“一日一图”背景下国铁集团客运段预算管理优化探析.pdf

西部财会33ACCOUNNCFinanceandAccounting财务与会计“一日一图”背景下国铁集团客运段预算管理优化探析韩斌（中国铁路西安局集团有限公司，陕西西安710054)摘要在中国国家铁路集团有限公司（以下简称国铁集团）高质量发展和铁路提质增效的背景下，全国铁路实行“一日一图”列车开行方案，此种列车开行方案的实施导致国铁集团客运段原有的预算管理模式无法有效运行，动态预算管理模式的运用成为必然趋势。在说明国铁集团客运段原有预算管理问题的基础上，阐述动态预算管理的具体做法，说明动态预算管理的相关保障措施，以适配“一日一图”列车开行方案，进而促进中国铁路的服务创新和高质量发展。关键词国铁集团；“一日一图”；预算管理随着我国铁路网的不断完善和市场需求的不断加大，铁路票务系统逐步升级，现行铁路客运段能够精准测算客流量，促使铁路运行图调图愈加频繁。由于运输旺季和淡季的客运量差异较大，日常固定列车、高铁动车组的列车开行方案（以下简称“图定列车”）无法满足列车调配需求，易导致淡季运输资源浪费、旺季客流压力无法有效缓解的局面。为了适应市场需求，实现资源有效配置，动态安排的列车开行方案（以下简称“一日一图”）应运而生。一、国铁集团客运段预算管理存在的主要问题铁路客运段主要是负责旅客列车运输工作、承担旅客列车服务工作的铁路基层单位。国铁集团客运段原先采用定期预算、固定预算和增减量预算等编制方法，不适应“一日一图”的列车开行方案，难以提供真实准确的预算信息，不利于资源的优化配置，具体表现在以下几点。（一）缺少定额导致预算管理基础薄弱国铁集团客运段成本数据较为笼统，只有各成本项目的年度、月度数据，缺乏各车次每列、每辆的定额成本，例如：2 0 2 2 年列车消耗材料9 1 0 万元、列车保洁费2 7 6 5 万元、卧具洗涤费1 9 3 5 万元等。运输成本预算没有具体分配到各车次列车上，导致客运段对列车开行方案进行调整时，没有各车次的定额数据，无法清晰预测列车开行方案调整后运输成本的增减情况，也不能准确地进行后续预算调整。（二）固定预算导致提质增效受阻客运段原先采取的是基于单一业务量编制固定预算的编制方法。例如，在编制预算时，假定段内每趟车的公里数、车厢节数、车厢内配备的物品等条件在整个预算期内固定不变，并以一个固定千辆公里数作为编制预算的基础。在“一日一图”铁路运行方案实行后，列车的开行方案因市场导向变得更加灵活多变。列车运行公里数、车辆数、列车节数、不同座次的车厢组合等都会随着市场客流量的变化调整得更加频繁，资源配置的结构和消耗量也会随铁路调图不断改变。此时，如果仍使用单一业务34西部财会财务与会计量的固定预算，将无法及时反映业务量的变动，导致预算脱离实际、加大预算执行单位提质增效的压力。（三）增减预算导致财务脱离业务实际以往客运段在编制预算时采用的是增减量预算，即以过去的经验为基础，沿袭之前的预算项目和成本数据，对其稍加调整后生成新的预算，这种方式有两大弊端。一是导致资源配置不合理。缺乏对经济大环境和“一日一图”背景的考虑，易导致成本费用保留不合理项目，而对于未来实际需要开支的项目预算不足。二是容易造成“鞭打快牛”的状况。在编制预算时宽打窄用导致预算松弛，预算执行较好将面临更高的执行要求，不利于调动各部门降低费用、提高资金利用效率的积极性。（四）静态预算导致决策缺乏科学依据客运段以日历年度作为预算期进行定期预算，便于考核和评价预算的执行情况。但这种静态预算编制方法的编制时间在前一年年末，很难准确预测出下一年度的所有生产经营活动，预算后期容易脱离实际，难以对经营活动起到有效的指导和控制作用。此外，客运段实行“一日一图”的铁路运行方案，各月各季度之间的客运量变化大、资源配置也会随之更新，以定期预算为基础的静态预算在一个预算期内几乎不发生调整，或者只在年中对预算调整一次。因此，管理层难以对波动客运量及时地做出反应和调整，造成预算滞后过时、难以适应市场的动态发展，不利于客运段的长远发展二、“一日一图”背景下国铁集团客运段动态预算管理的具体做法“一日一图”列车开行方案主要依据大数据，科学分析旅客开行列车，掌握旅客出行规律，灵活开行旅客列车，合理安排旅客列车运行区段，每日调整列车的运行。“一日一图”的适需性、灵活性和可控性特点，致使原有的预算管理模式应变性差、数据不准确，难以适应客流量差异大的市场需求，预算的计划、协调、控制等综合管理功能失去效用。这就要求客运段实行以市场为导向的动态预算管理，满足市场动态变化的需要，有效发挥预算管理指导和控制经营活动的作用（一）确定动态预算管理主体及目标动态预算管理不仅需要客运段财务部门和其他部门负责人的参与，更需要客运段所有职工的配合。所有部门都是预算管理的责任中心，既要参加预算管理，又要完成相应的预算指标。同时，需明确动态预算管理方案的设计目标：一是测算各开行列车成本定额，提升预算编制效率。二是扩大预算编制范围，提供客观评价依据。三是增强预算准确性，保证资源合理配置。四是提高预算应变性，指导科学决策。