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******企业
内 部 控 制 制 度
（意见稿）

财务部
二OO八年六月

目 录

内部控制制度
第一章 总则 ………………………………………………………………………1
第二章 会计内部控制目标和标准 ………………………………………………1
1．建立健全内部控制制度关键目标…………………………………………1
2．企业制订内部控制制度所遵照标准………………………………………1
第三章 内部控制制度体系、关键内容 …………………………………2
1．内部控制制度体系 …………………………………………………………2
2．内部控制制度关键内容 …………………………………………………3
第四章 货币资金控制制度…………………………………………………………6
1.控制目标 …………………………………………………………………………6
2.适应范围……………………………………………………………………………6
3．岗位分工和授权同意 ……………………………………………………………6
4.现金管理……………………………………………………………………………7
5.银行存款管理………………………………………………………………………7
6.票据管理……………………………………………………………………………8
7.货币资金收支计划、统计及汇报…………………………………………………9
8.损失责任 …………………………………………………………………………10
9.监督检验 …………………………………………………………………………10
10.货币资金步骤控制………………………………………………………………11
第五章 存货控制制度……………………………………………………………15
1.控制目标…………………………………………………………………………
2.适用范围…………………………………………………………………………
3.岗位分工和授权同意……………………………………………………………
4.存货取得、验收和入库控制……………………………………………………
5.仓储和保管控制…………………………………………………………………
6.领用、发出和处理控制…………………………………………………………
7.存货盘点…………………………………………………………………………
8.存货统计和汇报控制……………………………………………………………
9.监督检验…………………………………………………………………………
第六章 对外投资控制制度………………………………………………………28
1.控制目标…………………………………………………………………………
2.适用范围…………………………………………………………………………
3.对外投资标准……………………………………………………………………
4.岗位分工和授权同意……………………………………………………………
5.投资过程控制……………………………………………………………………
6.监督检验…………………………………………………………………………
第七章 固定资产控制制度………………………………………………………43
1.控制目标…………………………………………………………………………
2.适用范围…………………………………………………………………………
3.岗位分工和授权同意……………………………………………………………
4.固定资产取得和验收控制………………………………………………………
5.固定资产日常管理控制………………………………………………………
6.固定资产处理和转移控制………………………………………………………
7.监督检验…………………………………………………………………………
第八章 筹资控制制度……………………………………………………………54
1.控制目标…………………………………………………………………………
2.适用范围…………………………………………………………………………
3.筹资标准…………………………………………………………………………

4.岗位分工和授权同意……………………………………………………………
5.筹资过程控制……………………………………………………………………
6.企业具体筹资业务操作…………………………………………………………
7.监督检验…………………………………………………………………………
第九章 销售控制制度……………………………………………………………65
1.控制目标…………………………………………………………………………
2.适用范围…………………………………………………………………………
4.销售和发货控制…………………………………………………………………
5.销售货款收取控制………………………………………………………………
6.销售统计控制……………………………………………………………………
7.监督检验…………………………………………………………………………
第十章 成本费用控制制度………………………………………………………74
1.控制目标…………………………………………………………………………
2.适用范围…………………………………………………………………………
3.岗位分工和授权同意……………………………………………………………
4.成本费用管理基础………………………………………………………………
5.成本费用控制……………………………………………………………………
6.成本费用核实……………………………………………………………………
7.监督检验…………………………………………………………………………
第十一章 坏账损失审批控制制度 ………………………………………………82
1.控制目标…………………………………………………………………………
2.适用范围…………………………………………………………………………
3.确定坏账损失条件和范围……………………………………………………
4.岗位分工和授权审批……………………………………………………………
5.坏账损失核销审批程序及审批要求……………………………………………
6.财务处理和核销后催收…………………………………………………………
第十二章 担保控制制度…………………………………………………………87
1.控制目标…………………………………………………………………………
2.适用范围…………………………………………………………………………
3.被担保对象………………………………………………………………………
4.企业对外提供担保具体标准……………………………………………………
5.担保方法…………………………………………………………………………
6.岗位分工、权责划分和授权审批………………………………………………
7.担保评定…………………………………………………………………………
8.对外担保内部控制程序…………………………………………………………
9.担保期限…………………………………………………………………………
10.担保协议管理…………………………………………………………………
11.反担保…………………………………………………………………………
12.担保财产管理和统计…………………………………………………………
13.担保监测………………………………………………………………………
14.监督检验………………………………………………………………………
15.名词定义………………………………………………………………………
第十三章 预算控制制度…………………………………………………………99
1.控制目标…………………………………………………………………………
2.预算分类………………………………………………………………………
3.适用范围…………………………………………………………………………
4.岗位分工和授权同意……………………………………………………………
5.预算编制控制……………………………………………………………………
6.预算实施控制…………………………………………………………………
7.预算调整控制……………………………………………………………………
8.监督考评控制……………………………………………………………………
第十四章 对子企业控制制度…………………………………………………105
1.控制目标…………………………………………………………………………
2.适用范围…………………………………………………………………………
3.对子企业实施控制关键内容包含……………………………………………
4.对子企业组织及人员控制规范………………………………………………
5.对子企业业务层面控制要求…………………………………………………
6.对合并财务报表控制要求……………………………………………………
7.监督控制…………………………………………………………………………

