房地产公司内部控制-投资管理-测试底稿.xls

风险控制矩阵公司名称：xx实业有限公司流程名称：投资管理子流程名称控制目标及对应风险 控制活动控制目标编号控制目标风险点编号风险点控制活动编号投资规划IM-CO-01公司投资方向及投资战略与公司战略匹配，各项投资活动方向清晰明确。IM-R-01公司在投资项目规划脱离战略目标，可能导致公司盲目投资，错误投资、或者贪大贪快，严重影响经济效率和企业发展。IM-CA-01IM-CA-02投资项目前期IM-CO-02建立完善投资信息的收集与筛选机制，保证投资信息收集工作高效准确，拓展投资机会。IM-R-02缺乏完善的投资信息的收集、筛选及跟踪机制，可能导致公司投资方向和投资项目选择过于片面，错失良好投资机会IM-CA-03IM-CO-03投资项目得到科学的评估和论证，并经过恰当审批，从而保障投资可行性、经济性，且风险控制在可承受范围之内IM-R-03公司投资项目尽职调查、市场研究、可行性分析等工作不充分或无效，可能导致投资项目调研工作质量无法得到保证，对拟投资项目中可能存在的潜在风险预判不足，影响投资项目甄选效果。IM-CA-04IM-CA-05IM-R-04（1）缺乏科学、透明的投资项目决策程序，或重大项目集体决议及联签机制缺失，容易导致项目决策失误，危害投资安全；（2）立项至投资决策时间过长，容易导致投资审批不能如期完成，造成错失投资机会。IM-CA-06投资项目实施与管理IM-CO-04投资项目根据计划执行，合法合规，投资项目进展能够符合既定的计划和目标，重大事项得到及时发现和处理。IM-R-05投资项目的监控职能设置不清晰，监控流程不完善，监控手段缺乏，或存在监控不到位现象，可能导致投资项目在建设、项目运营阶段公司监控职能发挥力度不够，制度执行不到位，并影响投资项目的成功。IM-CA-07IM-CA-08IM-CA-09IM-CO-05投资项目会计记录真实准确公允。IM-R-06投资项目初始确认及后续计量不准确、不公允，使公司难以通过会计系统对投资项目进行准确核算和记录，影响报表准确性。IM-CA-10IM-CO-06投资项目会计记录真实准确公允。IM-CA-11投资项目后期IM-CO-07保证投资项目的处理符合公司的利益，实现公司经济利益最大化IM-R-07公司投资项目退出机制未完善，投资项目退出标准不明确，流程不清晰，且在投资项目可行性研究环节对项目退出缺乏相关论证，可能造成投资项目退出不及时、处理不当，降低经济效益。IM-CA-12IM-CO-08科学、客观地进行项目后评估，以指导投资项目管理工作的持续改进IM-R-08投资项目后评价工作缺失，或未能充分发挥总结经验教训、提升管理水平的功能，不利于投资管理的持续完善。IM-CA-13标准控制活动现有控制活动重要性程度制度投资业务主管部门根据公司经营发展目标、发展战略和行业市场环境变化情况制定年度投资总计划，用于指导各级单位投资方向。投资工作规划xx公司制定了五年发展规划，里面对外部发展环境、公司自身情况、集团发展目标等进行分析，并明确公司自身发展目标，以及相对应的五年投资规划，包括投资方向、地域布局、产品类型等。每年，公司根据集团要求及发展规划要求，结合内外部情况，制定年度工作计划，对当年投资目标、投资思路等进行明确。一般无各级单位投资主管人员根据中长期投资计划要求，编制年度投资计划，并报相应管理层审批。年度投资计划xx公司经营班子与机关本部董事长、总经理、投资管理中心等沟通制定年度经营计划及投资任务，然后本部投资管理中心根据沟通确认的结果，下发xx公司X年经营计划任务书，其中明确了当年投资项目的各项计划任务。关键无公司制定投资信息收集与筛选体系，建立良好的投资信息管理机制，形成信息数据库；并对目标投资项目进行跟踪、调研。项目信息收集xx公司计划部人员每周在市场上收集经济环境、行业信息，以及土地相关信息，消息主要通过以下途径取得：各类新闻及行业研究市场的公告政府一级开发渠道通过与有土地资源的合作方合作收集信息经过整理后编制政经概要周报，内容包括国内外经济环境分析，行业政策分析、土地市场信息等等，周报给副总经理、总经理、董事长等领导审阅。计划部同时登记佛山市土地信息统计电子台账，记录本地土地挂牌信息、用地勾地信息等。异地项目部由综合部收集项目信息，登记土地信息统计台账。一般无 控制活动投资项目业务企业或部门对投资项目进行初步考察，编制投资项目立项申请连同相关立项材料提交投资业务主管部门初审，并按照公司权限要求立项审批。投资项目调研与立项区域公司对机关本部传达的投资项目信息及本公司收集的信息进行进一步研究后，选出有投资潜力的项目，然后进行市场调查研究，编制市场调研报告，并对立项成本进行测算及编制立项成本测算表，内部讨论后认为符合立项条件，进一步编制立项报告、关于XX地块摘牌的请示，总经理讨论会通过后，由董事长签字并加盖公章后上报集团投资管理中心。对于异地项目部，可行性研究工作由异地项目部综合部牵头进行，并编制调研报告、立项报告，由异地项目部总经理办公会审核通过，总经理签发后，上报xx公司，之后流程与xx公司本地项目一致。关键保利房地产（集团）股份有限公司控股子公司重大投资决策制度关于项目拓展职责分工的通知项目立项后，投资项目主管部门成立项目评估小组进行项目可行性研究；对于重大投资项目，公司可聘请具有相应资质的专业机构进行独立的评估，对投资项目可行性分析报告进行评审，并出具投资项目专家评审意见。