初级会计实务跨章节综合题课件.doc

跨章节综合题P2771. 存货的个别计价法及计提存货跌价准备的处理【答案】：1) 计算本期发出存货存本和期末结存存货成本本期发出存货3次：11日200；20日100；27日100；按个别计价法计算发出存货成本如下：l 本期发出成本=（1005+1006）+（1007）+（505+507.5）=（500+600）+（700）+（258+375）=2 425（元）l 期末结存存货成本=期初结存存货成本750+本期购入存货成本2 750-本期发出存货存本2 425=1 075（元）2) 计提存货跌价准备l 应计提的存货跌价准备=期末存货账面价值1 075-期末存货实际可收回价值1 000=75（元）l 会计分录：借：资产减值损失 75贷：存货跌价准备 752. 固定资产和投资性房地产核算【答案】：1) 购入固定资产核算固定资产的价值=设备价款+运费+包装费=30 000+300+400=30 700（元）l 会计分录：借：固定资产 30 700应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 800l 每月计提折旧：（原值30 700-残值700）120个月=250借：制造费用 250贷：累计折旧 2502) 投资性房地产核算l 4月30日购入借：投资性房地产 1 200 000贷：银行存款 1 200 000l 从5月开始，每月确认租金收入：借：银行存款 60 000贷：其他业务收入 60 000l 从5月份开始，每月计提折旧，作为出租业务的成本每月的折旧额=（原值-残值）折旧月数=（1 200 000-0）240=5 000（元）借：其他业务成本 5 000贷：投资性房地产累计折旧 5 000l 投资性房地产期末计量（计提减值准备）计提减值前的账面价值=原值5月至12月折旧费=1 200 0005 0008=1 160 000（元）因该值大于可回收金额，故应计提减值准备：应计提减值准备金额=1 160 000-1 155 000=5 000（元）会计分录：借：资产减值损失 5 000贷：投资性房地产减值准备 5 0003) 自建固定资产的核算l 购入工程物资，增值税不可抵扣，应计入成本借：工程物资 585 000 （价款500000+税款85000）贷：银行存款 585 000l 领用工程物资借：在建工程 585 000贷：工程物资 585 000l 自产产品用于在建工程，视同销售，确认增值税销项税额，但不确认收入：借：在建工程 97 000贷：库存商品 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额）17 000l 计算工程人员工资借：在建工程 100 000贷：应付职工薪酬 100 000l 以银行存款支付工程其他费用借：在建工程 30 000贷：银行存款 30 000l 工程完工，工程造价=585 000+97 000+130 000=812 000借：固定资产 812 000贷：在建工程 812 0003.主要经济业务的相关账务处理【答案】：1) 交易性金融资产的核算u 交易性金融资产的取得，按取得时的公允价值作为初始确认金额，实际付款的差额，作为投资收益。借：交易性金融资产-成本 800 投资收益 3贷：银行存款 803u 期末计量，公允价值与账面金额的差额计入当期损益借：交易性金融资产-公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 1002) 购进材料的核算u 按实际成本计入“材料采购”账户借：材料采购 1500应交税费-应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1755u 原材料按计划成本入账，实际成本与计划成本的差额，计入材料成本差异借：原材料 1400材料成本差异 100贷：材料采购 15003) 领用原材料的核算u 先按计划成本转入生产成本借：生产成本 2000贷：原材料 2000u 计算当月的材料成本差异率=（材料成本差异期初余额+本期增加额）原材料期初余额+原材料本期增加额=（-150+100）(3000+1400)100%=-1.14%为负数，是节约差异，说明原材料实际成本低于计划成本，原材料按计划成本转入生产成本，转多了，应调整。