ST鹏博士内部控制案例分析_闫曌.pdf

一、绪论（一）选题背景及研究意义。在全球云计算市场增速逐步放缓的实际情况下，我国信息产业仍可保持行业增速逐步上涨发展的整体趋势，传统的云安全底层架构已经越来越无法全面满足各类企业机构对基于当下主流云计算环境构建的企业级网络应用安全部署需求。未来随着消费行业互联网快速过渡，进入产业互联网阶段的发展速度或将继续加快，尤其是未来工业云制造、人工智能学习和智能无人驾驶汽车等诸多领域中的海量数据都将开始集中爆发，互联网行业还将迎来更多发展潜在机会、更大市场的新挑战。为了保持互联网企业的稳定而高效稳健的良性发展，必须对潜在财务风险问题进行一个高效、准确全面的网络财务风险预警。规范和完善企业的内部控制体系是提升企业竞争力的重要方式。（二）研究方法。本文的研究方法为文献研究法和案例分析法，许多专家学者在企业内部控制的研究上已经提出了很多成果，笔者通过搜集相关资料文献，学习了很多内控科学的研究方法并将其应用于本文的写作中，再通过选择互联网行业中的一个具体案例 ST 鹏博士，系统地搜集整理资料，根据其年报、浪潮资讯等相关数据，进行深入研究。二、案例介绍ST 鹏博士集团股份公司于 1985 年 1 月组建成立，在上海证券交易所挂牌并上市。公司目前专注投资于基础通信设备及智能互联网行业，围绕移动数据中心服务及智能云计算、互联网数据中心接入平台业务领域等板块开展经营。ST 鹏博士曾是第四大宽带运营商，后来因三大国有运营商改革等种种原因，ST 鹏博士的宽带业务失去了当初的竞争优势，业绩逐渐疲软，甚至出现亏损。2022 年 5 月 13 日，ST 鹏博士宣布与深圳市重大产业投资集团达成战略合作，进军氢能产业的消息发出后，ST 鹏博士股价当天涨停。但就在前不久，其股票却因为内控缺陷被审计机构出具否定意见被 ST，这也体现出只重视经营而忽略了内部控制，从长远的角度来看并不利于企业的发展。三、公司财务状况分析（一）盈利能力分析。通过 ST 鹏博士公司盈利能力的好坏可以看出企业财务状况是否有风险。（表 1，数据来源于巨潮资讯，下同）ST 鹏博士在 2019 年各指标均出现下降，其财务状况表现不佳主要是因为“提速降费”的政策，ST 鹏博士宽带收入有了一定的下滑，利润减少，在 2020 年公司售出长城宽带等资产，使得盈利能力有了回升，但在 2021 年又出现了下降态势，尤其是加权净资产收益率，下降幅度较大，说明其运用资金获利的能力已经减弱不少，且对于投资者和债权人的利益保障降低，其总资产报酬率近三年一直低于 0，说明其资产利用效益在不断下降，总资产的投资是亏损的状态。2021 年度，公司营业收入为 395，177.70 万元，净利润为-136，810.34 万元，入不敷出，存在经营风险。（二）营运能力分析。通过计算 ST 鹏博士的营运能力可以体现其资产运营效率及企业在营运方面存在的风险。（表 2）从公司过去近五年内完成的各类经营性总资产净周转率的指标分析来看，其平均值目前一直较稳定并处于区间正负值 0.3 左右至正值负数 0.5 左右之间，而目前移动与互联网行业资产指标的整体净周转率水平平均值处于正负数区间 0.7，表明现阶段其经营性存量资产整体水平的可循环化使用以及资金效率情况均没有很严重的不甚理想，且从目前看其各项流动业务资产整体指标的平均净资产周转率均值也始终低于同期行业均值，约为 1.6。应收账款周转率该指标一直从自 2017 年起不断地下降，幅度却没有很大，体现出来了表现出该公司的整体应收销售账款的整体回收及周转的速度放缓，但是其水平处于行业良好值 10.2 附近，其表现相对其他指标较好。（三）偿债能力分析。2019 年，ST 鹏博士的速动比率急剧下降，说明其发生财务风险的可能性很大，在以后的年份又显著增加，但是其比率最高的 2021 年也只有 0.65，相较于行业平均值 0.82 要低很多，说明其短期偿债能力较低，保障程度不高，偿债的风险大。