项目可行性研究机关本部对于经过总经理、董事长同意立项，且指示需要进行再次调研的项目，由投资管理中心与品牌管理中心组建调研小组，在项目当地进行调研，核实立项报告信息的真实性，分析影响立项成本测算的因素是否考虑充分等。调研组完成调研后编制调研报告，由投资管理中心与品牌管理中心总经理签发。关键保利房地产（集团）股份有限公司重大投资决策制度保利房地产（集团）股份有限公司控股子公司重大投资决策制度投资管理部门编制详细投资方案，并连同支持文件，按照权限提交投资业务主管部门负责人，其他相关部门负责人、分管领导、总经理等审核，董事会/股东大会（如需）批准。投资项目决策投资项目经过前期调研及后，机关本部通过总经理办公会进行审议，副总经理、总经理、董事长等根据项目调研材料进行深入讨论，并审议最终允许执行的项目，最终由投资管理中心分管副总、总经理、董事长分别在文件传阅单上批示并签字，确定项目审批通过，同向xx公司下发关于XXX项目考核标准的通知，确定该项目经营目标。关键保利房地产（集团）股份有限公司重大投资决策制度保利房地产（集团）股份有限公司控股子公司重大投资决策制度公司投资部经办人根据审批的决议获取项目执行投资，并上报规划方案、成本测算等提交公司各级管理层审批投资项目规划取得项目后，xx公司对应项目部、异地项目部进行项目总体规划设计，进行定位成本测算，并交xx公司本部审核及与机关本部投资管理中心讨论修改，最终编制关于项目定位成本报告、定位成本测算表、项目规划总平图等，提交机关本部投资管理中心组织审核检查。与机关本部沟通并修改后，xx公司上报总经理签字盖章的目标成本，同时投管中心下达项目目标成本利润责任书？对于异地项目部，关于项目定位成本报告、定位成本测算表、目标成本等均由异地项目部综合部牵头编制，上报xx公司前均需经过会议讨论并由总经理签发。关键无公司投资管理部门监控投资项目或投资企业经营状况，定期进行分析及收集相关资料，发现异常状况即向公司高级管理层汇报。投资项目月度报表每月，营销、计划、财务等部门整理数据，由计划部汇总编制月统计报表，报表包括项目销售情况、建设情况、资金情况、交楼情况等信息，报表上报机关本部，并发送经营班子传阅。每月，计划部收集各项目信息，编制上月总结及次月计划，对各个项目的情况进行逐一总结分析及制定计划，将工作落实到各部门，然后以通知形式发各部门。对于异地项目部，每月由异地项目部综合部牵头按照模板格式编制月统计报表、上月总结及次月计划，上报xx公司计划部汇总。关键无公司财务部、投资管理部门对投资信息进行登记，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料并及时对投资管理台帐进行更新，以实现对投资项目实施的过程管控投资项目登记项目立项后，计划部即在明源系统中建立项目档案，对项目基本信息、确定的目标成本等进行登记。异地项目部经办的项目则由基地项目部综合部经办人录入系统。关键无公司财务部根据国家统一会计准则对投资业务进行初始确认及后续计量，编制记账凭证，经会计主管复核后入账投资项目账务处理项目发生各项费用支出时，须由经办人在明源系统中选择对应项目、对应费用类型，然后提交部门经理、财务总监、总经理、董事长（500万以上）审批。系统根据设置好的规则自动抛转数据，会计在系统中执行制单操作生成凭证，审核岗审核入账。关键办公制度汇编公司在资产负债表日对公司投资项目进行减值测试，对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，财务部根据国家统一的会计准则和制度规定，合理计提减值准备，减值准备经财务总监审核后报总经理批准，财务部根据批准后的减值准备，编制记账凭证，经会计主管复核后入账投资项目减值公司在月度经营分析会上关注各项目运作情况，并留意市场行情。如发现某投资项预计可回收金额低于项目成本，则需进行减值。财务部经理编制减值报告，说明减值原因、测算结果等，提交总经理、董事长审批后，会计进行制单，审核岗审核入账。关键财务管理规定投资业务主管部门根据被投资对象的经营状况及公司发展战略，按照投资管理制度规定的流程提出投资处置申请，按照公司权限要求提交审批。投资项目退出处置集团未发布关于投资项目退出处置的规定，xx公司也尚未形成投资项目退出处置的管理流程，也尚未发生投资项目退出处置的情况。关键无在项目建成投产、项目完结后，由独立评价部门牵头，主办部门协助，对投资项目全过程工作及项目收益等进行综合评估，总结经验教训，必要时追究相关责任，提升管理水平。后评估报告提交管理层审批。投资项目后评价项目结束后，xx公司计划部组织项目所有相关部门人员编写项目后评价报告，分析回顾项目全过程情况，以及总结经验教训等。项目后评价报告打印成册交经营班子及各部门审阅，同时发送机关本部投资管理中心。