内部控制制度

第一章 总则
1．为加强企业会计内部控制，强化企业管理，健全自我约束机制，完善企业治理结构，保障企业经营战略目标实现，依据《中国会计法》和其它相关法律法规，结合企业实际，制订本制度。
2．内部控制制度是指企业为了确保企业经济活动有效进行，提升会计信息质量，保护资产安全、完整，防范和规避财务和经营风险，规范相关业务控制程序等而制订和实施控制方法、方法和程序。
3．企业本部、分企业及控股子企业应根据本制度要求实施会计内部控制工作，各单位责任人对本单位内部控制制度实施、监督、完善负责。控股子企业、分企业可依据本企业实际情况按 “适度从紧“标准进行修订并报集团企业财务部立案。
4．本制度由企业财务部负责制订、解释和修改。经企业经理办公会审议，董事会同意实施。
第二章 会计内部控制目标和标准
1．建立健全内部控制制度关键目标是：
1.1 建立和完善符合现代企业制度要求会计内部组织结构，形成科学决议、实施和监督机制，实现权责明确、管理科学；
1.2 建立行之有效财务风险预警和控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动健康进行；
1.3 确保全部经济事项真实、完整地反应，使财务汇报编制符合《会计法》和国家统一会计制度等相关要求；
1.4 确保账面资产和实物资产定时查对相符，确保实物资产安全和完整并有效发挥作用，降低积压和闲置资产减值损失；
1.5 确保国家相关法律和单位内部规章制度落实落实。
2．企业制订内部控制制度所遵照标准：
2.1 正当性标准。内部控制制度必需符合国家法律法规要求。
2.2 全方面性标准。内部控制制度应涵盖单位内部经济业务、相关部门和相关岗位，并对业务处理过程中关键控制点落实到决议、实施、监督、反馈等各个步骤。
2.3 协调性标准。内部控制制度要符合企业中、长久计划和短期目标，和企业其它管理控制制度相互协调，重视制度整体实施效果。
2.4 经济性标准。内部控制制度建设必需处理好成本和效益关系，以合理控制成本达成最好控制效果。
2.5 时效性标准，内部控制制度要伴随外部经济环境改变和经营管理需要，不停评价和立即更新。
2.6 企业制订内部控制制度坚持不相容职务相互分离和回避标准，确保内部机构、岗位及其职责权限合理设置和分工。提升岗位设置效率，确保不一样机构和岗位之间权责明确、相互制约、相互监督。
第三章 内部控制制度体系、关键内容
1．依据企业实际情况，本内部控制制度体系关键包含以下内容：
1.1 货币资金控制制度；
1.2 存货控制制度；
1.3 对外投资控制制度；
1.4 固定资产控制制度；
1.5 筹资控制制度；
1.6 销售控制制度；
1.7 成本费用控制制度；
1.8 坏账损失审批控制制度；
1.9 对外担保控制制度；
1.10 预算控制制度；
1.11 对子企业控制制度。
2．内部控制制度关键内容
包含：控制目标、岗位分工及归口控制、授权同意控制、业务步骤控制、统计控制、财产保全控制、内部汇报控制、检验监督控制等。
3．岗位分工及归口控制关键明确不相容职务相互分离标准，合理划分职责权限，形成相互制衡机制。
不相容职务关键包含：授权同意和业务经办、业务经办和会计统计、会计统计和财产保管、业务经办和业务稽核、业务经办和财产保管、授权同意和监督检验等职务。
4．授权同意控制关键明确授权同意范围、层次、程序、权限、责任等相关内容，企业内部各级管理层应行使职权，经办人员怎样在授权范围内办理经济业务。
5．业务步骤控制关键明确在业务过程中程序要求，和每个步骤控制要求。
6．统计控制关键明确相关业务事项统计要求。
7．监督检验控制关键明确监督检验主体、检验内容及检验结果处理。
第四章 货币资金控制制度
1. 控制目标
1.1 保护货币资金安全和完整；
1.2 提升货币资金使用效率；
1.3 规范收付款业务程序；
2.适应范围
本制度适适用于企业全部货币资金业务。
3． 岗位分工和授权同意
3.1 岗位内部牵制
3.1.1 钱账分管
3.1.2 收付款申请人、同意人、会计统计、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务全过程；
3.1.3 出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标登记工作。
3.2 业务归口办理
3.2.1 企业现金收付款业务由财务部门统一办理，而且只能由出纳办理；
3.2.2 非出纳人员不得直接接触企业货币资金；
3.2.3 银行结算业务只能经过企业开立结算户办理；
3.2.4 收款收据和发票由财务部门或其授权部门专员开具。
3．3 授权同意
3.3.1 权限
按企业相关文件实施。
