商业银行内部审计质量控制制度的构想模板.doc

国有商业银行内部审计质量控制制度构想内容摘要：构建垂直管理体系，强化审计监督职能是目前国有商业银行依法合规、稳健经营，有效防范金融风险，加强和完善内部控制制度建设肯定路径。要充足发挥国有商业银行内部审计职能，提升内部审计效率，必需建立和完善内部审计质量控制体系。目录：一、国有商业银行内部审计质量控制涵义二、中国外商业银行内部审计质量控制制度概况三、国有商业银行内部审计质量控制关键内容（一）目标控制。（二）制度控制。（三）过程控制。（四）机制控制。（五）人力资源控制。四、国有商业银行内部审计质量控制制度构想(一)内部审计计划制度。(二)内部审计项目质量控制制度。(三)内部审计项目会审制度。(四)内部审计质量评价制度。(五)内部审计责任管理制度。(六)内部审计风险管理和控制制度。(七)内部审计行业自律制度。(八) 内部审计后续检验制度。(九)建立国有商业银行内部审计和银行监管当局联络制度。摘要：关键词：国有商业银行；内部审计质量控制；构想参考文件：国际内部审计师协会：内部审计实务中中国部审计师协会：内部审计基础准则单志华：商业银行内部审计实务问答，湖南人民出版社，10月杨家才、阙方平、秦汉锋：银行监管通论，华中科技大学出版社，7月。商业银行内部审计是一个独立、客观公正并能提出指导性提议内部经济监督行为。长久以来，国有商业银行内部审计在评价和监督银行内控机制有效运转，保障银行各项经营正当、稳健、理性方面起到不可替换作用。伴随改革深入，国有商业银行内部审计职能逐步上收至省分行乃至总行，内部监督层次不停提升，倍受业界关注。要充足发挥内部审计职能作用，提升监管效率，当务之急是要建立和完善内部审计质量控制体系。本文试从国有商业银行内部审计质量控制制度作部分探讨。一、国有商业银行内部审计质量控制涵义国有商业银行内部审计质量控制是指国有商业银行为实现内部审计质量目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合要求行业质量标准，使审计工作含有约束力过程控制和管理。它包含控制制度、控制程序、审计事项实施过程控制等。国有商业银行内部审计质量控制制度从总体上讲是一个管理手段和自律行为，它包含全方面质量控制制度和项目质量控制制度。全方面质量控制制度是为确保每个内部审计项目根据审计准则要求进行制订规章制度，关键内容包含：内部审计法规环境和组织保障体系、质量控制内容和措施、违规行为责任追究、审计人员专业资格。项目审计质量控制制度是为某一具体内部审计项目按已确定审计计划和内部审计准则进行并确保质量而制订控制程序或操作措施，关键内容包含：审计方案、审计证据、审计工作日志和工作底稿、审计汇报内容和审核、项目标监督和考评等。二、中国外商业银行内部审计质量控制制度概况现在西方很多发达国家内部审计质量控制关键是采取在内部审计法律体系下营造行业大监管格局模式，即国家形成宏观法律政策环境，行业增强自我约束力。如英、美银行业务，就是在国家相关内部审计法律法规约束和指导下，形成行业监管质量标准控制措施，质量约束关键表现在现在法律制度和行业自律规范两方面，商业银行内部审计质量控制制度很健全。长久以来因为受到管理体制、法律法规等很多原因影响，中国商业银行内部审计和其它行业一样，一直没有健全有效法律法规作保障。现在只有国家审计署颁布审计署相关内部审计工作要求、中中国部审计协会颁布内部审计基础准则、内部审计人员职业道德规范等，法律层次显著偏低。没有统一内部审计质量控制措施，内部审计质量管理、控制和监督有待深入充实和完善从营造良好内部监督环境角度出发，当务之急是要制订完善国有商业银行内部审计质量管理和控制制度。三、国有国有商业银行内部审计质量控制关键内容内部审计质量控制体系是一系列质量控制政策和方法总和，它包含目标控制、制度控制、过程控制、机制控制和人力资源控制等多个方面。具体内容以下：（一）目标控制。审计质量目标控制取决于内部审计职能定位。国有商业银行内部审计职能是监督、评价和建设职能，内部审计担负着促进国有商业银行建立有效内部控制，监督审计对象正当合规经营，揭示和纠正经营管理中违规违章行为，督促审计发觉问题整改落实，提出改善经营管理审计提议等任务。所以，国有商业银行内部审计质量控制最关键目标是充足行使审计职能，发挥审计工作有效性。在这一目标指导下，审计部门和人员在实际工作中，要正确把握和界定审计职责，认真行使审计监督权力，提升审计工作有效性和权威性。（二）制度控制。制度控制是指建立和完善审计制度体系，使审计机构和人员在审计过程中有章可依，照章行事。