首次公开发行股票尽职调查程序及工作底稿-资产减值核查.xlsx

首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司申申报报期期财财务务报报告告专专项项检检查查工工作作程程序序汇汇总总表表551-10 资资产产减减值值核核查查发发 行行 人人：核核查查人人员员：日日期期：索索引引号号：C-551-10核核查查期期间间：复复核核人人员员：日日期期：一一、核核查查目目的的核查发行人期末是否对欠款坏账、存货跌价等资产减值估计不足。二二、所所执执行行的的核核查查程程序序核核查查程程序序底底稿稿索索引引是是否否适适用用（或或）核核查查人人执执行行时时间间企企业业提提供供并并项项目目组组复复核核 项项目目组组根根据据相相关关资资料料编编制制程序1如果报告期内应收款项期末余额较大或帐龄较长，关注各期末对应收款项是否充分计提坏账准备C-551-10-1 坏账准备复核分析表 程序1.1核查公司制定的坏账准备计提政策，与同行业可比公司进行比较，分析是否存在较大差异，判断是否合理，如果报告期内存在会计估计变更，结合客户构成及宏观经济环境变化，分析是否合理、谨慎关于资产减值的会计估计政策、相关会计估计变更（如有）的董事会决议 程序1.2获取各期末应收款项的账龄表，关注账龄划分的准确性，以及单项金额重大且单项计提坏账准备应收款项坏账计提的合理性，根据坏账计提政策，复核应收款项坏账准备的计提是否充分应收帐款帐龄表 程序1.3对应收款项中大额、帐龄较长以及变动异常的项目，结合期后收款情况，判断是否足额计提坏账准备期后应收账款分客户余额表（含发生额）程序1.4结合对主要客户的核查，了解应收帐款是否存在诉讼、客户财务困难等情况，判断是否需要单项计提坏账准备有关应收账款的诉讼判决 程序1.5统计报告期内实际发生坏账的金额，与计提的坏账准备进行比较，判断坏账准备计提是否足够坏账准备核销记录第 1 页，共 5 页程序2如果报告期内存货期末余额较大、周转率较低，部分存货库龄较长，或者主要原材料与产成品的市场价格出现大幅下跌或波动较大，关注各期末对存货是否充分计提跌价准备，执行以下核查程序：C-551-10-2 存货跌价准备复核分析表 程序2.1检查公司制定的存货跌价准备计提政策，与同行业可比公司进行比较，分析是否存在较大差异，判断是否合理，如果报告期内存在会计估计变更，结合市场价格变动、存货周转情况等因素，分析是否合理、谨慎关于资产减值的会计估计政策、相关会计估计变更（如有）的董事会决议 程序2.2获取各期末存货的库龄表，结合盘点情况，关注库龄划分的准确性，如无，则由公司提供超过正常库存时间的呆滞存货明细表存货库龄表 程序2.3了解同行业可比公司的存货跌价准备计提情况，并与公司进行比较，是否存在较大差异 程序2.4选取主要存货类别，根据存货跌价准备计提政策，复核存货跌价准备的计提是否准确，结合存货监盘，判断是否对库龄较长、残次废品足额计提跌价准备经审批的存货跌价准备计算表程序3如果报告期内金融资产、长期股权投资、固定资产、在建工程、商誉等资产的期末余额较大，通过实地查看、访谈等，结合公司的实际情况与市场状况，关注各期末对上述资产是否充分计提减值准备程序4根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录三三、核核查查说说明明此部分内容可用于解释说明针对特殊行业、特殊事项或其他实际情况取证的其他资料以及采取的其他核查程序（补充程序可在程序4下增加）。如无需要特别说明的，请在此栏填写“无”。四四、核核查查结结论论经核查，未见异常，未见发行人期末存在对欠款坏账、存货跌价等资产减值估计不足的情形。