备增减变动统计是否完整；确定坏帐准备年末余额是否正确；确定坏帐准备在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序查对坏帐准备明细帐和总帐余额是否相符；按计提坏帐准备范围、标准测算已提坏帐准备是否充足，若有大额差异应进行调整；检验年度内坏帐损失原因是否清楚，有没有授权同意，有没有已作坏帐损失处理后又收回帐款；检验资产负债表以后仍未收回长久挂帐应收帐款；检验向债务人询证回函例外事项及存有争吵余额；检验坏帐准备贷方统计是否和列作坏帐损失帐项一致；复核计算坏帐准备余额占应收帐款余额比率，并和以前年度相关比率查对，检验分析其重大差异，验明坏帐准备是否已在资产负债表上合适披露。6. 预付帐款审计目标和程序(1)审计目标确定预付帐款是否存在；确定预付帐款是否归被审计单位全部；确定预付帐款增减变动统计是否完整；确定预付帐款是否可收回，坏帐准备计提是否合适；确定预付帐款年末余额是否正确；确定预付帐款在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序查对预付帐款明细帐和总帐余额是否相符。获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请用户帮助，在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款项目。选择预付帐款关键项目，函证年末余额正确性，并依据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符，要查明原因作出统计或合适调整；未回函，可再次复询，如不复询可采取替换方法进行检验，依据替换检验结果判定其债权真实性或出现坏帐可能性。对未发询证函预付帐款，应抽查相关原始凭证。抽查入库统计，查核有没有反复付款或将同一笔已付清帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐情况。分析明细帐余额，对于出现贷方余额项目，应查明原因，必需时作重分类调整。验明预付帐款是否已在资产负债表上合适披露。7. 其它应收款审计目标和程序(1)审计目标确定其它应收款是否存在；确定其它应收款是否归被审计单位全部；确定其它应收款增减变动统计是否完整；确定其它应收款是否可收回；确定其它应收款年末余额是否正确；确定其它应收款在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序查对其它应收款明细帐和总帐余额是否相符；编制或获取其它应收款明细表，复核加计数是否正确，是否和总帐、明细帐查对相符，并标明截止审计日已收回或转销项目；选择金额较大和异常项目，检验原始凭证或签发询证函；对发出询证函未能收回，采取替换程序，如查核下十二个月度明细帐，或追踪至其它应收款发生时付款凭证；对于长久未能收回项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失；审查转作坏帐损失项目，是否符合要求并办妥审批手续；分析明细帐余额，对于出现贷方余额项目，应查明原因，必需时作重分类调整；验明其它应收款是否已在资产负债表上合适披露。8. 待摊费用审计目标和程序(1)审计目标确定待摊费用会计政策是否合适；确定待摊费用入帐和转销统计是否完整；确定待摊费用年末余额是否正确；确定待摊费用在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序获取或编制待摊费用明细表，复核其加计正确性，并和明细帐、总帐帐户年末余额查对一致；抽查大额待摊费用发生原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确；抽查大额待摊费用受益期相关文件、资料，确定待摊费用受益期及其摊销额是否正确；检验有没有不属于待摊费用性质会计事项，有没有长久未结清待摊费用，如有，应查明原因并作出统计，必需时作合适调整；验明待摊费用是否已在资产负债表上合适披露。9. 存货审计目标和程序(1)审计目标确定存货是否存在；确定存货是否归被审计单位全部；确定存货增减变动统计是否完整；确定存货物质情况，存货跌价计提是否合理；确定存货计价方法是否合适；确定存货年末余额是否正确；确定存货在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序查对各存货项目明细帐和总帐余额是否相符。检验资产负债表日存货实际存在：参与被审计单位存货盘点事前计划，或向委托人索取存货盘点计划；审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划实施，并作合适抽点；盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核，并选择数额较大、收发频繁存货项目和永续盘存统计进行查对。如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘：获取并检验被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价委托人盘点可信程度；依据被审计单位存货盘点可信程度，选择关键存货项目进行抽查盘点或全额盘点，并倒推计算出资产负债表日存货数量。