浅谈会计制度在基层农行执行的重要性.doc

浅谈会计制度在基层农行执行的重要性随着银行业全球化、市场化的迅速发展和银行业间同业竞争的不断加剧，商业银行不仅面临着传统意义上的信用风险，并且还承担着更加多变的操作风险和市场风险，各银行风险控制的重点和难点也随之发生较大变化，风险控制的重点将在基层，内部监管的难点也在于防范操作风险，因此，增强执行会计制度在基层银行中的是十分重要，所以说它是保障银行业各项业务快速发展的基石。当前我们银行涉及银行业会计的法律重要涉及会计法、银行业监督管理法、人民银行法、商业银行法、注册会计师法等，这是法律层次的规范。通过这些法律，拟定了会计管理的基本框架： 会计事务的主管机关是财政部。会计法第一章第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。 我们实行统一的会计制度。会计法第八条规定：“国家统一的会计制度由国务院财政部门依据本法制定并公布”。相关的部门有一定的会计管理职责。人民银行法第三十五条规定：人民银行根据履行职责的需要，有权规定银行业金融机构报送必要的资产负债表、利润表以及其他财务会计、记录报表和资料。银行业监督管理法第二条规定：“国务院银行业监督管理机构负责对全国银行业金融机构及其业务活动监督管理的工作”。第三十三条规定：“银行业监督管理机构根据履行职责的需要，有权规定银行业金融机构按照规定报送资产负债表、利润表和其他财务会计、记录报表、经营管理资料以及注册会计师出具的审计报告”。第三十六条规定：“银行业监督管理机构应当责令银行业金融机构按照规定，如实向社会公众披露财务会计报告、风险管理状况、董事和高级管理人员变更以及其他重大事项等信息”。 从公司会计制度组成看，当前的会计标准体系非常清楚，它由基本会计准则、具体会计准则、会计准则运用指南、会计准则解释构成。目前，尚有公司会计制度、金融公司会计制度以及有关的财务制度，重要供非上市公司使用。这些制度与会计准则有一些差异，将来都要使用会计准则。除了公司会计准则以外，我国正在研究建立政府会计、小公司会计制度等。现以溧水农行为例，在业务快速发展的时代，随着业务的发展，会计制度在执行监督实效上看仍存在以下几个方面问题。 (一)会计制度在内控监督上没有得到良好的体现 1、会计内控监督体系仍需完善。农行现有的监督组织形式仍存在着监督权与经营权不分问题。其监督体系在整体运营上存在着制度障碍，组织形式上会计主管由上级委派，但会计监管业务实行由本行组织领导实行，会计监管人员的劳动人事工资、福利关系均在本级行，其自身应具有的独立性、超脱性和权威性无法体现，从而一定限度上制约了会计监管部门对会计内控监督职能的有效发挥。 2、会计监督制度不够健全。农行现有会计监督制度大多表现为对已有业务的制约，但面对电子化创新业务发展的新形势，现有会计监督制度仍存在某些方面的空白，特别是数据上收后新的综合应用系统中的重要业务和授权风险管理环节，新的内控监督制度仍然有待尽快健全和完善。 3、会计内控监督手段落后。随着着农行电子化建设步伐的加快，现有的会计内控监督手段相称限度仍然停留在传统监管手段上，重要以现场手工监督、事后账簿表的审核方式为主，面对当前数据上收后新的综合应用系统运营中的风险控制，表现较为乏力和相对滞后性，并且刚刚上线运营的ARMS会计监管系统，仍然存在在线监管的不确切性和基层会计主管适时核销的人为道德风险，这一切都有待切实加强和提高。 4、全国农行数据大集中带来的会计信息操作风险管理问题。农行的全国数据大集中，在提高农行集约化管理和运作水平的同时，也带来了生产运营风险的集中，从风险管理角度来看，数据大集中虽然有助于风险管理的潜在优势，但同时也对农行的全面风险管理能力提出了现实挑战。农行面对日益庞大而复杂的信息系统，必须高度重视和重点解决好全国数据大集中带来的会计信息操作风险管理问题。 (二)会计监管制度执行和风险管理存在的问题 1、部分分支机构重业务、轻风险管理，导致会计内控监督滞后。当前，农行的很多操作风险，既有外部因素，又有自身因素。例如，许多营业机构目光限于完毕考核任务，甚至不惜冒着违规操作的风险，以实现短期业绩，为了业务发展在没有上级授权的情况下，任意变通制度，使制度机制失效，在会计主管用人上重业务能力、轻风险防范能力，有的营业机构员工在操作岗位上却被迫承担了大量营销任务等。 2、新规章制度贯彻贯彻不到位。有的基层行对有关文献和制度规定往往是由部门负责人员和员工在文献上署名了事，未能真正切实组织柜面人员认真学习，未具体研究制度和文献的精神要点，并加以指导柜面风险防范，致使一些员工对风险点的结识模糊，且因无知或一知半解而引发操作风险的发生，削弱了会计内控监督的有效发挥。 3、部分行会计内控制约机制不够严密。虽然人民银行在2023年出台了商业银行内部控制指引，银监会在2023年出台了商业银行内控评价试行办法，但全行特别是基层网点还是缺少一个统一、完整的内部控制法规，制度规定有粗略化、大体化、模糊化现象。如在数据集中上收后的综合应用系统中，其系统自身就存在系统程序控制即客户更改支控方式，柜员钞票内调，客户更改密码等无需主管授权等风险隐患，而对这些风险隐患，目前会计内控管理还不到位，致使柜员岗位风险操作行为控制存在盲点。 4、现有会计监管人员素质较低，制约了会计内控监督效能的有效发挥。随着会计电算化和金融业务创新的不断扩展，农行会计业务日趋现代化、多样化、复杂化，国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合柜员制等先进的银行服务方式，对银行会计风险控制制度提出了新的挑战，对会计监管人员综合素质提出了更高规定，而现有会计监督人员大多专业水平不高，对新业务操作把握不准，会计监督实践能力相对较弱，会计监管实务中缺少辨认和防范风险能力，没有形成对的的风险管理理念和操作性强的风险管理方法。部分会计监管执业人员缺少较强工作责任心和监督使命感，职业操守不高，从而导致会计内控监督的风险产生。 (三)会计核算制度给会计内控监督带来的障碍 2023年2月15日，财政部门颁发了涉及一项基本准则、三十八项具体准则的新会计准则，并将于2023年1月1日在上市和拟上市的公司执行。新会计准则的施行对农业银行股份制改造和实现初次公开发行而言显得尤为重要，而目前农业银行会计制度的框架仍然是1993年颁布的金融公司会计制度，是修补型的会计规范，不是统一的会计规范，与国际通用的新会计准则相比，在会计控制理念和风险管理技术方面存在较大差距，其突出表现为会计确认计量局限性，其制度自身对财会核算风险的约束性差，也给农行会计内控监督管理带来体制上的障碍。 针对以上问题，我们运用会计制度来规范当前工作的各个方面 (一)强化系统程序风险控制，贯彻会计制度中的应急措施。在工作中我们要结识会计信息技术操作风险，要建立以风险业务操作规程为基础，岗位独立、人员分工、职责明确的业务操作监督制度，不断强化各项会计内控管理机制，建立起与新会计准则接轨的科学实用的会计内控体系。会计内控监督的内容要覆盖农行所有资产、负债及中间业务，并依据“制度先行”的原则，在新业务程序上线前要与会计制度中条款相吻合，做到上线后有各项业务操作有理论依据，同时规范好每一个环节，并做好相应的第三类方案，保障程序在未知风险时能有发出警示的功能。在数据大集中的时代，我们要做好数据劫难的准备，设计发生劫难时我们的救灾工作流程，针对劫难每个限度都设计出应急的方案，对设计的方案和流程进行事实验证，把成熟的方案和流程下发给每个网点，规定切实与当前的会计制度相结合做好方案和流程的预演，做到发生劫难时，能结合会计制度，做好事后工作，防范好工作中的操作风险。 (二)建立科学严密的会计内控组织体系。当前应充足考虑农行股份制改造及法人治理所需，在总行成立专门监督控制委员会，作为全行内部控制的最高决策机构，受法人直接领导，对法人代表负责。