借：材料成本差异 22.8 注：22.8=2000（-1.14%）贷：生产成本 22.84) 存货期末计量：u 按实际成本计算的原材料期末结存=原材料期末结存（1+材料成本差异率）=原材料期末结存（1-1.14%）=（原材料期初结存+本期购进-本期发出）98.86%=（3000+14000-2000）98.86%=2372.64（万元）u 按实际成本计算的原材料期末结存为2372.64万元，而可变现净值为2920万元，没有发生减值，因此，期末不必计提存货跌价准备，以前计提的存货跌价准备20万应转回借：存货跌价准备 20贷：资产减值损失 205) 按年数总和法计提折旧费u 第n年折旧额=（原值-残值）尚可使用年限预计使用寿命年数总和u 第一年折旧额=（275-5）515=90（万元）u 本月折旧额=9012=7.5(万元)u 会计分录：借：制造费用 7.5贷：累计折旧 7.56) 购入不用安装的机器设备u 增值税可以抵扣。不用安装，可不经过“在建工程”账户，直接计入固定资产u 会计分录：借：固定资产 21.6 应交税费应交增值税（进项税额）3.4贷：银行存款 257) 融资租赁固定资产的核算u 按购买总价款的现值计入固定资产，按购买总价款计入长期应付款，差额计入未确认融资费用，以后分期摊销，计入财务费用。u 会计分录： 借：固定资产 25未确认金融费用 5贷：长期应付款 30 借：长期应付款 10应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：银行存款 15.18) 自产产品用于职工福利，视同销售。u 工资分配，其金额包含销价款和销项增值税。每台售价为0.5万元。 借：管理费用 17.55 （0.5301.17）制造费用 40.95 （0.5701.17）贷：应付职工薪酬 58.5 （0.51001.17）u 视同工资发放，且结转销售收入和销售成本 结转收入借：应付职工薪酬 58.5贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额）8.5 结转成本借：主营业务成本 30贷：库存商品 309) 委托加工应交消费税的材料u 不考虑增值税。加工后用于继续生产应税消费品，其消费税可以抵扣。如加工物资收回后直接销售，税款计入成本。 借：委托加工物资 30应交税费应交消费税 5贷：应付账款 3510) 出售固定资产u 应将相关账户下账，转入清理专户。包括原值、已提折旧、计提的减值准备。清理收入和费用也要转入清理专户。 借：固定资产清理 550累计折旧 400固定资产减值准备50贷：固定资产 1000u 清理变价收入 借：银行存款 600贷：固定资产清理 600u 清理费用 借：固定资产清理 30贷：应交税费应交营业税 30u 清理完毕，净收入转入损益 借：固定资产清理 20贷：营业外收入 2011) 长期股权投资u 对合营企业、联营企业的长期股权投资，采用权益法核算。净损益以外的所有者权益增加，应按照持股比例增加其他资本公积 借：长期股权投资其他权益变动 30贷：资本公积其他资本公积 30u 按持股比例确认股权投资收益 借：长期股权投资损益调整 30贷：投资收益 3012) 分配职工工资 借：生产成本 1200制造费用 120管理费用 300销售费用 90贷：应付职工薪酬 171013) 产品销售u 转收入 借：应收账款 46.8贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额）6.8u 转成本，该商品已计提的跌价准备要冲回 借：主营业务成本 27存货跌价准备 3贷：库存商品 30u 销售回款。现金折扣作为财务费用处理。（按价税款的2%折扣，即46.82%=0.94） 借：银行存款 45.86财务费用 0.94 贷：应收账款 46.814) 销售退回u 冲回销售业务处理的会计分录，包括冲转收入（含折扣），冲转成本（含存货跌价准备） 借：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额）6.8贷：银行存款 45.86财务费用 0.94 借：库存商品 30贷：主营业务成本 27存货跌价准备 34. 