一般无控制有效性测试合规对比（企业内部控制规范及配套指引）文档责任部门及岗位控制形式执行频率测试底稿编号测试结论条款公司年度工作计划（穿测：2012年工作计划）总经理手工控制每年无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十二条xx公司X年经营计划任务书本部董事长、总经理xx公司总经理手工控制每年IM-T-010 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十二条佛山市土地信 计划部经办人异地项目部综合部经办人手工控制每周无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十二条 控制活动市场调研报告立项报告立项成本测算表xx公司副总经理总经理董事长异地项目部总经理手工控制业务发生时 IM-T-020 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十三条调研报告投资管理中心经办人、经理品牌管理中心经办人、经理手工控制业务发生时 无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十三条文件传阅单关于XXX项目考核标准的通知机关本部分管副总总经理董事长手工控制业务发生时 无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十四条关于项目定位成本报告定位成本测算表项目规划总平图总经理董事长手工控制业务发生时 IM-T-030 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十五条月统计报表关于上月总结及次月计划通知计划部经办人异地项目部综合部经办人手工控制每月IM-T-040 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十五条明源系统投资项目记录计划部经办人异地项目部综合部经办人手工控制业务发生时 IM-T-050 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十六条记账凭证及附件部门经理财务总监总经理董事长手工控制业务发生时 IM-T-060 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十六条减值报告记账凭证不适用手工控制业务发生时 IM-T-070 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十六条无无手工控制业务发生时 IM-T-080 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十七条项目后评价报告计划部经办人手工控制业务发生时 无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十七条内部控制缺陷规定内容控制缺陷编号内控缺陷企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。IM-CD-01 投资管理制度未完善企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。请参见IM-CD-01年度投资计划工作相关制度要求未完善，请参见IM-CD-01企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。请参见IM-CD-01信息收集工作相关制度要求未完善，请参见IM-CD-01合规对比（企业内部控制规范及配套指引）企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。企业根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。无无企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。企业根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。无无企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序无无企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。请参见IM-CD-01投资项目规划流程制度未完善，请请参见IM-CD-01.企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。无无企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。无无企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。无无企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。无无企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。企业应当重视投资到期本金的回收。转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。请参见机机关本部投资管理流程。尚未建立项目退出处置的流程企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。请参见IM-CD-01投资项目后评价管理制度未完善，请见请参见IM-CD-01缺陷描述整改建议缺陷等级公司目前投资管理工作有较固化的操作流程，但并没有固化形成投资项目管理制度中。目前投资管理制度只有关于项目拓展职责分工的通知，未能涵盖投资管理各流程环节的工作内容。建议公司根据实际操作流程建立完善投资管理制度，涵盖xx公司本部及异地项目部投资管理操作内容，包括但不限于以下环节：1.