在 2020 年有上升的态势，是因为当时公司出售了长城宽带等子公司，使得其营业收到的金额降低。同时，其资产负债率在 2019 年处于 94.84%，在 2021年降到 86.75%，很大程度上表明企业存在资不抵债的情况，互联网均值在 64%，表明其财务状况不良。（表 3）（四）发展能力分析。分析企业的发展能力，可以知道其扩大市场规模和增强经济实力的潜能。（表 4）ST 鹏博士内部控制案例分析文/闫曌（西安石油大学经济管理学院陕西 西安）提要 互联网企业因其行业特殊性面临着较高的财务风险，要想保持稳定高效的发展，企业就应重视风险的防范，制定合理有效的内部控制体系可以帮助企业改善内部管理，增强适应能力，抵御危机。本文通过对 ST 鹏博士内部控制个例研究分析，旨在为同行业其他公司完善内部控制提供一定的借鉴。关键词：内部控制；财务风险；互联网行业中图分类号：F27文献标识码：A收录日期：2022 年 10 月 27 日管理/制度合作经济与科技No.8x2023120-DOI:10.13665/ki.hzjjykj.2023.16.062整体上看，ST 鹏博士的增长率为负值，表明其发展能力较差，其营业收入增长率五年来一直在降低，发展趋势不好，总资产增长率也从2018 年开始变为负数，表明企业的生产经营态势差，扩张的速度不稳定，资产经营的规模不断缩小，其营业利润增长率也呈现很大程度的下降，发展能力不乐观。四、公司内部控制现状分析公司目前在银行资金账户管理、采购订货与应收付款控制管理、重大信息对外披露与管理和内部稽核控制管理等方面都有一定的缺陷，而在其审计机构出具的审计意见中，直接把内部审计部门作为公司内控被否的原因，这种情况并不多见，表明公司在内部控制方面需要改进的空间很大，也体现出 ST 鹏博士公司的管理人员和财务人员对财务风险管理的认识薄弱，亟待加强。（一）内部环境。公司依法设立的各部门各有分工，但是公司内部审计部门资源配置不足，导致审计监督系统对内部控制的监督无效。其所属内部和审计控制部门并不能全面对公司履行的相关内部风险控制程序负责，不能完全起到有效监督执行的约束作用，公司各项内部风险控制也不能保证为企业财务报告真实性及相关资料信息披露的准确、真实及完整提供一个合理的保证，未达到应有的标准。被实施了其他风险审计警示，市场机构对于公司管理层的信任度自然就会随之减少，从而才会有人选择“用脚投票”，而且这家公司管理层的被摘帽也必然有着极其严格苛刻的要求。其被摘帽具体时间已不可知，而且目前评级类公司普遍对于内控瑕疵类公司的调低风险评级似乎已完全成为一个了市场共识，对公司的影响重大。（二）风险评估。风险的评估管理对于促进企业经营的可持续性发展无疑有着极为重要的作用，及时在风险来临之前预估出风险，并加以防范，可以帮助企业更有效地渡过危机。目前，ST 鹏博士关注运营过程中可能出现的风险，但还是存在着流于表面的问题，洞察风险应该在企业的内部增加风险监控部门，随时关注企业内外部的变化，收集相关的信息，及时做出判断，对于公司有利或者有害的消息都应该及时上报，及时发现问题，才能使企业更加有效地运营。财务风险预警不到位是 ST 鹏博士发生财务风险的主要原因之一。（三）控制活动。ST 鹏博士公司的总资产周转率一直低于行业的平均值，多数原因是 ST 鹏博士数据重心业务为推行重资产，较高投资但回收期长的战略，重资产虽然回报高，但其时间较长，获利期限长，资金周转较为缓慢，使得公司大量的投资资金在短时间内很难回收，使得公司五年来总资产周转率水平不高。（四）信息与沟通。有效信息沟通传递和信息正确有效应用，是企业实施良好内部管理控制活动的两个重要前提条件，而 ST 鹏博士信息的披露并不及时，包括该公司及原主要控股股东所间接持有公司的全部 7，167 万股的股份应于 2021 年 3 月 12 日起被司法实施冻结，次年 4 月 1 日解除，而其还未能及时披露。