主要经济业务的相关账务处理【答案】：1) 约当产量比例法的核算n 计算本月末完工产品和在产品的成本u 计算月末在产品约当产量 月末在产品约当产量=15060%=90（件）u 直接材料的分配（因原材料一次性投入，在产品产量不打折） 分配率=材料费合计（在产品完工产品数量合计）=450(750+150)=0.5 完工产品直接材料成本=7500.5=375（万元） 在产品直接材料成本=1500.5=75（万元）u 直接人工的分配（产品数量按约当产量计算） 分配率=直接人工费全部产品约当产量=168（750+90）=0.2 完工产品应负担的直接人工成本=7500.2=150（万元） 在产品应负担的直接人工成本=900.2=18（万元）u 制造费用的分配（产品数量按约当产量计算） 分配率=制造费用全部产品约当产量=42（750+90）=0.05 完工产品应负担的制造费用=7500.05=37.5（万元） 在产品应负担的制造费用=900.05=4.5（万元）u 计算产品成本 完工产品成本=直接材料+直接人工+制造费用=375+150+37.5=562.5（万元） 在产品成本=直接材料+直接人工+制造费用=75+18+4.5=97.5（万元）2) 原材料购进的核算u 原材料购进 借：原材料 180.4应交税费应交增值税（进项税额）30.6贷：应付票据 210.6银行存款 0.4 （注：入库前发生的挑选整理费0.4万元,计入原材料成本）3) 购进生产设备u 购进生产设备，进项税额可以抵扣 借：在建工程 103 （注：价款运费保险费）应交税费应交增值税（进项税额）17贷：银行存款 120u 与设备配套领用的材料、产品，进项税额可以抵扣。原材料，库存商品购进时已经作抵扣处理了，现在不要转出，也不要视同销售处理。 借：在建工程 130贷：原材料 53库存商品 60应付职工薪酬 17u 7月，工程完工，固定资产入账 借：固定资产 233贷：在建工程 233 （注：103+130）u 固定资产于次月（即8月份）开始计提折旧，但题目要求编制7月份的相关会计分录，故，这里不需要做折旧的会计分录。4) 无形资产的核算u 无形资产研发过程中发生的符合资本化条件的支出，在研发成功后，应从研发支出转入无形资产的价值 借：无形资产 24贷：研发支出资本化支出 22.5银行存款 1.5 （追加的专利费支出）u 无形资产于使用当月开始摊销,24万元，共摊销120个月（即10年，预测寿命大于法律限制年限，折旧年限按法律限制年限10计算），每月摊销0.2万元。 借：制造费用 0.2贷：累计折旧 0.2u 无形资产期末计量，因可收回的价值为20万元，而无形资产的账面价值是24-0.2=23.8万元，发生减值3.8万元。 借：资产减值损失 3.8贷：无形资产减值准备 3.85) 投资性房地产核算u 租金收入 借：银行存款 10贷：其他业务收入 10u 每月折旧费作为其他业务成本 借：其他业务成本 3贷：投资性房地产累计折旧 3（原值560残值20）15年12月=3（万元）5.资产负债表项目的计算l 题目要求我们计算资产负债表中指定项目的金额。l 解题思路：先要将本月发生会计事项做出会计分录，然后将与指定项目有关的科目的本期发生额进行汇总，调整相关科目的期初余额，最后得出指定项目的金额。（一）首先，对本月发生的会计事项做会计分录（不要求做在答卷上）：1) 产品销售 借：应收账款 29250贷：主营业务收入 25000应交税费应交增值税(销项税额）4250 借：主营业务成本 21000贷：库存商品 210002) 收回已核销坏账 借：应收账款 4800贷：坏账准备 4800 借：银行存款 4800贷：应收账款 48003) 支付工程款 借：在建工程 6500贷：银行存款 65004) 计提管理用固定资产折旧和支付管理费用 借：管理费用 1250贷：累计折旧 1250 借：管理费用 2000贷：银行存款 20005) 购入交易性金融资产 借：交易性金融资产 5000投资收益 60 （注：交易费用）贷：银行存款 50606) 支付已计提短期借款利息 借：应付利息 3500贷：银行存款7) 偿还短期借款 借：短期借款 5500贷：银行存款8) 支付财务费用 借：财务费用 283贷：银行存款 2839) 计提坏账准备u 坏账准备期初余额为80，本期增加4800，合计为4880元.u 应收账款的期末余额为：期初余额20000+本期增加额（29250+4800）-本期减少额4800=49250元u 坏账准备的期末余额应为492501%=492.5元u 本期应冲减坏账准备4800-492.5=4387.5元 借：坏账准备 4387.5贷：资产减值损失 4387.510) 计提所得税和缴纳所得税 借：所得税费用 1198.63贷：应交税费-应交所得税 