在监盘或抽盘被审计单位存货时，要检验有没有代她人保留和来料加工存货，有没有未作帐务处理而置于(或寄存)她处存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。在监盘或抽盘被审计单位存货时，要注意观察存货物质情况，要咨询技术人员、财务人员、仓库管理人员意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压存货及其对当年损益影响。获取存货盘点盈亏调整和损失处理统计，检验重大存货盘亏和损失原因有没有充足合理解释，重大存货盘亏和损失会计处理是否已经授权审批，是否正确立即地入帐。检验被审计单位存货跌价损失准备计提和结转依据、方法和会计处理是否正确，是否经授权同意，前后期是否一致。查阅资产负债表现在后若干天存货增减变动相关帐簿统计和原始凭证，检验有没有存货跨期现象。如有，应作出统计，必需时作合适调整。依据被审计单位存货计价方法，抽查年末结存量比较大存货计价是否正确，若存货以计划成本计价，还应检验“材料成本差异帐户发生额、转销额是否正确，年末余额是否合适。抽查材料采购帐户，对大额采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程协议、凭证、帐簿统计，以确定其是否完整、正确，抽查有没有购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货协议及购货发票，并复核采购成本正确性。不设“材料采购科目标，上述检验方法适适用于对在途材料和原材料，包装物购进检验。抽查存货发出原始凭证是否齐全、内容是否完整，计价是否正确。抽查委托加工材料发出收回协议、凭证，查对其计费、计价是否正确，会计处理是否立即、正确；有没有长久未收回委托加工材料，必需时对委托加工材料实际存在进行函证。抽查大额分期收款发出商品原始凭证及相关协议、协议，确定其是否按约定时间收回货款，如有逾期或其它异常事项，由被审计单位作出合了解释，必需时进行函证。低值易耗品和固定资产划分是否合理，其摊销方法及摊销金额确实定是否正确。对业已进帐并纳入资产负债表内受托代销商品，可参考存货检验方法进行检验；对未进帐、资产负债表外受托代销商品检验，可依据“受托代销商品备查簿，进行实物盘点，和“备查簿及相关统计查对一致。如有差异，查明原因作出统计。抽查产成品交库单，查对其品种、数量和实际成本和生产成本结转数是否相符。抽查产成品发出凭证，查对其品种、数量和实际成本和产品销售成本是否相符。了解存货保险情况和存货防护方法完善程度，并作出对应统计。验明存货是否已在资产负债表上合适披露。10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序(1)审计目标确定待处理流动资产损溢发生是否真实、转销是否合理；确定待处理流动资产损溢发生和转销统计是否完整；确定待处理流动资产损溢年末余额是否正确；确定待处理流动资产损溢在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序获取流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否正确，并和明细帐、总帐余额查对相符；查明损溢原因，审查转销时审批手续是否完备；检验有没有应予处理而未处理、长久挂帐待处理流动资产损溢，如有应作统计，必需时作合适调整；检验其相关会计处理是否符合相关要求；验明待处理流动资产净损失是否已在资产负债表上合适披露。11. 长久投资审计目标和程序(1)审计目标确定长久投资是否存在；确定长久投资是否归被审计单位全部；确定长久投资增减变动及其收益(或损失)统计是否完整；确定长久投资计价方法(成本法或权益法)是否正确；确定长久投资年末余额是否正确；确定长久投资在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序获取或编制长久投资明细表(按股票投资、债券投资、其它投资分别列示)，复核加计数是否正确，并和明细帐和总帐余额查对相符。检验长久投资入帐基础是否符合投资协议、协议要求，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会相关决议，并取证。检验投资收益、应收股利和应计利息是否按要求合适地进行了核实。检验年度内长久投资增减变动原始凭证，并追索其变动原因及授权同意手续。检验长久投资核实是否按要求采取权益法或成本法，对于采取权益法，应获取被投资单位业经注册会计师审计年度会计报表。假如未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位会计报表实施合适审计或审阅程序。检验长久投资和短期投资在分类上相互划转会计处理是否正确。了解股票、债券在资产负债表日市值，并作出具体统计，当市值和成本存在着显著差异时，应提请被审计单位作合适披露。检验对外长久投资是否超出被审计单位净资产50%，若超出，应提请被审计单位进行合适披露。验明长久投资是否已在资产负债表上合适披露。