公司监事在经公司监管人提醒告知后，在已明知将控股大股东股份全部冻结出局的危险情况前提下，仍未有效督促其及时公开披露，直至被解除全部冻结股份后公司才予以对外公示，信息公开存在着明显滞后。可见，公司的过渡工作依赖于内部业务人员，缺少重要信息资料的快速传递记录和信息积累，业务规则尚没有沉淀，使得对于资金支出的审核管控还存在着薄弱环节，这也充分体现出公司内控制度的薄弱，信息系统的管理不善，忽视对系统风险的管控，需要及时调整完善。（五）内部监督。由于 ST 鹏博士内部审计部门资源配置不足，未能起到对内部控制进行有效监督的职责，尽管在公司的组织架构中设立了审计委员会，其审计职能未充分发挥也只是形同虚设。配置适当的审计资源对于企业的发展是至关重要的。公司截至 2021 年度与其他多个企事业单位间发生大额经营性资金财务往来，后未通过财务终止程序等适当方式主动收回大额相关的资金，其关联方交易也缺乏其合理必要的实质性商业理由假设和交易依据。公司设置审计部门就是需要其有所产出，对公司的发展做出应该有的贡献，但其审计资源，包括人员的数量、专业的人才、审计预算、审计工具等明显无法匹配组织的发展进程。五、公司内部控制存在的问题（一）缺乏内部控制意识。公司还没有真正建立完善公司的整个内部管理控制框架体系，导致各级管理层始终没有完全认识到加强内部质量控制建设的重要性及意义，公司中重要职位的企业领导等人员都仅仅只是将这些内部品质控制指标放在各级会计人员手中，并没有实际将其真正融入贯彻到公司企业战略的年度管理和计划大纲中。公司没有专门的财务风险管理部门，也没有专门的管理人员和财务人员负责对财务风险的监控和管理，公司的财务人员不具备剖析财务风险发生原因的能力，企业的管理人员对财务风险的控制也没有经验，制定财务风险应对措施不全面。（二）内部监督流于形式化。企业的内部控制监督没有起到相应的作用，是因为其缺乏科学合理的评价体系，审计部门的负责人就应该考虑这个问题，向上级汇报，提出申请，通过正式的书面提议等方式，推进问题的解决，即便最后问题没有得到彻底解决，也应该在改进方面做出应有的努力，而不是空有其职。六、解决建议（一）提升资金支出的规范性。公司因与多个相关单位多次发生过大额关联资金交易往来，或收回部分资金支出后，相关公司的关联方交易也没有得到合理有效的审批依据，企业规范性程度不强。公司财年份加权净资产收益率营业利润率总资产报酬率201711.0510.23.3920185.325.721.652019-150.14-96.11-29.72202012.274.470.732021-267.65-33.88-10.96表 120172021 年 ST 鹏博士公司盈利能力指标一览表年份总资产周转率流动资产周转率应收账款周转率20170.371.6826.1720180.301.5220.7220190.311.9615.8620200.381.9412.1020210.371.0510.64表 220172021 年 ST 鹏博士公司营运能力指标一览表（单位：次）年份流动比率速动比率资产负债率（%）20170.470.4668.8520180.360.3669.5320190.170.1794.8420200.390.3991.7320210.660.6586.75表 320172021 年 ST 鹏博士公司偿债能力指标一览表年份营业收入增长率总资产增长率营业利润增长率2017-7.6813.22-3.12018-16.04-1.44-53.032019-11.81-30.88-1580.552020-13.38-25.18-104.032021-24.59-19.82-671.63表 420172021 年 ST 鹏博士公司发展能力指标一览表（单位：%）121-务部需要研究进一步细化完善相关资金支出控制的内部相关程序制度规则，切实规范整个公司财务内部管理操作流程，形成内部统一有序的规范化财务资金监管运作体系，切实地遵照国家有关制度法规严格规范执行公司资金相关审批流程，明确有关审批机构人员职责，提升企业资金使用管理过程的规范性。