3.3.2 同意和越权同意处理
3.3.2.1 审批人依据审批权限制度要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；
3.3.2.2 经办人在职责范围内，根据审批人同意意见办理货币资金业务；
3.3.2.3 对于审批人超越授权范围审批货币资金业务，经办人及财务部门有权拒绝并应拒绝办理，并立即向审批人上级汇报。
4. 现金管理
4.1 现金收取范围
4.1.2 销售零星货款和零星劳务外协加工收入；
4.1.2 企业职员或外单位结算费用后补交余额款；
4.1.3 不能经过银行结算经济往来收入；
4.1.4 暂收款项及其它收入。
收取现金当日由出纳解交银行。
4.2 现金支付范围
4.2.1 职员工资、奖金、津贴；
4.2.2 个人劳务酬劳；
4.2.3 依据国家要求颁发给个人技术创新、管理创新等多种奖金；
4.2.4 多种劳保、福利费用和国家要求对个人其它支出；
4.2.5 向个人收购物资价款支出；
4.2.6 出差人员必需随身携带差旅费；
4.2.7 结算起点（1000元）以下零星支出；
4.2.8 确实需要支付现金其它支出。
凡不符合上述现金支付范围支出，均经过银行办理结算。
4.3 现金保管
4.3.1 企业现金只能由出纳员负责经管；
4.3.2 存放现金保险箱（柜）存放地点门窗必需设有金属安全栏，保险箱（柜）加装安全报警装置；
4.3.3 企业现金出纳和保管场所，未经同意不得进入；
4.3.4 由基础户开户银行核定现金库存限额，出纳在天天下午4点前预结现金数额，每日现金余额不得超出核定库存限额，超出部分，立即解交银行；
4.3.5 出纳保险柜内，只准存放企业现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包含押金）或其它物品；
4.3.6 出纳保险柜钥匙和密码只能由出纳员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得将密码告诉她人；
4.3.7 出纳员离开出纳场所，必需在离开前，将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好；
4.3.8 出纳人员变更，新出纳员必需立即变更保险柜密码；
4.3.9 企业向银行提取大额现金时，必需有两人同行或派车办理；
4.3.10 出纳天天对现金进行盘点，并确保账实相符，资金管理会计每个月最少对出纳现金抽点两次，并填写抽查盘点表。
4.4 现金结算
4.4.1 出纳员办理现金付出业务，必需以经过审批会计凭证作为付款依据，未经审批付款凭证，出纳有权拒付；
4.4.2 对于违反财经政策、法规及手续不全款项收支有权拒收、拒付；
4.4.3 对于发票有涂改现象一律不予受理；
4.4.4 现金结算只能在企业要求收支范围内办理，企业之间经济往来均须经过银行转账结算；
4.4.5 借支备用金、报销等需支取现金5000元以上领取人，须提前一天通知出纳员；提取现金额达成或超出银行要求需预约金额，出纳员应提前一天和银行预约；
4.4.6 发觉伪造变造凭证、虚报冒领款项，应立即书面汇报财务责任人，金额超出1000元以上者，应同时书面汇报总经理；
4.4.7 立即，正确统计现金收付业务，做到现金账日清月结，账实相符；
4.4.8 严格遵守现金管理制度，出纳及企业其它人员不得有下列行为：
(1) 挪用现金；
(2) 白条抵库；
(3) 坐支现金；
(4) 借用外单位账户套取现金；
(5) 谎报用途套取现金；
(6) 保留账外公款；
(7) 公款私存；
(8) 设置小金库；
(9) 其它违法违纪行为。
5. 银行存款管理
5.1 账户开设和终止
5.1.1 企业统一由财务部门在银行开立基础账户、通常存款账户、临时存款账户和专用存款账户，并只能开设一个基础存款账户；
5.1.2 企业本部及子、分企业需要开设账户及选择银行开设账户，由各企业财务部门提出申请，报企业本部财务部责任人同意；
5.1.3 企业本部及子、分企业已开设银行账户需要终止时，由各企业财务部门提出申请，报企业本部财务部责任人同意。
5.2 银行印章管理
5.2.1 银行印章最少须有以下二枚：
企业财务专用章；企业法人代表人名章（或总经理名章）。
5.2.2 银行印章保管
5.2.2.1 财务专用章和法人代表人名章（或总经理章）由财务部责任人或其授权人保管；
5.2.2.2 出纳名章由出纳保管；
5.2.2.3 银行印章不用时应存放在保险柜中。
5.2.3 不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。
5.3 结算纪律