第 2 页，共 5 页坏坏账账准准备备复复核核分分析析表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-551-10-1核核查查期期间间：核核查查日日期期：一一、发发行行人人坏坏账账准准备备计计提提政政策策核查公司制定的坏账准备计提政策，与同行业可比公司进行比较，分析是否存在较大差异，判断是否合理，如果报告期内存在会计估计变更，结合客户构成及宏观经济环境变化，分析是否合理、谨慎二二、应应收收款款项项账账龄龄及及坏坏账账准准备备计计提提复复核核1、2XXX2XXX年年项项目目帐帐龄龄金金额额（A）减减：不不计计提提坏坏账账准准备备的的内内部部往往来来（B）减减：单单项项计计提提的的应应收收款款项项原原值值（C）按按类类似似信信用用风风险险特特征征计计提提坏坏账账准准备备的的应应收收款款项项基基数数(D=A-B-C)计计提提比比率率（E）按按类类似似信信用用风风险险特特征征应应计计提提坏坏账账准准备备金金额额(F=D*E)加加：单单项项计计提提的的坏坏账账准准备备金金额额（G）期期末末应应提提坏坏账账准准备备合合计计(H=F+G)已已计计提提坏坏账账准准备备应应提提与与已已提提的的差差异异应收账款1年以内0.000.000.0012年0.000.000.0023年0.000.000.0034年0.000.000.0045年0.000.000.000.000.000.00小计0.000.000.00-0.000.00其他应收款1年以内0.000.000.0012年0.000.000.0023年0.000.000.0034年0.000.000.0045年0.000.000.000.000.000.00小计0.000.000.00-0.000.00应收票据合计-0.00预付账款合计-0.00长期应收款合计-0.00合 计-0.000.000.002、2XXX2XXX年年项项目目帐帐龄龄金金额额（A）减减：不不计计提提坏坏账账准准备备的的内内部部往往来来（B）减减：单单项项计计提提的的应应收收款款项项原原值值（C）按按类类似似信信用用风风险险特特征征计计提提坏坏账账准准备备的的应应收收款款项项基基数数(D=A-B-C)计计提提比比率率（E）按按类类似似信信用用风风险险特特征征应应计计提提坏坏账账准准备备金金额额(F=D*E)加加：单单项项计计提提的的坏坏账账准准备备金金额额（G）期期末末应应提提坏坏账账准准备备合合计计(H=F+G)已已计计提提坏坏账账准准备备应应提提与与已已提提的的差差异异应收账款1年以内0.000.000.0012年0.000.000.0023年0.000.000.0034年0.000.000.0045年0.000.000.000.000.000.00小计0.000.000.00-0.000.00其他应收款1年以内0.000.000.0012年0.000.000.0023年0.000.000.0034年0.000.000.0045年0.000.000.000.000.000.00小计0.000.000.00-0.000.00应收票据合计-0.00预付账款合计-0.00长期应收款合计-0.00合 计-0.000.000.003、2XXX2XXX年年第 3 页，共 5 页项项目目帐帐龄龄金金额额（A）减减：不不计计提提坏坏账账准准备备的的内内部部往往来来（B）减减：单单项项计计提提的的应应收收款款项项原原值值（C）按按类类似似信信用用风风险险特特征征计计提提坏坏账账准准备备的的应应收收款款项项基基数数(D=A-B-C)计计提提比比率率（E）按按类类似似信信用用风风险险特特征征应应计计提提坏坏账账准准备备金金额额F=D*E)加加：单单项项计计提提的的坏坏账账准准备备金金额额（G）期期末末应应提提坏坏账账准准备备合合计计(H=F+G)已已计计提提坏坏账账准准备备应应提提与与已已提提的的差差异异应收账款1年以内0.000.000.0012年0.000.000.0023年0.000.000.0034年0.000.000.0045年0.000.000.000.000.000.00小计0.000.000.00-0.000.00其他应收款1年以内0.000.000.0012年0.000.000.0023年0.000.000.0034年0.000.000.0045年0.000.000.000.000.000.00小计0.000.000.00-0.000.00应收票据合计-0.00预付账款合计-0.00长期应收款合计-0.00合 