商业银行审计工作底稿之持续经营.xls

持持续续经经营营所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：DEDE审查项目：持持续续经经营营会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：一一、注注册册会会计计师师的的目目标标(一）就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，获取充分、适当的审计证据；(二）根据获取的审计证据，就可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论；(三）确定对审计报告的影响。二二、审审计计程程序序程序索引号执行人一、风险评估程序和相关活动1.在实施风险评估程序时，考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估。完成持续经营能力评估调查表。2.如果管理层已对持续经营能力作出初步评估：(1)与管理层进行讨论，确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。(2)如果管理层巳识别出这些事项或情况，应与其讨论应对计划。3.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估：(1)与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础；(2)询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。二、评价管理层对持续经营能力作出的评估4.评价管理层作出评估时遵循的程序。5.评价评估依据的假设。6.评价管理层的未来应对计划以及管理层的计划在当前情况下是否可行。7.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。三、询问超出管理层评估期间的事项或情况8.询问管理层，是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。四、识别出事项或情况时实施追加的审计程序9.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），包括：(1)如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估2)评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行：分析和讨论可获得的被审计单位最近的中期财务报表；阅读公司债券和借款合同的条款并确定是否存在违约情况；阅读股东、治理层及相关委员会会议有关财务困境的会议纪要；向被审计单位的律师询问是否存在诉讼或索赔，管理层对诉讼或索赔结果的评估以及对其财务影响的估计是否合理；向关联方或第三方确认提供或保持财务支持的协议的存在性、合法性和可执行性，并对其提供额外资金的能力作出评估；评价被审计单位处理尚未完成的客户订单的计划；针对期后事项实施审计程序，以识别那些能够改善或影响被审计单位持续经营能力的事项；确认授信合同的存在性、条款和充分性；获取并复核有关监管行动的报告；对于拟处置的资产，确定支持证据的充分性。(3)如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，则执行下列工作：与管理层分析和讨论现金流量、盈利及其他相关预测；评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持；将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果相比较；将本期预测性财务信息与截至目前的实际结果相比较；如果管理层的假设包括第三方通过放弃贷款优先求偿权、承诺保持或提供补充资金或担保等方式向被审计单位提供持续的支持，且这种支持对于被审计单位的持续经营能力很重要，可能需要考虑要求该第三方提供书面确认（包括条款和条件），并获得有关该第三方有能力提供这种支持的证据。(4)考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。(5)获取管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。五、与治理层的沟通10.与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，包括：(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性；(2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当；(3)财务报表中的相关披露是否充分。六、严重拖延对财务报表的批准11.询问管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准。如果认为拖延可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况，实施“四、识别出事项或情况时实施追加的审计程序”，并考虑对审计结论的影响。审计说明：持持续续经经营营调调查查表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：DE-1DE-1审查项目：持持续续经经营营调调查查表表会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：提示：针对有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计证据，应当在整个审计过程中保持警觉。以下是单独或汇总起来可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的示例。这些示例并不能涵盖所有事项或情况，也不意味着存在其中一个或多个项目就一定表明存在重大不确定性。可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况是否存在说明一一、财财务务方方面面1.净资产为负或营运资金出现负数；2.定期借款即将到期，但预期不能展期或偿还，或过度依赖短期借款为长期资产筹资；3.存在债权人撤销财务支持的迹象；4.历史财务报表或预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数；5.关键财务比率不佳；6.发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌；7.拖欠或停止发放股利；8.在到期日无法偿还债务；9.无法履行借款合同的条款；10.与供应商由赊购变为货到付款；11.无法获得开发必要的新产品或进行其他必要的投资所需的资金。二二、经经营营方方面面1.管理层计划清算被审计单位或终止经营；2.关键管理人员离职且无人替代；3.失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商；4.出现用工困难问题；5.重要供应短缺；6.出现非常成功的竞争者。三三、其其他他方方面面1.违反有关资本或其他法定要求；2.未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额；3.法律法规或政策的变化预期会产生不利影响；4.对发生的灾害未购买保险或保额不足。初步结论：