5.3.1 银行账户由出纳管理；
5.3.2 除按要求可用现金结算外经济业务，均采取银行转账结算；
5.3.3 银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管，签发支票须写明收款单位名称、用途、大小写金额及签发日期等，加盖银行预留印章后生效，付款用途必需真实填写；
5.3.4 办理银行结算业务必需遵守银行要求，正确采取多种结算方法，结算凭证附件必需齐全并符合要求；
5.3.5 立即正确办理银行收付款结算业务；
5.3.6 标准上不许可签发空白支票，特殊情况由财务部责任人同意；
5.3.7 不得利用银行账户替换其它单位和个人办理收付款事项，不得租赁或转让银行存款账户，不得签发空头支票和远期支票；
5.3.8 对于违反财经政策、法规、企业要求及手续不完善收支拒绝办理；
5.3.9 出纳每个月定时和银行查对账目，发觉差错立即更正，每个月终了5个工作日内取回银行对账单，并交由资金管理会计编制“银行存款余额调整表”，未达账由出纳督促经办人在10个工作日内处理完成。
6. 票据管理
6.1 结算票据购置、保管由出纳负责，空白票据和未到期票据必需存入保险柜；
6.2 购置或接收票据后，立即登记票据登记簿；
6.3 业务部门接到票据应立即将票据解送银行或移交出纳，票据抵达企业后在业务部门不过夜；
6.4 票据贴现或到期兑现后，和对外签发票据，出纳应在票据登记簿内逐笔注明或注销；
6.5 出纳必需天天对票据登记簿进行清理查对，确保票据在使用期内或到期日能正常兑现；
6.6 银行承兑汇票、商业承兑汇票接收、背书转让、换新、签发和贴现必需经财务部责任人同意；
6.7 票据签发，背书转让须严格按银行要求办理；
6.8 票据被拒绝承兑、拒绝付款，出纳必需立即查明原因并在第一时间汇报财务责任人并通知业务经办人，采取对应补救方法；
6.9 票据发生丢失，丢失人应立即向财务部门汇报，财务部责任人应立即派出纳办理挂失止付手续，同时在3日内按要求派人向法院申请办理公告手续。
7.货币资金收支计划、统计及汇报
7.1 企业资金收支计划汇总、编制、报审和下达
7.11 企业各部门及用款单位每个月(季)度终了前5天向财务部资金管理会计报送下个月(季)度资金收支计划；
7.1.2 资金管理会计每个月(季)度终了前一天将企业各部门及用款单位收支计划汇总，报财务部责任人审核，财务责任人对收支计划进行综合平衡后报总经理同意；
7.1.3 企业出现重大资金调度，由总经理主持召开资金调度会，平衡调度资金；
7.1.4 财务部责任人依据同意资金收支计划下达各部门及用款单位。
7.2 企业资金使用由财务部责任人依据资金收支计划给予安排，并按要求审批权限给予审批。
7.3 资金收支计划不能实现时，由资金管理会计会同相关部门查明原因。由财务责任人提出调整计划报总经理同意。
7.4 资金使用部门出现追加付款事项，需要追加支出计划，必需提前3天提出资金支出增加计划，报财务责任人审核，金额较大尚须报总经理同意。
7.5 出纳人员天天上班时依据前日发生货币收支业务发生额及余额编制资金日报表，上报财务责任人。
每七天完了次周星期一编制资金周报表报送财务责任人及企业各位领导。
8. 损失责任
8.1 付款申请人，虚构事实或夸大事实使企业受到损失，负赔偿责任并负担其它责任；
8.2 部门主管审核付款申请，未查明真实原因或为付款申请人隐瞒事实真相或和付款申请人共同舞弊，使企业受到损失，负连带赔偿或赔偿责任，并负担其它责任；
8.3 审批人超越权限审批、或明知不真实付款给予审批或共同作弊对企业造成损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并负担其它责任；
8.4 审核会计、出纳员，对明知手续不健全或明知不真实付款给予受理或共同舞弊，使企业受到损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并负担其它责任。
8.5 出纳未按时清理票据，票据到期未立即兑现造成损失，由出纳负担赔偿责任。
8.6 因为未遵守国家法律、法规和银行相关要求，致使企业产生损失或责任，由责任人负担损失或责任，由其上一级主管负担连带责任。
9. 监督检验
9.1 监督检验主体
董事长、总经理、内部审计人员、财务责任人、资金管理会计、会计主管、财务主管和企业章程或制度要求有权检验企业货币资金管理其它人员，有权对企业货币资金管理进行监督检验。
9.2 检验方法：定时或不定时检验
9.3 监督检验内容
9.3.1 货币资金业务相关岗位及人员设置情况；
9.3.2 货币资金授权同意制度实施情况；
9.3.3 财务印章保管情况；
9.3.4 票据保管情况。
10. 货币资金步骤控制
10.1 付款业务步骤及控制要求
10.1.1 付款业务步骤(见附件-付款控制业务步骤图)
10.1.2 付款业务控制要求

