银行营业费用管理办法.doc

xx银行营业费用管理办法
xx总发〔xx〕3号附件2,xx年1月7日印发

为规范全行财务行为，加强营业费用的管理，根据《xx银行财务管理实施办法》以及我行现行的核算体制，特制定本办法。
一、基本规定
（一）本办法所称营业费用是指列入“6602业务及管理费”科目核算的所有费用项目。
（二）营业费用实行总行、分行、一级支行管理核算体系。二级支行营业费用由其管辖支行进行管理核算。
（三）营业费用分为固定费用和变动费用。固定费用包括人员费用和网点费用，变动费用指除固定费用以外的各项业务及管理费。其中：
人员费用指职工工资及其相应三费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金等支付给在职员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬和因劳动雇佣关系支出的相关费用；
网点费用指固定资产折旧、营业用房租赁费、水电费等所有因网点存在而必须支出的刚性费用。
（四）营业费用实行预算管理，具体按本行预算管理办法执行。

二、营业费用开支范围和标准
本行营业费用按有关财务制度规定的开支范围和标准执行，按规定设立“6602业务及管理费”科目，并按下列分户进行会计核算：
（一）业务宣传费和广告费。本行宣传及广告费在营业收入（扣除系统内往来收入）15%的比例内据实例支。本行发生的广告费，须符合下列条件：
1、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的。
2、已实际支付费用，并已取得相应发票。
3、通过一定的媒体传播。
4、签订广告合同。
本行发生的业务宣传费，是指未通过媒体的与经营活动相关的广告性支出，包括印制各种形式的宣传和广告资料、印制本行标识的礼品和纪念品等费用。
（二）业务招待费。指本行因经营管理需要而支付的合理业务交际费用。与生产经营活动有关的业务招待费支出据实列支，但最高不得超过当年营业收入（扣除系统内往来收入）的5‰。
（三）印刷费。指印刷制作各种业务所需的凭证、帐表、卡（折）、业务图章、名片等费用开支。
（四）电子设备运转费。指本行为保证计算机、复印机、打印机等电子设备正常运转而耗费的材料费，如复印纸、打印纸、色带、墨盒、硒鼓、配件、软盘、光盘等费用。
（五）钞币运送费。指运送钞币所支付的汽车运输费、油料费、养路费、过路过桥费、包装费、牌照费、押运人员的差旅费及支付给专业押钞公司的费用等。
（六）安全防卫费。指出于安全防范需要所购置的未达到资产标准的安全保卫器械、安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用灭火器，购置录像带、支付保安公司的保安费、保安人员工资及奖金、监控超时补贴及其他为安全保卫工作而支付的费用。
（七）保险费。是指向保险公司投保为保证本行财产安全而支付的保险费，如车辆保险费、财产保险费等。
（八）邮电费。是指因业务需要支付的邮寄费、快递费、电报费、电话费、电话初装费、电传及传真设备安装、使用费、短信平台费、线路租用费等。
（九）诉讼费。指因起诉或者应诉而发生的应由本行承担的各项费用。　　
（十）公证费。指在办理业务过程中，需要向公证机关办理公证所支付的费用。
（十一）咨询费。是指聘请技术顾问、会计顾问、税务顾问、法律顾问及其他有关部门，提供资产评估、资信评估等咨询及其他专业服务所支付的费用。
（十二）审计费。指聘请注册会计师及其他相关人员进行查账验资、年报审计等所发生的各项支出。
（十三）技术转让费。指因接受技术转让支付的费用。
（十四）研究开发费。是指为业务发展所进行业务项目、软件系统的研究和开发所支付的费用。当研究开发费满足无形资产确认条件时，应予资本化确认为无形资产。　
十五）外事费。指按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用。
（十六）职工工资。指按规定发给在职职工合理的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等。
（十七）职工福利费。是指用于职工福利方面的费用。包括职工食堂经费补贴、职工困难补贴、职工医药费、职工防暑降温费、安家费、探亲假路费、职工死亡丧葬补助费、抚恤费等。职工福利费控制在工资总额14%以内据实列支，不预提。
（十八）职工教育经费。是指用于职工教育方面的费用。 列支范围包括：上岗和转岗培训；职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；本行组织的职工外送培训的经费支出等。职工教育经费控制在工资总额2.5%以内列支。
（十九）工会经费。是指用于工会开支的费用。在职工工资总额的2％以内列支，工会经费列支时必须附有工会专用收据。
（二十）劳动保护费。指按规定购买的职工劳动保护用品及规定岗位的职工保健费支出。如购置劳保用品、购置工作服、工作服清洗等费用。
