首次公开发行股票尽职调查程序及工作底稿-盈利增长和异常交易核查.xlsx

首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司申申报报期期财财务务报报告告专专项项检检查查工工作作程程序序汇汇总总表表14-3 盈盈利利增增长长和和异异常常交交易易核核查查发发 行行 人人：核核查查人人员员：日日期期：索索引引号号：C-14-3核核查查期期间间：复复核核人人员员：日日期期：一一、核核查查目目的的关注发行人申报期内的盈利增长情况和异常交易，核查发行人是否存在利润操纵的行为。二二、所所执执行行的的核核查查程程序序核核查查程程序序底底稿稿索索引引是是否否适适用用（或或）核核查查人人执执行行时时间间企企业业提提供供并并项项目目组组复复核核项项目目组组根根据据相相关关资资料料编编制制程序1如果报告期内营业收入出现较大幅度波动，应进一步关注：程序1.1了解各期营业收入的月度分布情况，分析是否存在季节性特征，如第四季度或期末集中销售，季节性因素对各季度收入的影响是否合理，是否与业务模式匹配，同行业公司的收入是否具有类似的季节性波动，年度间收入分布的季节性特征是否发生变化，是否与同行业公司一致，判断是否异常各期主营业务收入明细表C-14-3-1 销售收入月度情况表 程序1.2按产品类别及地区分部分析报告期收入的构成及比例，并通过比较同行业可比公司营业收入的波动趋势，以及分析主要产品销售价格的变动是否存在异常，判断各期营业收入波动的合理性C-14-3-2 销售收入变动分析表C-14-2-7 主要产品销售单价变动分析表 程序1.3取得申报期各期主要客户销售清单，关注客户数量、类型和分布是否发生变动，是否有充分合理的解释，特别是新增客户、存在异常的客户，如收入异常增长、销售价格异常或者货款回收出现异常，结合对相关客户的核查，判断收入波动是否合理主要客户销售清单、主要客户应收账款余额表C-14-3-3 主要客户销售分析表第 1 页，共 13 页程序2如果报告期内净利润出现较大幅度波动，应进一步关注：程序2.1结合对营业收入变动的核查，判断收入波动的合理性 程序2.2分析报告期内销售毛利率是否发生较大变动，从产品结构、产品销售价格、原材料采购价格、生产工艺改造等方面对毛利率变动的合理性进行核查，并了解同行业可比公司销售毛利率的变动情况，判断公司销售毛利率波动是否符合行业趋势C-14-5-6 销售毛利率变动分析表 程序2.3分析报告期内期间费用率是否发生较大变动，了解相关原因，并与同行业可比公司比较，判断变动的合理性C-551-3-2销售费用变动分析表C-551-3-3管理费用变动分析表C-551-3-4财务费用变动分析表程序3如果报告期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度，应进一步关注：程序3.1结合对净利润波动的核查，分析收入利润变动不一致的具体原因，判断是否合理C-14-3-4 收入利润增长分析表 程序3.2分析报告期内净利润与经营活动现金流量的匹配性并与同行业可比公司比较，如果差异较大，分析原因，关注是否存在利润操纵的情况C-14-3-5 经营现金流与盈利对比分析表程序4如果报告期内存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、技术服务合同、特许权使用合同等）、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易，分析交易的真实性、公允性、可持续性，判断相关损益是否属于非经常性损益，并进一步关注：程序4.1检查交易合同和原始凭证，对客户进行访谈，了解其经营范围，交易背景与目的，是否存在关联关系，分析商业实质，判断交易发生的合理性异常交易合同及相关原始凭证 程序4.2对于交易价格明显偏离正常市场价格的交易，获取公司关于交易价格合理性的说明，对客户进行访谈，从技术、市场等角度证明价格的合理性公司关于交易价格合理性的说明程序5根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录第 2 页，共 13 页三三、核核查查说说明明此部分内容可用于解释说明针对特殊行业、特殊事项或其他实际情况取证的其他资料以及采取的其他核查程序（补充程序可在程序5下增加）。如无需要特别说明的，请在此栏填写“无”。四四、核核查查结结论论经核查，未见异常，发行人在申报期内不存在利润操纵的行为。第 3 页，共 13 页销销售售收收入入月月度度情情况况表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-14-3-1核核查查期期间间：核核查查日日期期：一一、2XXX2XXX年年收收入入月月度度分分布布期期间间营营业业收收入入占占比比1月#DIV/0!2月#DIV/0!3月#DIV/0!4月#DIV/0!5月#DIV/0!6月#DIV/0!7月#DIV/0!8月#DIV/0!9月#DIV/0!10月#DIV/0!11月#DIV/0!12月#DIV/0!全全年年合合计计0.00#DIV/0!二二、2XXX2XXX年年收收入入月月度度分分布布期期间间营营业业收收入入占占比比1月#DIV/0!2月#DIV/0!3月#DIV/0!4月#DIV/0!5月#DIV/0!6月#DIV/0!7月#DIV/0!8月#DIV/0!9月#DIV/010月#DIV/0!11月#DIV/0!12月#DIV/0!全全年年合合计计0.00#DIV/0!第 4 页，共 13 页三三、2XXX2XXX年年收收入入月月度度分分布布期期间间营营业业收收入入占占比比1月#DIV/0!2月#DIV/0!3月#DIV/0!4月#DIV/0!5月#DIV/0!6月#DIV/0!7月#DIV/0!8月#DIV/0!9月#DIV/0!10月#DIV/0!11月#DIV/0!12月#DIV/0!全全年年合合计计0.00#DIV/0!