12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序(1)审计目标确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位全部；确定固定资产及其累计折旧增减变动统计是否完整；确定固定资产计价和折旧政策是否合适；确定固定资产及其累计折旧年末余额是否正确；确定固定资产及其累计折旧在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并和明细帐和总帐余额查对相符；检验本年度增加固定资产计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交付使用但还未办理完工结算等手续固定资产，检验其是否已暂估入帐，并按要求计提折旧，检验资本性支出和收益性支出划分是否合适；实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；抽查相关全部权证实文件，确定固定资产是否归被审计单位全部；检验本年度降低固定资产是否经授权同意，是否正确立即入帐；复核固定资产保险范围、数额是否足够；获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关证实文件，并检验其会计处理是否正确；调查年度内未使用、不需用固定资产情况，及未使用、不需用起止时间，并作出统计；了解并确定固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧计提是否正确；检验包含固定资产购置约定资本性支出；验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上合适披露。13. 固定资产清理审计目标和程序(l)审计目标确定固定资产清理统计是否完整，反应内容是否正确；确定固定资产清理期末余额是否正确；陆确定固定资产清理在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序查对固定资产清理明细帐和总帐余额是否相符；检验固定资产清理发生是否有正当理由，是否经技术部门判定，会计处理是否正确；检验固定资产清理转销是否查明原因并经合适授权同意，会计处理是否正确；检验固定资产清理是否长久挂帐，如有，应作出统计，必需时进行合适调整；验明固定资产清理是否已在资产负债表上合适披露。14. 在建工程审计目标和程序(l)审计目标确定在建工程是否存在；确定在建工程是否归被审计单位全部；确定在建工程增减变动统计是否完整；确定在建工程年末余额是否正确；确定在建工程在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序获取或编制在建工程明细表，查对明细帐和总帐余额是否相符；检验在建工程项目、规模是否经授权同意；抽查年度在建工程增加数原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；检验已完工程项目和其它转出数原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；检验在建工程帐户年末余额组成内容，并到工程现场实地观察、了解工程项目标实际完工进度，查看未安装设备实际存在；检验是否存在已交付使用，但未办理完工交付使用手续，未立即进行会计处理项目；检验在建工程合约，以确定约定资本性支出；验明在建工程是否已在资产负债表上合适披露。15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序(l)审计目标确定待处理固定资产损溢发生是否真实、转销是否合理；确定待处理固定资产损溢发生和转销统计是否完整；确定待处理固定资产损溢年末余额是否正确；确定待处理固定资产损溢在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序获取固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否正确，并和明细帐、总余额查对相符；查明损溢原因，审查转销时审批手续是否完备；检验有没有应予处理而未处理、长久挂帐待处理固定资产损溢，如有，应作统计，必需时作合适调整；检验其相关会计处理是否符合相关要求；验明待处理固定资产净损失是否已在资产负债表上合适披露。16. 无形资产审计目标和程序(1)审计目标确定无形资产是否存在；确定无形资产是否归被审计单位全部；确定无形资产增减变动及其摊销统计是否完整；确定无形资产摊销政策是否合适；确定无形资产年末余额是否正确；确定无形资产在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序获取或编制无形资产明细表，复核加计数是否正确，并和明细帐和总帐余额查对相符。获取相关文件、资料，检验无形资产组成内容和计价依据。检验以接收投资或购入方法取得无形资产价值是否分别和验资汇报及资产评定结果确定书或协议协议等证实文件一致；检验取得无形资产法律程序是否完备。检验无形资产摊销方法，复核计算无形资产摊销及其会计处理是否正确。验明无形资产是否已在资产负债表上合适披露。17. 递延资产审计目标和程序(1)审计目标确定递延资产会计政策是否合适；确定递延资产入帐和转销统计是否完整；确定递延资产年末余额是否正确；确定递延资产在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序获取或编制递延资产明细表，复核其加计正确性，并和明细帐、总帐帐户年末余额查对一致；检验创办费、租入固定资产改良及大修理支出等递延资产是否经授权同意，其会计处理是否正确；检验递延资产摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确；验明递延资产是否已在资产负债表上合适披露。