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1、会计核算 1.1 概述 规定了XX市XX股份有限公司及其下属公司有关会计核算的及时性、准确性、完整性的工作流程，旨在规范会计核算过程，确保会计核算结果真实反映公司资产负债状况、经营结果和现金流量。 1.2 适用范围 适用于XX市XX股份有限公司及其下属公司。 1.3 相关制度 u 《财务管理制度》 u 《公司会计机构、会计人员管理制度》 u 《XX市XX股份有限公司控股子公司财务管理办法》 1.4 职责分工 n 财务部： 制定会计政策，编写会计分录，同意会计科目及其变更流程，规定集团公司及子公司的会计权限， 保管原始凭证，定期核对账目与实物。 n 财务主管：财务系统凭
2、证审核、登帐及期末结账；月末及时准确地核算销售收入、成本、费用、税金、利润，进行损益分析。 n 财务负责人：根据公司整体工作与财务相关业务工作要求，管理部门人员日常工作的开展，指导、培训、激励，并监督检查工作绩效，确保财务工作计划的完成及工作的规范与素质要求。 n 财务总监： 根据公司管理工作要求，监督、指导所辖部门的业务工作开展，保证相关部门绩效目标的实现和业务体系的正常运行。 1.5 流程图 15 1.6 控制矩阵 风险编号 风险描述 控制措施编号 控制类型 控制措施 应用系统控制 控制频率（随时/日/周/月/季/年） 控制实施证据 对应制度/管理办法
3、 应用系统控制所属模块 系统控制措施 14.1-PR1 公司发生经济活动业务时未及时进行会计记账，编写会计分录，可能导致会计核算不准确、不完整 14.1-C2 预防性 公司财务人员应严格遵守《会计法》、《企业会计准则》及公司制定的会计制度规定，发生经济活动业务时应及时进行会计记账，编写会计分录，进行会计核算并定期核对 随时 公司基本财务制度 14.1-PR2 公司会计政策制定不合理，可能导致会计核算不准确，影响公司财务报表的真实性、准确性 14.1-C3 预防性 公司会计人员应按照《会计法》、《企业会计准则》和国家其他会计法规的规定并结合公司自身经
4、营情况制定适合本公司所使用的公司会计政策及制度 年 企业会计政策 14.1-PR3 会计人员未持证上岗，会计工作质量无法得到保证，可能导致公司会计核算不准确及遭受国家有关部门处罚 14.1-C4 预防性 会计人员应坚持原则、依法办事、廉洁奉公、责任心强，且须持有财政部门颁发的《会计从业资格证》 年 会计人员上岗证 14.1-PR4 会计科目设置不合规，可能导致会计核算有误，影响公司财务报表的真实性、准确性 14.1-C5 预防性 公司会计科目设置应符合《企业会计准则》及应用指南的规定和企业管理信息的要求。会计科目设置和使用应满足财
5、务报表汇总、合并和对外报送财务报表的需要 年 会计科目表 14.1-PR5 会计相关科目变更流程不规范，可能导致科目变更容易出现纰漏，影响会计科目的完整性 14.1-C6A 预防性 会计科目的变更需由相关会计人员提出书面申请，经授权人员批准后，由指定人员在系统中进行变更操作 年 会计科目变更申请 14.1-C6B 预防性 财务部各科目负责人员定期评价和审阅会计科目表，与分子公司进行适当沟通，检查会计科目是否按照公司统一的标准设置/更新，是否存在冗余/错误的会计科目，以确保财务制度和会计科目设置符合法律法规和业务核算的要求
6、 年 会计科目设置/变更汇总表 14.1-PR6 未定期对会计科目进行评价和审阅，可能导致存在冗余/错误的科目，造成会计科目设置不符合法律法规的要求 14.1-C7 预防性 公司财务部定期对会计科目进行评价和审阅，删除不符合公司实际需要的，多余的会计科目 年 会计科目表 14.1-PR7 公司对于会计政策和会计估计没有明确规定，或是没有对会计政策和会计估计进行定期变更，可能导致会计政策和会计估计不符合法律法规或业务核算的要求 14.1-C8A 预防性 公司应当对主要会计政策和会计估计进行明确规定。会计政策按照公司授权审批体系审批通过后以公司文件
7、的形式下发至各下属单位 年 企业会计政策 14.1-C8B 预防性 财务部经理定期（或会计准则修改时）审阅会计政策和会计估计，检查会计政策或会计估计是否需要变更，分子公司没有权限对会计政策/会计估计进行变更。如需变更，提交授权人员审批后，由指定人员在财务系统中做相应修改并以公司文件的形式下发，以确保会计政策/会计估计符合法律法规和业务核算的要求 年 企业会计政策 14.1-PR8 未完好保管原始凭证，可能导致原始凭证丢失，造成会计凭证附件不齐全，影响会计核算的准确性 14.1-C9A 预防性 会计人员应严格遵守国家有关会计法规及公司会