10.2 收款业务步骤及控制要求
10.2.1 收款业务步骤(见附件-收款控制业务步骤图)
10.2.2 收款业务控制要求

附件：付款控制业务步骤款
收款控制业务步骤图
付款控制业务步骤图：
否
开始
审批
制作付款原始单据
审核付款
结束
编制凭证
付款发生
审核
否
是

付款
分管副总
出 纳
部门
董事长
总经理

审批
否
财务部
部门责任人
审核
是

说明：财务审核人员为经财务部长授权费用会计、材料会计等核实会计人员。
收款控制业务步骤图
开始
制作收款原始单据
收款
结束
编制凭证
业务发生
审核
出 纳
部门
销售会计
开票员
开票
催款

第五章 存货控制制度
1. 控制目标
1.1 规范存货管理行为；
1.2 防范存货业务中差错和舞弊；
1.3 保护存货安全、完整，提升存货运行效率。
2. 适用范围
2.1 本制度适适用于企业在正常生产经营过程中持有以备出售、或为了出售仍处于生产过程中、或将在生产过程或提供劳务过程中耗用存货管理；
2.2 存货管理包含计划、采购和生产、保管、发出、盘点、统计和汇报；
3. 岗位分工和授权同意
3.1 不相容岗位分离
3.1.1 存货采购、验收和付款分离；
3.1.2 存货保管和清查分离；
3.1.3 存货销售和收款分离；
3.1.4 存货处理申请和审批、审批和实施分离；
3.1.5 存货业务审批、实施和相关会计统计分离；
31.6 企业内不得由同一部门或个人办理存货全过程业务。
3.2 业务归口办理
3.2.1 存货采购由采购部门办理；
3.2.2 采购协议审查由财务部门办理；
3.2.3 存货质量由科技质量部办理验收；
3.2.4 存货数量验收、保管、发出、由仓储部门办理；
3.2.5 付款和会计统计由财务部门办理；
3.2.6 企业未经授权机构或人员，不得办理存货业务。
3.3 部门职责
3.3.1 采购部门
3.3.1.1 受理采购申请，编制采购计划；
3.3.1.2 采购；
3.3.1.3 搜集市场价格。
3.3.2 仓储部门
3.3.2.1 数量验收、保管存货；
3.3.2.2 按发货指令（领料单或发货单）发货；
3.3.2.3 对存货收、发、存进行统计和汇报。
3.3.3 财务部门
3.3.3.1 参与制订存货管理政策；
3.3.3.2 对存货采购协议进行审查，并参与重大采购协议签署、采购招标等工作；
3.3.3.3 立即对存货进行会计统计；
3.3.3.4 审查采购发票，正确计算存货成本；
3.3.3.5 参与存货盘点，抽查保管部门存货实物统计。
3.4 授权审批
3.4.1 授权方法
存货业务采购依据采购金额及其关键性，分别由企业董事会、总经理及其授权人进行审批(具体审批权限详见企业审批权限表)；
3.4.2 审批方法
3.4.21 重大战略性采购及单笔大额采购(见审批权限表)，经董事会决议后，由董事长审批；
3.4.2.2 采购政策（包含合格供方选择，供方信用等级评定、采购红线价格制订和更新、采购招投标、采购协议条款及实施、库存限额、采购方法选择等政策性事项）和月度采购计划由企业供方管理委员会制订或汇总编制、由经理办公会议审议或授权总经理决定，并以文件或其它形式下达实施；
3.4.2.3 各核实单元采购部门在供方管理委员会制订采购政策范围内自主采购，按对应审批权限进行审批。
3.4.3 同意和越权同意处理
3.4.3.1 审批人依据企业对存货业务授权同意制度要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；
3.4.3.2 经办人在职责范围内，根据审批人同意意见办理存货业务；
3.4.3.3 对于审批人超越授权范围审批存货业务，财务部门及经办人有权拒绝，并立即向上一级部门汇报。
4. 存货取得、验收和入库控制
4.1 采购存货控制
4.1.1 采购控制程序图(见附件-采购控制业务步骤图)
4.1.2 控制要求
4.2 制造存货
4.2.1生产制造控制步骤(见附件-存货制造控制业务步骤图)
4.2.2 控制要求