第二部分 负债类18. 短期借款审计目标和程序(1)审计目标确定短期借款借入、偿还及计息统计是否完整；确定短期借款年末余额是否正确；确定短期借款在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并和明细帐和总帐查对相符；向银行或其它债权人函证重大短期借款；对年度内增加短期借款，检验借款协议和授权同意，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并和相关会计统计进行查对；对年度内降低短期借款，检验相关会计统计和原始凭证，核实还款数额；检验年末有没有到期末偿还借款，逾期借款是否办理了延期手续；复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出统计，必需时进行合适调整；检验非记帐本位币折合记帐本位币采取折算汇率，折算差额是否按要求进行会计处理；验明短期借款是否已在资产负债表上充足披露。19. 应付票据审计目标和程序(1)审计目标确定应付票据发生及偿还统计是否完整；确定应付票据年末余额是否正确；确定应付票据在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并和明细帐、总帐查对相符；向票据持有些人函证，确定应付票据余额是否正确；复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；检验逾期未付票据原因，如系有抵押票据，应作出统计，并提请被审计单位进行必需披露；检验非记帐本位币折合记帐本位币采取折算汇率，折算差额是否按要求进行会计处理；验明应付票据是否已在资产负债表上充足披露。20. 应付帐款审计目标和程序(1)审计目标确定应付帐款发生及偿还统计是否完整；确定应付帐款年末余额是否正确；确定应付帐款在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取或编制应付帐款明细表，复核加计数是否正确，并和明细帐和总帐余额查对相符；选择应付帐款关键项目(包含零帐户)，函证其它额是否正确；依据回函情况，编制和分析函证结果汇总表，对未回函，决定是否再次函证；对未回函重大项目，采取替换程序，确定其是否真实：检验决算以后应付帐款明细帐及现金日志帐、核实其是否已支付；检验该笔债务相关凭证资料、核实交易事项真实性。检验是否存在未入帐应付帐款：检验被审计单位在资产负债表日未处理不相符购货发票(如抬头不符，和协议某项要求不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票经济业务；检验资产负债表以后收到购货发票，确定其入帐时间是否正确；检验资产负债表以后应付帐款明细帐贷方发生额对应凭证，确定其入帐时间是否正确。检验应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；检验应付帐款长久挂帐原因，并作出统计，必需时给予调整；检验非记帐本位币折合记帐本位币采取折算汇率，折算差额是否按要求进行会计处理；验明应付帐款是否已在资产负债表上充足披露。21. 预收帐款审计目标和程序(l)审计目标确定预收帐款发生及偿还统计是否完整；确定预收帐款年末余额是否正确；确定预收帐款在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取或编制预收帐款明细表，复核其加计数是否正确，并和明细帐和总帐余额查对相符。选择预收帐款若干重大项目函证，依据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符，应查明原因并作出统计或合适调整；未回函，应再次函证或经过检验决算以后已转销预收帐款是否和仓库发货单、销售发票相一致等替换程序，确定其是否真实、正确。检验预收帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类。检验预收帐款长久挂帐原因，并作出统计，必需时给予调整。验明预收帐款是否已在资产负债表上充足披露。22. 应付工资审计目标和程序(l)审计目标确定应付工资发生及支付统计是否完整；确定应付工资年末余额是否正确；确定应付工资在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序经过分析性复核，检验年度工资有没有异常波动情况，并查明原因，作出统计；抽查应付工资支付凭证，确定工资、奖金、津贴计算是否符合相关要求，依据是否充足，有没有授权同意和领款人签章，是否按要求代扣款项，对应会计处理是否正确；将应付工资贷方发生额累计数和相关成本、费用帐户查对一致；验明应付工资是否已在资产负债表上充足披露。23. 应付福利费审计目标和程序(1)审计目标确定应付福利费计提和支出统计是否完整，计提依据是否合理；确定应付福利费年末余额是否正确；确定应付福利费在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序检验年度内应付福利费计提标准是否符合相关要求，计提金额是否正确；抽查年度内应付福利费使用情况，确定其是否符合要求用途；验明应付福利费是否已在资产负债表上充足披露。