1198.63 借：应交税费-应交所得税 1198.63贷：银行存款 1198.6311) 计提盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 1359.59利润分配-提取任意盈余公积 1 359.59贷：盈余公积 2 719.18（二）其次，把有关科目的本月发生额与期初余额综合u 货币资金银行存款=27000+4800-6500-2000-5060-3500-5500-283-1198.63=7758.37(元)u 交易性金融资产=800+5000=5800（元）u 应收账款=20 000+29 250-492.5=48 757.5（元）u 存货原材料=10 000u 存货库存商品=45 000-21 000=24000u 固定资产固定资产=64000u 固定资产累计折旧=-13000-1250=-14250u 在建工程21000+6500=27500u 短期借款=17500-5500=12000u 应付利息=3920-3500=420u 应交税费=4250-1250=3000u 资本公积=9000u 未分配利润本年利润=10000+25000-21000-3250-60-283+438705-1198.63=13595.87u 未分配利润利润分配=4950-1359.59-1359.59=2230.82（三）再次，将有关科目调整为指定项目（略）6.主要经济业务的处理、资产负债表的编制和主要财务指标的计算（一）有关的会计分录1) 购进原材料，部分用预付账款（10 000元）抵扣，部分尚欠。 借：材料采购 20000应交税费应交增值税(进项税额) 3400贷：预付账款 234002) 上述材料按机会成本入库，与实际成本的差额作材料成本差异 借：原材料 22 000贷：材料采购 20 000材料成本差异 2 0003) 已核销应收账款收回 借：应收账款 3 000贷：坏账准备 3 000 借：银行存款 3 000贷：应收账款 3 0004) 提取固定资产折旧 借：管理费用 15 000贷：累计折旧 15 0005) 商品销售收入与成本结转 借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税(销项税额） 借：主营业务成本 70 000贷：库存商品 70 0006) 支付已提取短期借款利息 借：应付利息 20 000贷：银行存款 20 0007) 归还长期借款和短期借款 借：长期借款 70 000短期借款 30 000贷：银行存款 100 0008) 计提并预交所得税 借：所得税费用 10 000贷：应交税费-应交所得税 10 000 借：应交税费-应交所得税-10 000贷：银行存款 10 0009) 分期付款购入办公设备（融资性质） 借：固定资产 45 000未确认金融资产 5 000贷：长期应付款 50 000（注：在资产负债表中，未确认金融资产应计入长期应付款项目）（二）编制资产负债表资 产期末余额年初余额货币资金（库存现金+银行存款）8 300=18 300+3 000+117 000-20 000-100 000-10 00018 300=3 300+15 000应收账款（应收账款+预收账款-坏账准备）56 700=59 700+3 000-3 000-3 00059 700=74 625-14 925预付款项（预付账款-应付账款）0（10 000-23 400=-13 400为负数，转预付账款）10 000其他应收款6 0006 000存货（材料采购+原材料+库存商品+生产成本-存货跌价准备）120 000=170 000+20 000+22 000-20 000-2 000-70 000170 000=110 000-10 000+70 000流动资产合计191 000264 000长期股权投资（长期股权投资-长期股权投资减值准备）160 000160 000固定资产（固定资产-累计折旧-固定资产减值准备）354 000=324 000-15 000+45 000324 000=420 000-96 000非流动资产合计514 000484 000资产总计705 000748 000负债和所有者权益期末余额年初余额短期借款70 000=100 000-30 000100 000应付账款（预付账款+应付账款）68 400=55 000+13 40055 000应交税费13 600=-3 