投资工作整体规划及投资计划的制定等工作内容；2.项目信息收集的工作要求及内容，包括收集汇报经济情况、项目信息的工作要求、汇报、跟进处理等要求；3.投资项目市场调研、立项、具体规划方案、定位成本及目标成本制定等工作流程；3.项目日常管理监控工作，包括系统登记、月度信息收集统计等工作。4.投资项目异常情况的汇报与处理5.投资项目后评价工作内容及要求等。重要缺陷请参见IM-CD-01请参见IM-CD-01请参见IM-CD-01请参见IM-CD-01请参见IM-CD-01请参见IM-CD-01内部控制缺陷无无无无无无无无无请参见IM-CD-01请参见IM-CD-01请参见IM-CD-01无无无无无无无无无无无无本部尚未统一出台投资项目终止、退出的制度指引，xx公司目前也尚未发生退出情况，请参见本部投资管理流程缺陷描述本部尚未统一出台投资项目终止、退出的制度指引，xx公司目前也尚未发生退出情况，请参见本部投资管理流程缺陷描述无请参见IM-CD-01请参见IM-CD-01请参见IM-CD-01内部控制有效性测试底稿公司名称：xx实业有限公司流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-01控制活动编号IM-CA-02控制活动描述年度投资计划xx公司经营班子与机关本部董事长、总经理、投资管理中心等沟通制定年度经营计划及投资任务，然后本部投资管理中心根据沟通确认的结果，下发xx公司X年经营计划任务书，其中明确了当年投资项目的各项计划任务。控制形式手工控制执行频率每年样本量及说明1因事项频率为每年，故样本量为1个。测试程序1、询问计划部负责人，了解年度经营计划任务书的编制程序是否与控制活动描述一致；2、从计划部抽取xx公司X年经营计划任务书，检查是否明确了当年投资项目的各项计划任务测测试试属属性性（1）xx公司X年经营计划任务书明确当年投资项目的各项计划任务。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-02控制活动编号IM-CA-04控制活动描述投资项目调研与立项区域公司对机关本部传达的投资项目信息及本公司收集的信息进行进一步研究后，选出有投资潜力的项目，然后进行市场调查研究，编制市场调研报告，并对立项成本进行测算及编制立项成本测算表，内部讨论后认为符合立项条件，进一步编制立项报告、关于XX地块摘牌的请示，总经理讨论会通过后，由董事长签字并加盖公章后上报集团投资管理中心。对于异地项目部，可行性研究工作由异地项目部综合部牵头进行，并编制调研报告、立项报告，由异地项目部总经理办公会审核通过，总经理签发后，上报xx公司，之后流程与xx公司本地项目一致。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次立项调研，故样本量为Y个。测试程序1、询问计划部负责人，了解立项调研程序是否与控制活动描述一致；2、从计划部抽取市场调研报告立项成本测算表立项报告关于XX地块摘牌的请示，检查是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）市场调研报告立项成本测算表立项报告内容符合集团模板要求。（2）立项报告经过总经理讨论会通过，董事长签字。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-03控制活动编号IM-CA-07控制活动描述投资项目规划取得项目后，xx公司对应项目部、异地项目部进行项目总体规划设计，进行定位成本测算，并交xx公司本部审核及与机关本部投资管理中心讨论修改，最终编制关于项目定位成本报告、定位成本测算表、项目规划总平图等，提交机关本部投资管理中心组织审核检查。与机关本部沟通并修改后，xx公司上报总经理签字盖章的目标成本，同时投管中心下达项目目标成本利润责任书。对于异地项目部，关于项目定位成本报告、定位成本测算表、目标成本等均由异地项目部综合部牵头编制，上报xx公司前均需经过会议讨论并由总经理签发。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次投资项目规划事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问计划部相应岗位，了解投资规划程序是否与控制活动描述一致；2、从计划部抽取本部及异地项目关于项目定位成本报告定位成本测算表项目规划总平图目标成本，检查是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）关于项目定位成本报告定位成本测算表项目规划总平图经过本公司总经理签发。（2）异地项目关于项目定位成本报告定位成本测算表目标成本经过异地项目公司总经理签发。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-04控制活动编号IM-CA-08控制活动描述投资项目月度报表每月，营销、计划、财务等部门整理数据，由计划部汇总编制月统计报表，报表包括项目销售情况、建设情况、资金情况、交楼情况等信息，报表上报机关本部，并发送经营班子传阅。每月，计划部收集各项目信息，编制上月总结及次月计划，对各个项目的情况进行逐一总结分析及制定计划，将工作落实到各部门，然后以通知形式发各部门。对于异地项目部，每月由异地项目部综合部牵头按照模板格式编制月统计报表、上月总结及次月计划，上报xx公司计划部汇总。