（二）加强内部审计部门资源配置。公司应及时招聘或调整具备内部审计工作专业能力的人员到岗，切实按照公司内部控制管理制度及工作规范要求履行内部审计工作，结合实际情况进一步完善内部控制建设体系，保证公司经营管理的有效运行，公司审计资源应该增加配置，体现公司对于内部控制的重视程度，对于内控所需设备、人才等加以完善。（三）加强对财务风险的管理。公司应着力完善财务风险管控的流程，ST 鹏博士公司进行财务风险预警可以根据企业自身的特性，选择能代表企业财务状况的指标和适当的方法对指标进行赋权，并通过与行业标准值的对比，及时准确地发现企业可能存在的财务风险，有利于企业的管理人员制定积极有效的措施来应对风险的发生。（四）加强对资产合理管控。目前 ST 鹏博士公司也在进行转型升级为“重运营、轻资产”的全新服务运营模式。随着我国多次强调要全面加快包含大数据中心在内的新型城市基础平台建设开发进度，预示着互联网数据中心将迎来快速发展，ST 鹏博士应该利用好这次机会，加速企业运营模式的转型。（五）完善内外部重大信息沟通机制。信息传递沟通体系对于加强企业制度的内外部控制体系作用极其巨大，公司董事会应努力完善、利用好此沟通传导机制，来及时确保所有相关利益主体均在企业重大法律事项尚未发生变更之前第一时间主动通知相关公司负责人，同时进一步加强各公司董事、监事、高级专业管理人员等以及管理层相关机构工作人员对 上海证券交易所股票上市规则 上市公司信息披露管理办法 等企业相关管理法规知识和公司现行内部企业管理法规制度情况的全面学习，在努力改善相关制度的过程中注重汲取经验教训，增强市场规范化运作服务意识，提升公司信息及时披露服务质量，从而实现公司的内控质量优化发展。综上，当前互联网公司竞争激烈，企业想要具有竞争力，立足于行业前列，就需要加强对内部控制的重视程度来加强管理，公司内部审计部门应该有独立性、权威性，公司应配置适当的资源、配备具有专业内部审计素养的人才来确保内控的质量和有效性，从而促进公司的高质量发展。主要参考文献：1 张霞.基于功效系数法的鹏博士财务风险预警研究 D.大庆：黑龙江八一农垦大学，2021.2 费智聪.基于 ERP 系统的企业内部控制研究 J.行政事业资产与财务，2022（14）.3 赵超泽.预算管理视角下 Z 事业单位内部控制研究 D.石家庄：河北经贸大学，2022.4 黄立新，程昱，程新生，李娜.互联网企业采购业务内部控制研究J.管理评论，2021.33（10）.现阶段，我国高等教育事业稳步发展，接受高等教育的人数逐年扩张，高等教育水平不断向世界一流层次靠近。但在高等教育持续发展的同时也存在着财政赋予的教育经费支出不合理及投入与产出不成正比等问题。近年来，国家通过各项会议、文件和立法强调要深化预算绩效管理，教育部在 2019 年发布了 教育部关于全面实施预算绩效管理的意见，以此规范高校预算绩效管理工作。2022 年，党的二十大报告中指出要办好人民满意的教育，强调要坚持教育优先发展，在财政资金安排高校预算绩效评价体系优化探讨文/王琳琳（沈阳大学商学院辽宁 沈阳）提要 近年来，高等教育规模的不断扩张、社会公共卫生事件的持续存在、财政收入增速的逐渐减缓，给高等院校的资源合理配置带来一定挑战。因此，高校注重预算绩效评价体系的优化是值得深入研究的课题之一。本文分析高校预算绩效评价体系现状，发现现阶段高校预算绩效评价的制度体系、人员意识、指标体系、过程监管和评价结果应用上均存在一定不足，并提出相应的建议，以保障高校资金使用效益和资源的合理配置。关键词：高校；预算管理；绩效评价中图分类号：G475文献标识码：A收录日期：2022 年 11 月 18 日管理/制度合作经济与科技No.8x2023122-