400+17 000+10 000-10 0000应付利息0=20 000-20 00020 000一年内到期的非流动负债40 000=140 000-100 000110 000=210 000-100 000流动负债合计192 000285 000长期借款100 000=210 000-70 000-40 000100 000=210 000-70 000-40 000长期应付款65 000=20 000+50 000-5 00020 000非流动负债合计165 000120 000负债合计357 000405 000实收资本250 000250 000资本公积35 00035 000盈余公积58 00058 000未分配利润5 0000所有者权益348 000343 000负债和所有者权益总计705 000748 0007.主要经济业务的处理、利润表相关项目的计算以及获利能力指标的计算（一）有关的会计分录1) 商品销售额400万元，商业折扣率25%，实际销售额300万元。 借：应收账款 351贷：主营业务收入 300应交税费-应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本 240贷：库存商品 2402) 用自产产品发放福利，（对象是销售人员，计入销售费用）u 工资分配，其金额包含销价款和销项增值税。 借：销售费用 58.5贷：应付职工薪酬 58.5u 视同工资发放，且结转销售收入和销售成本 借：应付职工薪酬 58.5贷：中主营业务收入 50应交税费-应交增值税（销项税额）8.5 借：主营业务成本 30贷：库存商品 303) 转让专利权一次性收取使用费，且不提供后续服务（不需要分期结转收入） 借：银行存款 30贷：其他业务收入 304) 销售原材料 借：银行存款 198.9贷：其他业务收入 170应交税费-应交增值税（销项税额）28.9 借：其他业务成本 140贷：原材料 1405) 将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 借：递延收益 165贷：营业外收入 1656) 采用完工百分比法确认本月劳务收入（累计完工程度60%）u 合同总收入280万元，累计确认劳务收入应为28060%=168万元，扣除前期已确认的120万元，本期应确认168-120=48（万元） 借：预收账款 48贷：主营业务收入 48u 预计合同总成本为200万元，累计确认劳务成本应为20060%=120万元，以前确认85万元，本期确认120-85=35万元 借：主营业务成本 35贷：劳务成本 357) 支付费用 借：管理费用 20财务费用 10销售费用 15营业外支出 5贷：银行存款 508) 利润分配u 按净利150万元的20%分配股利 借：利润分配应付现金股利 30贷：应付股利 30u 按净利150万元的10%提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 15贷：盈余公积 15（二）利润表相关项目的计算u 营业收入（含主营业务收入和其他业务收入）=300+50+30+170+48=598（万元）u 营业成本（含主营业务成本和其他业务成本）=240+30+140+35=445（万元）u 营业利润=营业收入598-营业成本445-销售费用58.5-管理费用20-财务费用10-销售费用15=49.5（万元）u 利润总额=营业利润49.5+营业外收入165-营业外支出5=209.5（万元）（三）计算有关比率u 营业利润率=营业利润营业收入100%=49.5598100%=8.28%u 成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+期间费用=445+（58.5+15）+20+10=548.5（万元）u 成本费用利润率=利润总额成本费用总额100%=209.5548.5100%=38.2%8.