控制形式手工控制执行频率每月样本量及说明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测试程序1、询问计划部负责人，了解月度报表上报流程及计划管理流程是否与控制活动描述一致；2、从计划部抽取本部及异地项目月统计报表上月总结次月计划，检查是否包含规定内容并及时编制下发（或备案）。测测试试属属性性（1）月统计报表上月总结次月计划包含控制活动所述内容。（2）本部及异地项目部月统计报表及时拟定并汇总备案。（3）上月总结次月计划及时上报。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）（3）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-05控制活动编号IM-CA-09控制活动描述投资项目登记项目立项后，计划部即在明源系统中建立项目档案，对项目基本信息、确定的目标成本等进行登记。异地项目部经办的项目则由基地项目部综合部经办人录入系统。控制形式手手工工控控制制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次投资项目登记事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问计划部负责人，了解投资项目登记程序是否与控制活动描述一致；2、查看明源系统中项目档案，检查是否及时登记，内容是否完全。测测试试属属性性（1）系统中项目档案建立及时；（2）系统中项目档案完整。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：xx实业有限公司流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-06控制活动编号IM-CA-10控制活动描述投资项目账务处理项目发生各项费用支出时，须由经办人在明源系统中选择对应项目、对应费用类型，然后提交部门经理、财务总监、总经理、董事长（500万以上）审批。系统根据设置好的规则自动抛转数据，会计在系统中执行制单操作生成凭证，审核岗审核入账。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次投资项目账务处理事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部负责人，了解投资项目账务处理程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取记账凭证，核对是否准确并与账目相符。测测试试属属性性（1）记账凭证准确并与账目相符。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-07控制活动编号IM-CA-11控制活动描述投资项目减值公司在月度经营分析会上关注各项目运作情况，并留意市场行情。如发现某投资项预计可回收金额低于项目成本，则需进行减值。财务部经理编制减值报告，说明减值原因、测算结果等，提交总经理、董事长审批后，会计进行制单，审核岗审核入账。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次减值事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部负责人，了解项目减值处理程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取减值报告，检查是否包含控制活动所述的减值原因、测算结果等内容且经过恰当审批。测测试试属属性性（1）减值报告包含控制活动所述的减值原因、测算结果等内容；（2）减值报告经过总经理、董事长审批；（3）准确进行帐务处理。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）（3）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-08控制活动编号IM-CA-12控制活动描述投资业务主管部门根据被投资对象的经营状况及公司发展战略，按照投资管理制度规定的流程提出投资处置申请，按照公司权限要求提交审批。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次项目处置事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问计划部负责人，了解项目后评估程序是否与控制活动描述一致；2、从计划部抽取处置申请，检查是否按规定进行审批。测测试试属属性性（1）处置申请包含集团规定内容。（2）处置申请按要求进行审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明控制类别和参考样本量请参照下表控制类型控制执行总次数控制执行频率样本量注释1手工控制 250每天多次25手工控制250每天一次20手工控制52每周5手工控制12每月2手工控制4每季度2手工控制1每年1应用系统控制不适用不适用注释2注释1：样本量的确定规则出自于企业内部控制审计指引。注释2：对于存在有效的信息系统一般控制的支持，那么针对每一个应用系统控制只需要选择1个样本进行测试。