根据金融制度创新、新形势变化，研究制定内控方针和规划，对全行会计基本内控制度进行定期评价和管理，对会计内控监督中发现的重大经济案件和严重违法违纪问题作出严厉处罚。会计监督作为内控监督的第二道防线，应继续改革和完善现行的会计内控监督体系，增强会计内控监督的独立性和权威性，实现真正意义上的统一法人委派制，以总行会计监管为中心，以分行监管为重点，向基层行层层委派会计监管人员，实行垂直领导，变过去向本级行长负责为向统一法人负责，改变会计监管主体与负责主体相同现象，同时将委派人员的人事、劳资关系所有集中在上一级派出机构，不与派驻行发生任何经济利益关系，实现真正意义上的会计监管委派制。 (三)建立现代有效的会计内控监督保障体系。农业银行应借鉴国际商业银行先进的会计内控监督经验，强化会计内控保障体系建设，明确会计业务职能部门的内控职责，改变过去重业务拓展、轻内控管理，重事后监督、轻事前事中监督的理念，把会计监督部门放到内控自律的中心地位，要在扎实搞好定期常规现场会计监管和专项监管的基础上，加强对业务操作岗位贯彻基本制度、岗位制约情况的监管，充足发挥农行会计监控系统的“风险监控，辅助管理”的功能，切实强化会计监控系统预警信息的在线监控和适时核销工作，进一步提高基层网点遵章守纪的自觉性。同时，进一步规范会计监管行为，提高会计监管工作质量，健全会计监管检查登记制度，严格会计监管工作质量考核和责任事故处罚，对监管人员不认真履行职责，该查没查的，走过场的，作虚假监管评价的，应严厉追究监管人员的责任，保证农行新形势下会计监督内控机制的高效运作。 (四)全面提高现有会计监管人员的整体素质。借鉴现代国际商业银行成功的先进会计内控管理办法，借助现代高科技会计监管手段，尽早选拔培养造就一批既懂会计专业知识又懂计算机专业知识，既有丰富的专业会计监管理论水平又有丰富的会计监督实践经验的高素质复合型人才，以充足适应现在及未来农行金融创新业务发展和电子化新形势下会计内控监督的风险管理所需，针对现有会计监管人员的工作状态，设计一套在职人员不定期“充电”的方案，并形成会计监管人员能者上平者让庸者下的制度，达成会计监管人员做精做好监管会计业务的目地。 (五)当前农行应尽早实行与国际接轨的新会计准则，切实解决因制度自身问题带来的股份制改造和内控监管上的障碍。新会计准则与国际会计准则趋同，反映了发达市场银行业风险管理的做法，涉及按管理目的对金融工具进行分类、使用公允价值计量交易类金融工具、套期会计等。对银行业金融机构来说，执行新会计准则将有力地推动其完善风险管理，改善业务流程，提高经营管理水平；对投资者来说，执行新会计准则后的会计信息相关性、透明度更高，有助于其作出投资决策；对监管者来说，统一、高质量的会计标准有助于其分析、评估同质同类银行业金融机构的风险状况，并采用有针对性的监管手段，强化了风险监管的有效性。为此根据新会计准则的规定，要改善现有的业务系统和核算系统，将新会计准则蕴含的先进风险管理技术融入到业务流程和会计内控管理过程中，同时真正树立全面风险管理理念，根据新的会计准则调整会计内控监管重点，构建集中、垂直的风险管理体制和覆盖各种风险的全面风险管理体系，以期加速农业银行的法人治理机制和风险内控机制的完善，全面提高农业银行的会计内控监督管理水平。 通过以上分析，我们更加体会到在平常会计工作中会计制度起到举足轻重的作用，一方面，在工作我们加大对员工的培训，把制度贯彻到每笔业务，以减少案件的发生，另一方面对开户单位的会计从业人员不定期通过会计制度宣讲的形式，来提高他们对会计制度的结识，让他们熟悉制度，反过来监督我们银行的会计人员，最后把会计制度执行的重点放在单位主管的身上，让领导带头共同建立会计制度的和谐氛围，起到贯彻会计制度执行的目地。通过制度在银行业务中逐步进一步，在每个环节都发挥出巨大作用，并且提高员工执行规章制度的意识，让制度管理人、约束人，使制度成为一种文化，成为员工的自觉行为。