主要业务处理及利润表的编制（一）至（8）题会计分录如下：1) 销售产品 借：应收账款 175.5贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5 借：主营业务成本 110贷：库存商品 1102) 以支付手续费方式委托销售，收到代销清单，已售出60% 借：委托代销商品 36贷：库存商品 36 借：应收账款 42.12贷：主营业务收入 36应交税费-应交增值税（销项税额） 6.12 借：主营业务成本 21.6贷：委托代销商品 21.63) 按含税价的10%扣除手续费后的货款收存银行 借：银行存款 37.91销售费用4.21贷：应收账款 42.124) 销售产品 借：预收账款 58.5贷：主营业务收入 50应交税费-应交增值税（销项税额） 8.5 借：主营业务成本 30贷：库存商品 305) 销售退回，货入库，款退回 借：主营业务收入 6应交税费-应交增值税（销项税额） 1.02贷：银行存款 7.02 借：库存商品 5.4贷：主营业务成本 5.46) 出售交易性金融资产 借：银行存款 20贷：交易性金融资产 18投资收益 27) 计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元；支付管理费用和销售费用 借：财务费用 6贷：应付利息 6 借：管理费用 5销售费用 3贷：银行存款 88) 支付非公益性捐赠款，不允许税前扣除（应纳税所得额调增项目） 借：营业外支出 4贷：银行存款 4（二）计算利润总额和应交所得税u 利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用5-财务费用6+投资收益2=（150+36+50-6）-（110+21.6+30-5.4）-（4.21+3）-5-6+2-4=230-156.2-7.21-5-6+2-4=53.59（万元）u 应交所得税=应纳税所得额25%=（53.59+4）25%=14.40（万元）u 会计分录： 借：所得税费用 14.40贷：应交税费应交所得税 14.40（三）编制利润表（资料来源于该题会计分录）项目本期金额一、营业收入230（150+36+50-6）减：营业成本156.2（110+21.6+30-5.4）营业税金及附加0销售费用7.21（4.21+3）管理费用5财务费用6资产减值损失0加：公允价值变动损益0投资收益2二、营业利润57.59加：营业外收入0减：营业外支出4三、利润总额53.59减：所得税费用14.40四、净利润39.199.主要经济业务的账务处理、资产负债表、利润表以及现金流量表相关项目的计算（一）甲公司2010年1月份经济业务会计分录（原材料和库存商品均按实际成本核算）1) 购进材料，商业汇票支付，材料已入库 借：原材料 30应交税费-应交增值税（进项税额） 5.1贷：应付票据 35.12) 对应收账款计提坏账准备 借：资产减值损失 8贷：坏账准备 83) 产品销售，有预收账款余款60万元 借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费-应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 65贷：库存商品 654) 计算确认城市维护建设税 借：营业税金及附加 3贷：应交税费应交城市维护建设税 35) 出售无形资产，账面原值40万元，已摊销7万元，处置价36万元，营业税率5%u 该资产下账，涉及两个账户：无形资产40万元，累计摊销7万元；收取处置价款36万元，比账面多出3万元u 3万元扣除营业税365%=1.8万元，净收入1.2万元，作营业外收入处理 借：银行存款 36累计摊销 7贷：无形资产 40应交税费应交营业税 1.8营业外收入 1.2（二）计算资产负债表以下项目的金额：u 应收账款=期初借方余额+（本期借方发生额-本期贷方发生额）-坏账准备+预收账款的借方余额=159.2+0-8+117-60=208.2(万元)u 存货=期初余额+本期增加额-本期减少额-相关调整账户金额=368+30-65-0=333（万元）u 预收账款=期初贷方余额60-本期借方发生额117=-57（万元）转入“应收账款”项目u 应交税费=期初贷方余额9.6+本期贷方发生额17+3+1.8-本期借方发生额5.1=26.3（万元）（三）根据甲公司2月末结账前各损益类科目的余额，计算利润表以下项目（见应试指南余额表P284）u 营业利润=（14 971-651）-（13 191-349）=14 320-12 842=1 478（万元）u 利润总额=1 478+（651-349）=1 780（万元）（四）根据资料（4），计算公司3月份下列现金流量表项目u 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品本月收到现金1 000+以前月度销售本月收到现金200+本月预收款项100-本月退回当月销售的商品支付现金80-以前年度销售本月退回商品支付现金60=1 160（万元）u 购买商品、接受劳务支付的现金=本月购买商品支付的现金700+以前月度购买商品本月支付现金80+本月预付购买商品款70-本月收到购货退回的现金40=810（万元）u 支付给职工以及为职工支付的现金=应付职工薪酬期初余额+本期增加额-期末余额=200+20-10=210（万元）10.