4.3 接收投资和抵偿债务取得存货控制
4.3.1 企业接收投资者投入存货，其实有价值和质量情况经过评定和检验，并和企业投资协议或协议约定相一致。
4.3.2 企业取得存货为对方单位抵偿债务，该类存货取得，事先经相关部门和人员审核，总经理或授权同意人同意，其实有价值和质量情况符合双方相关协议。
5. 仓储和保管控制
5.1 仓储计划控制。企业依据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制订仓储计划，合理确定存货库存结构和数量。
5.2 存货接触控制。严格限制未经授权人员，接触存货。
5.3 分类保管控制。企业对存货实施分类保管，对珍贵物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等关键存货保管、调用、转移等实施严格授权同意，且在同一步骤有两人或两人以上同时经办。
5.4 安全控制
5.4.1 企业根据国家相关法律、法规要求，结合存货具体特征，建立、健全存货防火、防潮、防盗和防变质等方法，并建立责任追究机制；
5.4.2 企业仓储、保管部门建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检验、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况统计等各方面职责任务，并对其进行检验。
5.5 生产现场存货控制
企业生产部门加强对生产现场材料、低值易耗品、半成品等物资管理和控制，依据生产特点、工艺步骤等，生产班组应对转入、转出存货物种、数量等和生产过程中废弃存货进行登记。
6. 领用、发出和处理控制
6.1 存货领用控制
6.1.1 存货领用控制程序(见附件-存货领用控制业务步骤图)
6.1.2 控制要求

6.2 销售发出
6.2.1 销售发出控制程序(见附件-销售发出存货控制业务步骤图)
6.2.2 控制要求
6.3 对外捐赠和对外投资发出存货内控要求
6.3.1 企业对外捐赠存货，必需经总经理办公会经过，报董事会审批。
6.3.2 企业用存货进行对外投资，必需按企业对外投资要求推行审批手续，并和投资协议或协议等查对一致。
6.4 呆滞料、废旧料、边角余料及呆滞品、废品处理内控要求
6.4.1 标准
6.4.1.1 呆滞料：指品质（型号、规格、材质、效能）不合标准，或存放过久（十二个月以上）已无使用机会，或有使用机会但用料极少、存量多且有变质疑虑，或因陈腐、劣化、革新等现实状况已不适用需专案处理材料。
6.4.1.2 废料：指报废物料，即经过相当使用，本身已残破不堪或磨损过甚或超出其寿命年限，以致失去原有功效而本身无利用价值物料。
6.4.1.3 旧料：指物料经使用或储存过久，已失去原有性能或色泽，而致物料价值减低。
6.4.1.4 边角余料：指加工过程中，所产生物料零头，并已丧失其关键功效。
6.4.1.5 呆滞品：指品质不合标准、储存不妥变质或制成后遭用户取消、超量制造等原因影响，造成储存期间超出6个月，需专题处理成品或半成品。
6.4.1.6 废品：指不符合要求质量标准，不能根据原定用途使用在产品、半成品或产成品。
6.4.2 处理方法和处理部门