24. 未付利润审计目标和程序(1)审计目标确定未付利润统计是否完整；确定未付利润年末余额是否正确；确定未付利润在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序检验未付利润原始凭证内容和金额是否和明细帐一致；检验未付利润提取和支付会计处理是否正确，依据是否充足；验明未付利润是否已在资产负债表上充足披露。25. 未交税金审计目标和程序(1)审计目标确定应计和已缴税金统计是否完整；确定未交税金年末余额是否正确；确定未交税金在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取或编制未交税金明细表，复核其加计数是否正确，并和明细帐和总帐余额查对相符；查阅被审计单位纳税判定或纳税通知及征、免、减税同意文件，了解被审计单位适用税种、计税基础、税率，和征、免、减税范围和期限，确定其年度内应纳税项内容；检验应缴增值税计算是否正确：依据和增值税进项税额相关帐户审定相关数据，复核中国采购货物、进口货物、购进免税农产品、接收投资或捐赠、接收应税劳务等应计进项税额是否按要求进行了会计处理；依据和增值税销项税额相关帐户审定相关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠她人、分配给股东(或投资者)应计销项税额，和将自产、委托加工产品用于非应税项目应计销项税额是否正确计算，是否按要求进行会计处理；依据和增值税进项税额转出相关帐户审定相关数据，复算因存货改变用途或发生很损失应计进项税额转出数是否正确计算，是否按要求进行了会计处理；检验出口货物退税计算是否正确，是否按要求进行了会计处理。检验应缴营业税计算是否正确，是否按要求进行了会计处理；检验应缴消费税计算是否正确，是否按要求进行了会计处理；检验应缴资源税计算是否正确，是否按要求进行了会计处理；检验应缴土地增值税计算是否正确，是否按要求进行了会计处理；确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应缴企业所得税计算是否正确，是否按要求进行了会计处理；检验除上述税项外其它税项计算是否正确，是否按要求进行了会计处理；查对年初未交税金和税务机关认定数是否一致，如有差额，查明原因作出统计，必需时作合适调整；确定本年度应缴纳税款，检验相关帐簿统计和缴税凭证，确定本年度已缴税款和年末未缴税款；验明未交税金是否已在资产负债表上充足披露。26. 其它未交款审计目标和程序(1)审计目标确定其它未交款统计是否完整；确定其它未交款年末余额是否正确；确定其它未交款在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取或编制其它未交款明细表，复核其加计数是否正确，并和明细帐和总帐余额查对相符；检验教育费附加等款项计算是否正确，是否按要求进行了会计处理；验明其它未交款是否已在资产负债表上充足披露。27. 其它应付款审计目标和程序(1)审计目标确定其它应付款发生及偿还统计是否完整；确定其它应付款年末余额是否正确；确定其它应付款在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取和编制其它应付款明细表，复核其加计数是否正确，并和明细帐和总帐余额查对相符；选择金额较大和异常明细帐户余额，检验其原始凭证；检验其它应付款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；检验其它应付款长久挂帐原因，并作出统计，必需时给予调整；验明其它应付款是否已在资产负债表上充足披露。28. 预提费用审计目标和程序(1)审计目标确定预提费用计提和转销统计是否完整；确定预提费用年末余额是否正确；确定预提费用在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取或编制预提费用明细表，复核其加计正确性，并和明细帐、总帐余额查对相符；抽查大额预提费用提取记帐凭证及相关文件资料，确定其预提额和会计处理是否正确；抽查大额预提费用转销记帐凭证及相关文件资料是否齐全，其会计处理是否正确；检验有没有不属于预提费用性质会计事项，有没有长久未转销预提费用，如有，应查明原因并作出统计，必需时作合适调整；验明预提费用是否已在资产负债表上充足披露。29. 长久借款审计目标和程序(l)审计目标确定长久借款借入、偿还及计息统计是否完整；确定长久借款年末余额是否正确；确定长久借款在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取或编制长久借款明细表，复核其加计数是否正确，并和明细帐和总帐查对相符；对年度内增加长久借款，检验借款协议和授权同意，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并和相关会计统计进行查对；向银行或其它债权人函证重大长久借款；对年度内降低长久借款，检验相关会计统计和原始凭证，核实还款数额；检验年末有没有到期未偿还借款，逾期借款是否办理了延期手续，十二个月内到期长久借款是否已转列流动负债；复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出统计，必需时进行合适调整，长久借款利息资本化会计处理是否正确；检验非记帐本位币折合记帐本位币采取折算汇率，折算差额是否按要求进行会计处理；验明长久借款是否已在资产负债表上充足披露。