主要经济业务的账务处理.利润表的编制（一）编制相关的会计分录1) 委托代销商品u 发出委托代销商品协议价5万元，成本3.6万元 借：委托代销商品 3.6贷：库存商品 3.6u 收到代销商品清单和款项，已售出50%，手续费5%，已从代销款中扣除 借：银行存款 2.8销售费用 0.13 （手续费）贷：主营业务收入 2.5 （550%）应交税费-应交增值税（销项税额） 0.43 借：主营业务成本 1.8 （3.650%）贷：委托代销商品 1.82) 单件小批生产产品成本核算u 产品成本计算方法有三种：品种法适用于大量大批生产，不要求分步计算分批法适用于单件小批生产，分步法适用于大量大批量多步骤生产u 收到购货方预付款35万元 借：银行存款 35贷：预收账款 35u 发生直接人工费和直接材料费 借：生产成本 15贷：应付职工薪酬 5原材料 103) 以交款提货方式销售商品u 提货单和增值税专用发票已交购货方，款已收 借：银行存款 4.68贷：主营业务收入 4应交税费-应交增值税（销项税额） 0.68 借：主营业务成本 3.4贷：库存商品 3.44) 企业发生的各项劳务成本，借记“劳务成本”，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。结转劳务的成本，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。u 收到部分劳务价款 借：银行存款 1贷：预收账款 1u 发生安装人员工资 借：劳务成本 1.2贷：应付职工薪酬 1.25) 企业对外提供劳务的核算u 完成劳务合同，收到货款 借：银行存款 50.01贷：主营业务收入 42.74应交税费-应交增值税（销项税额） 7.27u 发生劳务费用（职工工资） 借：劳务成本 10.4贷：应付职工薪酬 10.4u 结转劳务成本 借：主营业务成本 10.4贷：劳务成本 10.46) 以前年度商品销售本期退回，该批销售原已确认，款项未收到 借：主营业务收入 6应交税费-应交增值税（销项税额） 1.02贷：应收账款 7.02 借：库存商品 4.7贷：主营业务成本 4.77) 销售商品，收到商业汇票，增值税专用发票和提货单已交给对方，货未发 借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交税费-应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80贷：库存商品 808) 计提本月所得税u 本月利润总额=（2.5+4+42.74-6+100+2）-（1.8+3.4+10.4-4.7+80+1）-10-0.13-5-1+1.53+10-30=18.74（万元）u 因无纳税调整项目，应纳税所得额=利润总额u 所得税费用=18.1725%=4.69（万元） 借：所得税费用 4.69贷：应交税费-应交所得税 4.69（二）编制利润表（资料主要来源于该题会计分录，和其他业务形成的账户发生额表）项目本期金额一、营业收入145.24（2.5+4+42.74-6+100+2）减：营业成本91.9（1.8+3.4+10.4-4.7+80+1）营业税金及附加10销售费用0.13管理费用5财务费用1资产减值损失0加：公允价值变动损益0投资收益1.53二、营业利润38.74加：营业外收入10减：营业外支出4三、利润总额18.74减：所得税费用4.69四、净利润14.0511.主要经济业务的账务处理及报表项目、营运能力指标的计算（一）会计分录1) 已核销坏账收回 借：应收账款 100贷：坏账准备 100 借：银行存款 100贷：应收账款 1002) 接受原材料投资 借：原材料 640应交税费-应交增值税（进项税额）108.8贷：实收资本 748.83) 销售包装物 借：银行存款 5.85贷：其他业务收入 5应交税费-应交增值税（销项税额） 0.85 借：其他业务成本