村镇银行账务核对管理办法.doc

xxx村镇银行账务核对管理办法

第一章 总则
第一条 为规范操作，明确责任，保证核算正确，防止账务差错，防范风险的产生，结合我行相关管理办法和实际，特制定本办法。
第二条 本办法所指的账务核对是指对内部账务的核对，会计内部账务应当做到账账、账款、账实、账表、账据、账薄、账卡（折）、内外账务核对全部相符。
第三条 账务核对的适用范围是指xxx村镇银行所辖各支行、营业部及总行涉及账务核算的部门（以下简称核算机构）。
第四条 各核算机构应当建立有效的核对、监控制度，对各种账证、报表定期进行核对，对现金、有价证券等有形资产及时进行盘点，对柜面办理的业务实行复核或事后监督把关，对账务核对和处理过程实行签字确认制度。

第二章 账务核对工作的职责
第五条 会计内部账务核对由各核算机构会计主管（或主管助理）组织实施，实行账务操作与账务核对相分离、账务差错的查核不返原岗处理的方法，因地制宜落实岗位责任，对核对情况必须做好相应记录。总行计财运营部对所管辖的各核算机构的账务核对情况进行定期和不定期的检查和考核，各核算机构应按季将检查、考核情况向总行计财运营部报告。

第三章 内部账务核对的内容和方法
第六条 账务核对的内容包括：总账与分户账、卡片账、日记账、登记簿、会计报表的核对；分户账与明细账的核对；会计报表与机构平帐报告表的核对；记账凭证或通用凭证与原始凭证和附件的核对；现金、重要空白凭证、贵金属与相应实物的核对等。
第七条 账务核对的方法分为：定期核对和不定期核对。定期核对又可分为：按日核对、按旬核对、按月核对、按季核对。
第八条 除本办法所确定的核对要求外，各核算机构也可根据风险状况和实际情况增加核对内容和方法。
第九条 定期账务核对的具体内容和操作方法：
一、每日核对
1、传票的核对 ：记账凭证与原始凭证、附件张数或清单核对相符。记账凭证轧账序号与每天轧账单核对一致。
2、科目明细的核对
①其他应收款科目：每日对该科目中的“待处理同城清算资金款项”账户核查并及时处理。
②其他应付款科目：每日对该科目中的“收妥抵用款” 账户与实际抵用记账凭证核对相符。
③同城往来账科目：每日营业终了对该科目中的所有账户余额与提入借方清单、贷方挂账清单核对相符。
④行内往来科目：支行每日对该科目余额与清算中心行内往来科目余额核对一致。
⑤待结算财政款项科目：每日对该科目的余额与打印的清单核对相符。
⑥委托及代理负债业务科目：每日对该科目余额与打印的清单核对相符。
⑦表外影像系统科目与未收妥抵用的全国支票合计数核对一致。
⑧支付系统清算往来科目：每日核对大额支付系统挂账和小额支付系统挂账科目余额与挂账清单核对相符。
⑨省联社清算往来科目：每日核对农信银通存通兑挂账科目余额与挂账清单核对相符。

⑩其他清算往来科目：每日核对其他清算往来挂账科目余额与挂账清单核对相符。
以上核对内容，必须每天达到账务平衡，总账、日计表完全一致，并做好记录。
3、现金、业务周转金科目：
柜员的核对：现金收入、付出凭证分别合计与柜员轧账单收付合计数核对相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和“现金”科目分户账余额核对相符；每日按规定三次轧库，做到现金分户账、钱箱和库存现金三相符。每日营业终了应对柜员之间的钱箱、库存进行大数交叉卡把复核，并由卡把人在有关凭证上签字确认。
主出纳的核对：应对各柜员的现金分户账与现金科目总账核对相符；自身的现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金余额核对相符；每日按规定三次轧库，做到现金分户账、钱箱和库存现金三相符。每日营业终了应对主出纳的钱箱、库存进行大数交叉卡把复核，并由卡把人在有关凭证上签字确认。
4、表外重要空白凭证、表外有价单证科目：
柜员的核对：对当天领入、使用、出售重空凭证及库存实物数核对相符，并与轧账单重要空白凭证余额一致，确保每日账实相符。
主出纳核对：应与总行调入、上缴的重空凭证核对相符；应与本行柜员调入、调出的重空凭证核对相符；对当天领入、使用、出售重空凭证及库存实物数核对相符，并与表外重要空白凭证、表外有价单证科目余额一致，确保每日账实相符，并在登记薄上做好记录。
二、按旬核对
其他应收款科目：按旬拍打末结报凭证与该科目余额核对相符。
三、按月核对
1、现金、表外重要空白凭证：会计主管应检查各柜员的轧库簿及三核对情况。
2、卡片账与科目总账（或有关登记簿）的核对。
①应解款项科目：按月对应解款项卡片与该科目余额核对相符。
②保证金科目：按月对保证金卡片与该科目余额核对相符。
③定期存款和通知存款：按月对单位定期和通知存款卡片与该科目余额核对相符。”
④贴现科目：按月对贴现凭证与该科目余额核对相符。
⑤应收承兑汇票科目：按月对应收承兑汇票凭证与该科目余额核对相符。
3、使用销账式账页记账的账户，应按月加计未销账的各笔金额合计，与该科目总账的余额核对相符。
①系统中尾零户（储蓄）登记簿与系统中尾零户账户余额核对相符；
②表内及表外应收未收利息科目：贷款利息付出凭证与该科目余额核对相符。
4、各贷款科目：贷款借据与各项贷款科目余额核对相符，各科目贷款借据应与该科目各分户帐核对相符。
5、其他应付款科目：对实际应付末付款项与该余额核对相符；
6、应缴利息税科目：核对该余额与上划凭证核对相符；
7、损益类科目的核对
① 手续费支出科目：核对该科目发生额与实际发生一致。
② 手续费收入：核对该科目发生额与实际发生一致。
③ 营业外收入科目：核对该科目发生额与实际发生一致，特别对手工制单每笔要进行核对。
④ 营业费用科目：对各项费用支出账户与该科目余额核对相符，并对其真实性和合规性进行审核。
8、表外科目的核对
①抵押及质押有价物品科目：抵押及质押有价物品登记簿、抵押及质押有关权证物品与该科目核对一致。
②已核销呆账贷款科目：已核销呆账贷款科目登记簿、核销资料与该科目核对相符。
③已置换不良贷款科目：该科目余额应与有关登记簿核对相符。
9、投资往来的核对。按月对卖出回购债券款项、长期投资科目余额进行核对。
10、人民银行和其他金融机构往来的核对。存放央行、存放同业、同业存放存款科目：对各科目账户余额要按月核对，对送来的对账单，应及时换人核对相符。
四、按季核对
1、对存贷款计息一览表的积数与各该科目总账的累计积数核对相符；
2、待处理抵贷资产科目：核对该科目余额与实际抵债资产核对相符。

第四章 账务核对的考核
第十条　对内部账务核对不力，致使账账、账款、账实、账表、账据、账薄、账卡（折）、账实不相符而产生的后果或违规、违纪行为，视情节进行处理。
第十一条 对由于账务核对规定执行不到位，而引起的差错且导致一定后果的，由各核算机构负责人负全部责任。

第五章 附则
第十二条　各核算机构有违反本办法规定的，按照总行的制度规定和相关法律法规追究有关人员责任。
第十三条 本办法由总行计财运营部负责制定、解释和修订。
第十四条　本办法自发布之日起施行。

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