（二十一）劳动保险费。指六个月以上病假人员工资，按规定计提的基本养老保险和基本医疗保险、工伤保险费、生育保险等基本社会保险，按规定提取的补充养老保险费、补充医疗保险费。
（二十二）待业保险费。是指按规定缴纳的待业保险基金。
（二十三）住房公积金。是指按规定缴纳的职工住房公积金。
（二十四）公杂费。是指购置办公用品、清洁卫生用具订阅报刊、行政车辆费用（汽油费、通行费、年检费等）等费用。办公用品是指笔、笔记本、信签纸、信封、胶水、文件夹等。
（二十五）差旅费。是指因公出差的交通费、住宿费、出差补助、交通补贴等费用。（差旅费报销除须提供发票外，还须有出差相关证明材料作附件，证明材料具体内容应包含出差人员姓名、时间、地点、任务等）
（二十六）水电费。是指支付营业、办公用房的水费（包括饮用水）、电费。
（二十七）会议费。指因召开会议而支付的各项会议费用。包括召开会议所支付的文具、纸张、会场租金、及参加会议人员的住宿费、伙食补助等。（会议费列支除须提供发票外，还须有会议费相关证明材料作附件，证明材料具体内容应包含会议名称、时间、地点、出席人员（签名）、内容、目的、费用标准等）
（二十八）低值易耗品摊销。指不构成固定资产、购置时直接计入当期费用各种低值易耗资产。
（二十九）递延资产摊销（长期待摊费用摊销）。指本行按规定的期限和标准在成本中摊销的长期待摊费用。包括：
1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
尚未提足折旧的固定资产的改建支出，不作为长期待摊费用，应计入固定资产的成本，按计提折旧方式列入成本。
固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
2、租入固定资产的改建支出，支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的，除以上第（1）项和第（2）项规定外，应当适当延长折旧年限。
3、属于固定资产的大修理支出，其支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销。固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上。
（2）修理后固定资产的使用年限延长 2年以上。
4、其他应当作为长期待摊费用的支出，包括一年以上租赁费支出等。其他应当作为长期待摊费用的支出，有合同期限的按合同期限摊销，无合同期限的，摊销年限不低于3年。
如果长期待摊的费用项目不能使以后期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部计入当期损益。
（三十）无形资产摊销。指本行按规定的期限和标准在成本中摊销的无形资产摊销费用。
（三十一）租赁费。指本行因开展业务需要以经营性方式租入的营业及办公用房、电子设备、汽车及其他固定资产所支付的租金。
（三十二）修理费。指本行的固定资产、低值易耗品等的修理费用。
（三十三）取暖及降温费。指本行取暖和降温所需的费用。
（三十四）绿化费。是指为绿化环境所支付的费用。
（三十五）董事会和理事会费。是指董（监）事会及其成员执行公务所发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
（三十六）税金。按规定列支的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等费用开支。
（三十七）固定资产折旧费。固定资产折旧费，指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的分摊。其中，应计折旧额，指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额（如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额）。
（三十八）内退人员福利。列支内退职工的工资、福利等。
（三十九）退休人员福利。列支退休职工的退休工资、福利等。
（四十）上缴管理费。指向上级行业管理部门上缴的管理费。
（四十一）开办费。开办费是在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费、单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失和不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。
在筹建期间的下列费用不得计入开办费：应当由入股者负担的费用；为取得固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。
本行筹建期间所发生的开办费用，先在长期待摊费用中归集，待开始经营时一次计入开始经营当月的损益。
（四十二）其他业务及管理费。指按规定列支的不属于以上项目的业务及管理费支出。