（二）设计动态预算管理的编制流程为实现动态预算管理的目标，将预算编制设计为以下五个步骤，以保证方案的实施。1.划分成本性态、测算成本定额。厘清客运段工作细节，划分成本性态为固定运输成本与变动运输成本，将固定运输成本分为约束性固定成本与酌量性固定成本，酌量性固定成本中再按重要程度进行排列。针对变动成本，找到其成本动因，测算出各车次列车的变动成本定额。2.确定预算目标。根据上级集团公司下达的预算目标，结合客运运输市场变化趋势和自身运输生产力水平，制定客运段总体预算目标。3.编制预算。将预算指标层层分解到每一部门、每一车队、每一科目。一方面，采用弹性预算预测并设置三个档次的业务量：警戒指标、生存指标、发展指标，编制三种业务量水平下清算收人和运输成本的预算。另一方面，采用滚动预算、弹性预算和零基预算结合编制固定运输成本预算，在不同业务水平下首先保证约束性固定成本项目，然后合理配置酌量性固定成本项目，增强预算对经营活动的指导性。4.动态调整预算。实行“年度控制、月度调整”，当月结束后将实际支出与预算进行对比，结合市场发展变化趋势进行滚动预算，修改下一月份预算，使预算与实际更加吻合。在根据业务量变化变动运输成本时，根据重要性与效益性调整酌量性固定成本，使得支出的运输成本不超过预算数。5.考评预算绩效。将预算实际执行结果与预算比较，分析产生差异的原因，参考资源配置情况及整体服务水平对执行单位进行考评，且将考评结果给予反馈，为下一次预算目标的制定提供借鉴（三）预算编制方法在动态预算管理中的具体使用1.采用弹性预算明确成本动因，促进预算提质增效。将客运段的各项费用支出按成本性态分为变动运输成本（如卧具洗涤费、列车保洁费、报刊费等）和固定运输成本（如生产用水电、通信费、卧具备品等），找出变动运输成本中各项目的成本动因，编制可变预算，并随业务量水平的变动做机动调整。这种预算方式能够充分考虑各种业务量的变动情况，扩大预算的编制范围，增强预算的灵活性，准确地控制、考核和评价客运段的预算执行情况，提高实际数与预算数的可比性。2.采用滚动预算实现预算实时调整，促进预算与业务西部财会35FinanceandAccounting财务与会计动态结合。年度内的预算编制中，以月份为单位编制滚动预算，每个月调整一次。这样既保留了定期预算的简洁，便于各级部门及各期工作的衔接，又利于将预算编制落实在日常管理中，使客运段管理人员能够对经营活动进行连续不断的规划，始终从动态的角度进行预算管理。此外，滚动预算会根据前期预算执行的实际情况，综合考虑各种因素的影响，及时调整和修订近期预算，增强客运段随客运量变化、资源消耗等情况及时调图改变的应变能力，提高预算与实际的贴合性，充分发挥预算的指导和控制作用。3.采用零基预算，合理有效地配置资源。客运段针对固定成本主要采用零基预算的编制方法。在制定新的一年或一个月的预算时，重新全面评估固定成本项目，更适用于各期客运量变化大、资源消耗差异明显的“一日一图”铁路运行方式。零基预算不受原有费用项目的限制，一切从实际需要出发，逐项审议预算期内铁路客运段的各项固定费用开支是否合理，再根据固定运输成本项目的轻重缓急和成本效益原则，区分出约束性固定成本和酌量性固定成本，进而提高资金利用的合理性和充分性。图”背景下国铁集团客运段动态预算管理的相关保障措施“一日一图”背景下国铁集团客运段动态预算（一）确定定额，夯实客运段预算管理基础客运段在进行动态预算管理过程中将运输成本分为固定成本与变动成本，同时通常将高铁动车与普速列车分开，清楚计算各车次列车的变动成本定额，帮助客运段在业务量发生变化时，仅需参考发出车辆的型号、数量即可确定定额并用于计算，从而能更加方便、及时、准确地计算出所需要的变动运输成本。（二）业财融合，助力客运段降本节支乘务部门与计财部门信息交换，共同参与预算的动态管理，使得计财部门能够了解乘务部门工作流程，科学运用预算工具，依据成本性态对固定成本进行合理划分，并找到成本动因，面对变化的经济活动时，减少或增加酌量性成本的支出以满足变动的运输成本，使得预算资源得到充分使用。同时可及时准确地将实际成本支出与预算报表进行比较，发现其存在的问题，以便更好地在下一月份预算中得到修改及反馈。（三）以市场为导向，促进客运段提质增效“一日一图”背景下针对动车、高铁及普速列车开展全面预算管理，能够迎合市场导向。首先，“一日一图”倡导资源合理利用，在因节假日等因素使得业务量发生变化时，动态预算管理能够响应车次的增减使用情况，更大程度上满足乘客的乘车需求。其次，动态预算管理要求客运段能够充分预估相应预算，在预算范围内完成每个时段的基本任务，尽可能地提高资金的使用效率及使用质量。最后，动态预算管理有助于对相应人员、物品的调配进行合理的安排，减少不必要的支出，合理配置资源。综上，国铁集团采用动态预算管理模式，不仅能满足“一日一图”列车开行方案的运作需求，还能够提升客运段的预算管理水平，有助于实现中国铁路的高质量发展，值得推广与借鉴。作者简介韩斌（1 9 7 8-），男，汉族，陕西蓝田人，管理学学士，现为中国铁路西安局集团有限公司审计部高级会计师。责任编辑：尹超