8、计制度规定完整保管会计凭证及原始凭证，将会计凭证编号、装订成册并装柜存放。所有凭证应当登记在会计档案登记簿 月 财务记账凭证及附件 14.1-C9B 预防性 会计人员应定期对会计凭证进行整理，检查是否缺失，将以前年度会计凭证整理并编号归档保管 月 财务记账凭证及附件 14.1-PR9 会计凭证后无原始凭证附件或所附附件内容与会计凭证内容不一致，可能导致会计核算不准确 14.1-C10 预防性 反映收、付款业务的记账凭证必须附有原始凭证（包括必要的说明），记账凭证所附的原始凭证应能完整地反应记账凭证的经济内容。一份原始凭证如是多份记账凭
9、证附件的，则应将原始凭证复印件作为附件，并注明原件所在凭证的日期、凭证号数或附原始凭证复印件 月 财务记账凭证及附件 14.1-PR10 会计凭证填写不规范，包括会计凭证编号、录入日期、凭证摘要、数量金额等内容，可能导致会计核算不准确、不完整 14.1-C11A 预防性 会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，记账凭证的内容必须具备：公司名称、填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目编号及名称、金额、附件张数、填制人员、复核人员、记账人员、财务会计机构负责人签名或盖章；涉及收、付款业务的记账凭证还应当有出纳人员和经办人员签名或者盖章。一张记账凭证涉
10、及多项经济业务的，其摘要要对应逐一填写，不能一言蔽之 月 财务记账凭证及附件 14.1-C11B 预防性 填制记账凭证时，使用会计科目要正确，金额数字必须准确无误，摘要简明但能反映经济业务的具体内容。手工填制的记账凭证，书写要工整；电脑打印的记账凭证，打印要整齐、清晰、美观 月 财务记账凭证及附件 14.1-PR11 伪造、修改、变更原始凭证及会计凭证，可能导致会计核算不准确，影响公司财务报表的真实性、准确性 14.1-C12A 预防性 会计信息必须及时、真实、完整、准确，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假
11、财务报表 月 财务记账凭证及附件 14.1-C12B 预防性 对伪造、变造、故意毁灭会计凭证或会计账薄、账外设账、私设“小金库”、提供虚假财务报表的行为应予制止和纠正。制止和纠正无效的，报公司处理 月 财务记账凭证及附件 14.1-PR12 会计凭证审核不全或未经财务主管审核，可能导致会计分录填写错误，金额大小不准确，影响会计核算的准确性 14.1-C13A 预防性 记账凭证须经过复核人员审核后方能记账或办理收、付款。记账凭证的复核包括原始凭证和记账凭证的复核 月 财务记账凭证及附件 14.1-C13B 预防
12、性 原始凭证的复核主要包括：原始凭证所记载项目的完整性、准确性；经济业务内容的合法性、合规性、合理性；审批人的权限 月 财务记账凭证及附件 14.1-C13C 预防性 记账凭证复核主要包括：所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计是否与记账凭证一致；会计科目使用是否准确、是否符合会计准则规定；有关项目填写是否齐全；经济业务摘要书写是否规范、完整 月 财务记账凭证及附件 14.1-PR13 会计核算人员未定期将会计账簿记录与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位等相互核对，可能导致账证不符、账账不符、账实不符 14.1-C14A 预防性
13、 核对会计账簿记录与原始凭证，记账凭证的时间凭证字号、内容、金额是否一致；记账方向是否相符 月 会计账簿及财务明细账 14.1-C14B 预防性 核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账与有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，财务部门的财产物资明细账与财产物资管理和使用部门的有关明细账核对等 月 会计账簿及财务明细账 14.1-C14C 预防性 核对会计账簿记录与财产物资等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对，日清月结；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对，月末签章；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对，取得并保存核对依据 月 会计账簿及财务明细账
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