三、营业费用的核算
（一）经费账户管理
各核算机构开设银行存款账户（经费账户），用于日常收支结算，所有账户收支须按规定进行财务核算。每会计年度初，各核算机构须拨入备用金；每会计年度末，财务现金、银行存款归还后余额为零。
经费账户核算必须设立会计、出纳两个岗位，不得由一人兼任。经费账户预留印鉴必须双人分管。各核算机构必须按规定及时进行银行存款对账和每日盘点财务现金，确保账实相符。
（二）主要相关科目
资产类：1001库存现金
1002银行存款
1221其他应收款
1551待摊费用
1601固定资产
1602固定资产累计折旧
1605在建工程
1701无形资产
1702无形资产累计摊销
1801长期待摊费用
1802长期待摊费用累计摊销
负债类：
xx活期存款
2241其他应付款
2211应付职工薪酬
2221应交税费
损益类：6602业务及管理费
（三）凭证、账薄管理
对经费账户涉及的凭证、账薄及其它相关财务资料等，各核算机构须按规定做好整理、装订、保管等档案管理工作。
（四）会计科目使用举例
1、收到下拨周转金，会计分录：
借：1002银行存款
贷：xx活期存款（2241其他应付款—费用挂账）
2、年度终了，应将剩余的周转金转回，会计分录：
借：xx活期存款（2241其他应付款—费用挂账）
贷：1002银行存款
3、日常费用开支
（1）使用经费，将已审批发票、支付凭据等作附件，会计分录：
借：6602业务及管理费—xx分户
贷：1002银行存款（或1001现金）
（2）当库存现金不足时，开现金支票提取备用金，会计分录：
借：1001现金
贷：1002银行存款
（3）当库存现金过多需交回现金，或年终收回备付金时，会计分录：
借：1002银行存款
贷：1001现金
（4）每月发放工资时，分二步骤：
会计分录一：
借：6602业务及管理费—管理费—职工工资
贷：2211应付职工薪酬—职工工资
会计分录二：
借：2211应付职工薪酬—职工工资
贷：1002银行存款（或1001现金）
贷：2241—其他应付款—职工个人所得税
贷：2241—其他应付款—应交住房公积金、医保金等
（5）上缴个税、个人部分住房公积金等时，会计分录：
借：2241—其他应付款—应交住房公积金、医保金等
借：2241—其他应付款—职工个人所得税
贷：1002银行存款（或1001现金）
（6）支付福利费（职工教育经费、工会费），分二步骤：
会计分录一：
借：6602业务及管理费—管理费—福利费（职工教育经费、工会费）
贷：2211应付职工薪酬—应付福利费（职工教育经费、工会费）
会计分录二：
借：2211应付职工薪酬—应付福利费（职工教育经费、工会费）
借：2241—其他应付款—职工个人所得税
贷：1002银行存款（或1001现金）
（7）计提单位部分养老保险、公积金等，会计分录：
借：6602业务及管理费—管理费—劳动保险费（公积金等）
贷：2211应付职工薪酬—劳动保险费（公积金等）
实际支付单位部分养老保险、公积金等，会计分录：
借：2211应付职工薪酬—劳动保险费（公积金等）
贷：1002银行存款（或1001现金）
（8）代垫款项，会计分录：
借：1221其他应收款—xx分户
贷：1001现金（或1002银行存款）
（9）收回代垫款项，会计分录：
借：1001现金（或1002银行存款）
贷：1221其他应收款 —xx分户
（10）购入无形资产、递延资产时时，会计分录：
支付时：
借：1701无形资产—xx分户（1801长期待摊费用—xx分户）
贷：1001现金（或1002银行存款）
摊销时：
借：6602业务及管理费—无形资产摊销—xx分户（或递延资产摊销—xx分户）
贷：1702无形资产累计摊销—xx分户（或1802长期待摊费用累计摊销—xx分户）

四、附则
（一）本办法由总行计划财务部负责修订和解释。
（二）本办法自发文之日起实施。原关于印发《xx市商业银行营业费用管理办法》的通知（xx银〔xx〕167号）同时废止。

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