四四、核核查查程程序序及及结结论论1、了解各期营业收入的月度分布情况，分析是否存在季节性特征，如第四季度或期末集中销售，季节性因素对各季度收入的影响是否合理，是否与业务模式匹配，同行业公司的收入是否具有类似的季节性波动，年度间收入分布的季节性特征是否发生变化，是否与同行业公司一致，判断是否异常2、对于识别的异常变动月份，抽取当月大额收入项目，检查销售合同、发票、验收证明、出库单、银行进账单等资料，对交易真实性、合理性、价格公允性进行检查，必要时执行追查程序第 5 页，共 13 页销销售售收收入入变变动动分分析析表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-14-3-2核核查查期期间间：核核查查日日期期：一一、按按产产品品类类别别年年度度产产品品种种类类 销销售售收收入入 收收入入占占比比销销售售收收入入较较上上期期变变动动率率同同行行业业可可比比公公司司A收收入入波波动动率率同同行行业业可可比比公公司司B收收入入波波动动率率2XXX年A产品B产品C产品全年合计2XXX年A产品B产品C产品全年合计2XXX年A产品B产品C产品全年合计二二、按按地地区区分分部部年年度度产产品品种种类类 销销售售收收入入 收收入入占占比比销销售售收收入入较较上上期期变变动动率率2XXX年甲地区乙地区全年合计2XXX年甲地区乙地区全年合计2XXX年甲地区乙地区全年合计核核查查程程序序及及结结论论：1、按产品类别及地区分部分析报告期收入的构成及比例，判断各期营业收入波动的合理性第 6 页，共 13 页2、收集同行业可比公司营业收入数据，对比分析发行人收入构成及变化情况是否符合行业和市场同期的变化情况3、针对境外销售收入，建议实地走访或函证海关、外汇管理部门，了解发行人各期出口报关记录，包括报关单、销售数量与金额，以及各期收汇核销情况注：如果同行业可比公司的产品分类与公司存在较大差异，可仅就销售收入总额的波动趋势进行比较。第 7 页，共 13 页主主要要客客户户销销售售分分析析表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：核核查查期期间间：核核查查日日期期：年年度度客客户户名名称称销销售售内内容容销销售售金金额额当当年年销销售售收收入入占占销销售售收收入入比比例例销销售售单单价价市市场场价价格格当当年年同同类类产产品品销销售售平平均均价价格格应应收收帐帐款款余余额额占占应应收收帐帐款款总总额额的的比比例例2XXX年客户A客户B客户C客户D合计2XXX年客户A客户B客户C客户D合计2XXX年客户A客户B客户C客户D合计第 8 页，共 13 页核核查查程程序序及及结结论论：1、取得申报期各期主要客户销售清单，关注客户数量、类型和分布是否发生变动，是否有充分合理的解释，特别是新增客户、存在异常的客户，如收入异常增长、销售价格异常或者货款回收出现异常，结合对相关客户的核查，判断收入波动是否合理2、了解主要客户申报期内的授信额度和期间，计算申报期各期期末主要客户的应收账款余额占当年该客户销售收入的比例，分析公司对不同客户的信用政策是否存在重大差异，是否合理，以及同一客户不同年度的信用政策是否发生重大变化，是否合理3、计算新增主要客户的销售金额及占比与应收账款金额及占比，分析各期主要客户的销售金额与销售合同金额之间是否匹配，应收账款主要客户与发行人主要客户是否匹配，新增客户的应收账款金额与其营业收入是否匹配填填表表说说明明：1、填列客户至少应覆盖当年营业收入前二十名客户，如收入合计未达到营业收入的50%，除前二十大外，再按收入金额区间分层抽样。2、如无法获取市场价格，建议分析销售单价是否与公司同期同类产品的销售平均价格存在较大差异。第 9 页，共 13 页C-14-3-3应应收收帐帐款款余余额额/销销售售金金额额第 10 页，共 13 页1、取得申报期各期主要客户销售清单，关注客户数量、类型和分布是否发生变动，是否有充分合理的解释，特别是新增客户、存在异常的客户，如收入异常增长、销售价格异常或者货款回收出现异常，结合对相关客户的核查，判断收入波动是否合理2、了解主要客户申报期内的授信额度和期间，计算申报期各期期末主要客户的应收账款余额占当年该客户销售收入的比例，分析公司对不同客户的信用政策是否存在重大差异，是否合理，以及同一客户不同年度的信用政策是否发生重大变化，是否合理3、计算新增主要客户的销售金额及占比与应收账款金额及占比，分析各期主要客户的销售金额与销售合同金额之间是否匹配，应收账款主要客户与发行人主要客户是否匹配，新增客户的应收账款金额与其营业收入是否匹配第 11 页，共 13 页收收入入利利润润增增长长分分析析表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-14-3-4核核查查期期间间：核核查查日日期期：项项目目2XXX年年2XXX年年2XXX年年金金额额变变动动幅幅度度金金额额变变动动幅幅度度金金额额营业收入营业成本营营业业毛毛利利销售费用管理费用财务费用营营业业利利润润营营业业外外收收入入营营业业外外支支出出利利润润总总额额净净利利润润核核查查结结论论：关注营业毛利或净利润的增长幅度是否明显高于营业收入的增长幅度，分析变动不一致的具体原因，判断是否合理第 12 页，共 13 页经经营营现现金金流流与与盈盈利利对对比比分分析析表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-14-3-5核核查查期期间间：核核查查日日期期：项项目目2XXX年年2XXX年年2XXX年年经营活动产生的现金流量净额（A）净利润（B）净利润现金比（C=A/B）-发行人#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!净利润现金比-同行业可比公司核核查查结结论论：分析报告期内净利润与经营活动现金流量的匹配性，并与同行业可比公司比较，如果差异较大，分析原因，判断是否合理第 13 页，共 13 页