6.4.3 处理审批权限

6.4.4 处理控制程序(见附件-呆滞料、废旧料、边角余料及呆滞品、废品处理控制业务步骤图)
6.4.5 内控要求

7. 存货盘点
7.1 盘点安排
7.1.1 仓库保管员每个月末自盘；
7.1.2 财务部门每个月随机抽盘；
7.1.3 部门责任人每个月抽盘；
7.1.4 不定时抽点；
7.1.5 每十二个月年底止账日企业全方面盘点。
7.2 仓库自盘
7.2.1 仓库保管员每个月应对自己保管物资进行盘点；
7.2.2 自盘时，可要求部门责任人派人协点；
7.2.3 自盘时，发觉呆滞物品、变质物品、盘盈盘亏，填写自盘汇报单，并由财务、质检等部门派人核实。
7.3 财务抽盘
7.3.1 抽盘人随机对各个库进行抽盘，抽盘百分比由财务部门结合各库情况自主决定，原材料库抽盘百分比通常不低于5%，其它库抽盘百分比通常不低于20%；
7.3.2 抽盘时，由仓库保管员配合，将未办妥手续、及代管货物分开存放，并加以标识；
7.3.3 抽盘后，由抽盘人填写盘点表，抽盘人和仓库保管员及仓库管理部门责任人签字认可。盘点结束后整理形成抽盘汇报，报考评部门进行考评，若存在重大问题须上报企业总经理。
7.4 年底全方面盘点
7.4.1 年底全方面盘点由总经理组织，以仓库管理部门为主，财务、质检部门帮助制订盘点计划。
7.4.2 盘点人员包含盘点人、会点人、协点人和监盘人：
7.4.2.1 盘点人由盘点小组指定，负责点量工作；
7.4.2.2 会点人由财务部门派员担任，负责盘点统计；
7.4.2.3 协点人由仓库搬运人员担任，负责盘点时物资搬运；
7.4.2.4 监盘人由内部审计人员或总经理派员担任，和负责年度会计报表审计会计师事务所派员担任。
7.4.3 盘点日由企业财务部门在盘点计划中确定。
7.4.4 会点人按实际盘点数详实统计“盘点表”，由会点人、盘点人、监盘人共同签字；盘点表发生差错更正，必需在更正时，由盘点人、监盘人立即签字确定。
7.4.5 盘点完成后，由财务部门将“盘点表”中盈亏项目加计金额填列“盘点盈亏汇总表”。并和仓库、生产等部门共同提出分析汇报，上报企业总经理。
7.5 盘盈盘亏处理
7.5.1 盘盈盘亏金额按企业审批权限要求审批；
7.5.2 财务部门依据审批结果进行账务处理，仓库保管员依据审批结果调整库存数量和金额；
7.5.3 企业经理办公会议依据盘盈盘亏分析汇报和企业相关要求对责任人员进行处罚。
8. 存货统计和汇报控制
8.1 存货实物统计