计-0.000.000.00分析说明：获取各期末应收款项的账龄表，与会计师工作底稿核对是否一致，关注账龄划分的准确性（如：次年“1-2年”的应收款金额应不超过上年“1年以内”的应收款金额，依此类推），以及单项金额重大且单项计提坏账准备应收款项坏账计提的合理性，根据坏账计提政策，复核应收款项坏账准备的计提是否充分三三、对对应应收收款款项项中中大大额额、帐帐龄龄较较长长以以及及变变动动异异常常的的项项目目，结结合合期期后后收收款款情情况况，判判断断是是否否足足额额计计提提坏坏账账准准备备四四、结结合合对对主主要要客客户户的的核核查查，了了解解应应收收帐帐款款是是否否存存在在诉诉讼讼、客客户户财财务务困困难难等等情情况况，判判断断是是否否需需要要单单项项计计提提坏坏账账准准备备五五、坏坏账账准准备备计计提提与与核核销销情情况况比比较较分分析析客客户户名名称称2XXX年年计计提提额额2XXX年年转转销销额额是是否否大大于于计计提提额额2XXX年年计计提提额额2XXX年年转转销销额额是是否否大大于于计计提提额额转转回回核核销销转转回回核核销销A客户(例）200万0万150万否50万0万300万是合计0.000.000.000.00000分析说明：统计报告期内实际发生应收账款坏账损失的金额，与计提的应收账款坏账准备进行比较，判断坏账计提是否足够（注意核销与转回的区别）六六、核核查查结结论论第 4 页，共 5 页存存货货跌跌价价准准备备复复核核分分析析表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-551-10-2核核查查期期间间：核核查查日日期期：一一、发发行行人人存存货货跌跌价价准准备备计计提提政政策策检查公司制定的存货跌价准备计提政策，与同行业可比公司进行比较，分析是否存在较大差异，判断是否合理，如果报告期内存在会计估计变更，结合市场价格变动、存货周转情况等因素，分析是否合理、谨慎二二、获获取取各各期期末末存存货货的的库库龄龄表表，结结合合盘盘点点情情况况，关关注注库库龄龄划划分分的的准准确确性性，如如无无，则则由由公公司司提提供供超超过过正正常常库库存存时时间间的的呆呆滞滞存存货货明明细细表表三三、了了解解同同行行业业可可比比公公司司的的存存货货跌跌价价准准备备计计提提情情况况，并并与与公公司司进进行行比比较较，是是否否存存在在较较大大差差异异四四、选选取取主主要要存存货货类类别别，根根据据存存货货跌跌价价准准备备计计提提政政策策，复复核核存存货货跌跌价价准准备备的的计计提提是是否否准准确确，结结合合存存货货监监盘盘，对对库库龄龄较较长长、残残次次废废品品判判断断是是否否足足额额计计提提跌跌价价准准备备1 1、主主要要原原材材料料名名称称数数量量金金额额原原材材料料单单位位成成本本加加工工为为最最终终产产品品的的单单位位成成本本最最终终产产品品销销售售单单价价销销售售费费用用及及税税金金率率最最终终产产品品可可变变现现净净值值单单位位产产品品可可变变现现净净值值与与成成本本差差异异测测算算的的应应计计提提跌跌价价准准备备原材料A原材料B原材料C合计2 2、产产成成品品品品种种数数量量金金额额单单位位成成本本产产成成品品的的估估计计销销售售单单价价销销售售费费用用和和税税金金率率单单位位产产成成品品可可变变现现净净值值单单位位产产品品可可变变现现净净值值与与成成本本差差异异测测算算的的应应计计提提跌跌价价准准备备A产品B产品C产品合计五五、核核查查结结论论第 5 页，共 5 页