30. 应付债券审计目标和程序(1)审计目标确定应付债券发行、偿还及计息统计是否完整；确定应付债券年末余额是否正确；确定应付债券在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取或编制应付债券明细表，列示债券面值、票面利率、债券溢价或折价金额、本年度增减变动情况，并和明细帐和总帐余额查对相符；审阅债券发行授权同意手续是否齐全，并作出必需统计；检验应计利息计算是否正确，会计处理及利息资本化是否正确；检验溢价或折价摊销额计算是否正确，会计处理是否正确；检验对到期债券偿还会计处理是否正确；检验十二个月内到期应付债券是否转列流动负债；验明应付债券是否已在资产负债表上充足披露。31. 长久应付款审计目标和程序(1)审计目标确定长久应付款发生、偿还及计息统计是否完整；确定长久应付款年末余额是否正确；确定长久应付款在会计报表上披露是否充足。(2)审计程序获取或编制长久应付款明细表，并和明细帐和总帐余额查对相符；审阅融资租赁授权同意手续是否齐全，并作出必需统计；向债权人函证重大长久应付款；检验融资租赁应计利息计算是否正确，会计处理是否正确；检验和长久应付款相关汇兑损益是否按要求进行了会计处理；检验十二个月内到期长久应付款是否转列流动负债；验明长久应付款是否已在资产负债表上充足披露。全部者权益类32. 实收资本审计目标和程序(1)审计目标确定实收资本增减变动是否符正当律、法规和协议、章程要求，统计是否完整；确定实收资本年末余额是否正确；确定实收资本在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序检验投资者是否已按协议、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否业经中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资汇报；以外币出资，检验其实收资本折算汇率是否符合要求，折算差额会计处理是否正确；检验实收资本增减变动原因，查阅其是否和董事会纪要、补充协议、协议及相关法律性文件要求一致；验明实收资本是否已在资产负债表上合适披露。33. 资本公积审计目标和程序(1)审计目标确定资本公积增减变动是否符正当律、法规和协议、章程要求，统计是否完整；确定资本公积年末余额是否正确；确定资本公积在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序检验资本公积增减变动内容及其依据，并查阅相关会计统计和原始凭证，以确定其增减变动正当性和正确性；资本折算差额会计处理是否正确；验证接收实物捐赠是否按同类资产市场价格或依据所提供相关凭据所确定价值入帐；验证对财产价值进行重估产生增值是否经国有资产管理部门等机构确定，其会计处理是否正确；验证资本公积转增实收资本是否经授权同意；验明资本公积是否已在资产负债表上合适披露。34. 盈余公积审计目标和程序(1)审计目标确定盈余公积增减变动是否符正当律、法规和协议、章程要求，统计是否完整；确定盈余公积年末余额是否正确；确定盈余公积在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序获取或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，并和明细帐和总帐余额查对相符；对盈余公积各明细项目标发生额，逐项审查其原始凭证；检验盈余公积各明细项目标提取百分比是否符合相关要求；检验盈余公积降低数是否符合相关要求，会计处理是否正确；检验动用公益金举行集体福利设施是否按要求冲减公益金并对应增加公积金；验明盈余公积是否已在资产负债表上合适披露。35. 未分配利润审计目标和程序(l)审计目标确定未分配利润增减变动统计是否完整；确定未分配利润年末余额是否正确；确定未分配利润在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序检验利润分配百分比是否符合协议、协议、章程和董事会纪要要求，利润分配数额及年末未分配数额是否正确；依据审计结果调整本年损益数，直接增加或降低未分配利润，确定调整后未分配利润数；验明未分配利润是否已在资产负债表上合适披露。第三部分 损益类36. 产品销售收入审计目标和程序(l)审计目标确定产品销售收入统计是否完整；确定产品销售退回、销售折让是否经授权同意，并立即入帐；确定产品销售收入发生额是否正确；确定产品销售收入在会计报表上披露是否合适。(2)审计程序获取或编制产品销售收入明细表，复核其加计是否正确，并和明细帐和总帐余额查对相符；将本年度销售收入和上年度销售收入进行比较，分析产品销售结构和价格变动是否正常，并分析异常变动原因；比较本年度各月多种产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动原因；抽查销售业务原始凭证(发票、运货单据)，并追查至记帐凭证及明细帐，确定销售收入是否真实，销售统计是否完整；实施截止日测试，抽查资产负债表日前后销售收入和退货统计，检验销售业务会计处理有没有跨年度现象，对跨年度重大销售项目应给予调整；结合对资产负债表日应收帐款函询