8.1.1 企业对存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处理等各步骤进行统计，登记存货类别、编号、名称、规模型号、计量单位数量、单价等内容；
8.1.2 存货管理部门（仓库）必需设置实物明细账，具体登记存货收、发、存类别、编号、名称、规模、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定时和财务部门查对；
8.1.3 对代管、代销、暂存、受托加工存货，单独统计，避免和企业存货混淆。
8.2 存货会计统计
8.2.1 企业财务部门根据国家统一会计制度要求，对存货立即核实，正确反应存货收、发、存数量和金额；
8.2.2 财务部门定时和存货管理部门查对存货和存货账，查对不符，立即查明原因，并汇报处理。
8.3 存货汇报
8.3.1 仓库保管员每个月末编制“存货盘点表”，具体反应存货收、发、存情况；
8.3.2 存货期已超六个月存货，仓库保管员应在“存货盘点表”中注明其采购或生产时间，生产厂家、库存原因等；
8.3.3 发觉存货盈亏、霉烂变质及六个月以上呆滞物品等情况，立即填写汇报单，查明原因，逐层上报到总经理。
9. 监督检验
9.1 监督检验主体
9.1.1 董事长、总经理。直接对企业存货管理内部控制及实施进行检验监督。
9.1.2 企业财务部门。依据企业授权，对企业存货管理进行财务监督。
9.1.3 上级对下级进行日常工作监督检验。
9.2 监督检验内容
9.2.1 存货业务相关岗位及人员设置情况。关键检验是否存在不相容职务混岗现象；
9.2.2 存货业务授权同意制度实施情况。关键检验授权同意手续是否健全，是否存在越权审批行为；
9.2.3 存货收发、保管制度实施情况。关键检验存货取得是否真实、合理、存货验收手续是否健全，存货保管岗位责任制是否落实，存货清查、盘点是否立即、正确；
9.2.4 存货处理制度实施情况。关键检验存货处理是否经过授权同意，处理价格是否合理，处理价款是否立即收取并入账；
9.2.5 存货会计核实制度实施情况。关键检验存货成本核实、价值变动统计是否真实、完整、立即。
9.3 监督检验结果处理
9.3.1 对监督检验过程中发觉存货内部控制中微弱步骤，负责监督检验部门通知相关部门，相关部门立即查明原因，采取方法加以纠正和完善；
9.3.2 企业监督检验部门根据内部管理权限向上级相关部门汇报存货内部控制监督情况和相关部门整改情况