审计质量制度控制是一项全方面控制，是对影响和制约审计质量各个原因建立全方面控制标准，它包含审计工作计划、组织实施、总结考评；审计项目标确定、组织、实施、追踪、考评；审计技术、方法手段利用和创新；审计信息传导沟通及交流反馈；审计队伍组织管理；审计基础建设和基础管理等各个方面。制度建设应表现标准化、系统化，满足精细化管理要求。建立以岗位说明书为载体制度要求，限制和降低以文件形式印发规章制度，增强制度操作性。制度控制要实施动态管理，审计管理部门要依据业务发展需要，对原有制度要求进行常常性维护，并不停补充、修改和完善，以满足业务发展需要。（三）过程控制。管理学理论明确要求，质量管理和控制应贯穿于组织活动全过程。质量控制不仅表现为一系列控制政策和方法，更表现为制订和实施这些政策和方法活动过程。审计质量控制贯穿于审计活动一直，充足表现动态过程控制理念，对审计计划、组织、考评、追踪和信息披露等审计程序，实施全过程跟踪控制管理，提升控制活动连续性和有效性。过程控制以审计项目标过程控制为关键内容。审计项目标过程控制是根据审计项目标程序，对实施审计项目标各个阶段进行质量控制，包含审计准备阶段控制、取证阶段控制、汇报阶段控制、终止阶段控制等多个方面。各阶段控制关键内容以下：审计准备阶段控制：准备阶段审计风险关键表现在审计方案编制客观性、全方面性。所以，准备阶段质量控制应以编制总体和具体审计方案为关键。审计组应广泛搜集审计对象背景资料，了解审计对象基础情况，对审计对象管理情况做出初步判定，依据其内部控制情况评价固有风险及控制风险。针对审计对象实际，确定现场审计范围、审计关键及具体审计测试步骤和时间安排。审计组组员要对审计方案编制内容进行充足讨论，使每位审计人员全部参与到方案编制过程。具体方案编制要努力争取格式规范，要素完整，依据齐全，目标、范围明确，审计内容全方面、关键突出，审计步骤切实可行，提升审计方案可操作性，发挥其指导作用。审计取证阶段控制：取证阶段审计风险关键表现为工作底稿统计正确性。审计人员应该严格实施既定审计程序，将全部审计发觉统计于工作底稿，底稿内容必需客观公正，实事求是，摘录事项要完整、详实，关键要突出，数字要正确，表述要合适，条理要清楚。审计组对审计发觉问题要充足讨论，确定填写工作底稿各要素正确性，将审计发觉和审计对象或取证对象充足交换意见，并签字确定。工作底稿应该经主审人、审计组长和项目经理三级复核。审计中发觉严重违规违章问题，应立即以审计要情形式向审计机构领导和上级审计部门汇报。审计汇报阶段控制：审计汇报质量至关关键，关键在以下多个方面进行控制：一是在审计准备阶段就做好编写审计汇报准备工作，要讨论审计汇报设计问题，确定审计汇报基础要素；二是对现场审计时间较长审计项目，要充足发挥期中汇报作用，立即和审计对象管理层和上级审计部门反馈信息，便于问题立即处理；三是从审计分组汇报质量抓起，具体要求分组汇报格式、内容，并将其作为审计组组员考评关键依据；四是主审人对分汇报、审计工作底稿、审计证据等进行审查，逐一分析和判定，以确保其真实、可靠、完整，然后综合汇总撰写审计汇报初稿。初稿形成后，审计组长应组织审计组组员进行充足讨论，征求审计对象意见，对有异议内容经复审后给予认定。形成审计汇报必需事实清楚、证据充足，表述完整、关键突出，评价客观、定性正确，审计提议含有针对性、可操作性，对严重违规行为责任人要提出处理提议。审计终止阶段控制：一是项目结束后，审计部门应立即组织对审计项目标总结和考评，全方面评价审计项目质量和审计风险控制水平，考评中发觉审计风险应作为下一次审计需要深入改善关键；二是审计部门应加强对审计发觉问题督促整改力度，立即印发审计意见书，对被审行整改反馈结果进行落实，对重大违规问题深入追踪；三是审计部门应确保审计信息沟通和反馈，审计结果除向被审行反馈外，还应和上一级行业务主管部门沟通，便于上级行了解和指导所辖行经营管理，促进整改工作落实。（四）机制控制。机制控制就是建立内部审计激励约束机制。在建立科学审计质量考评体系基础上，对审计人员工作质量进行考评，将资源配置、岗位职务晋升和薪酬分配和审计人员实现经济增加值（即挽回经济损失）、风险责任和所负担工作难易、复杂程度直接挂钩，形成激励有力、约束有效内在机制，从制度上确保审计人员切身利益，激发审计人员工作热情，促进审计人员以高度事业心和责任感投入到工作中去。质量考评体系建立应科学合理。在考评内容上应反应每一位职员日常工作量和工作难易复杂程度，以审计项目质量为关键，突出对履岗能力和岗位作业质量考评；在考评方法上应以上级对下级考评为主，自评和互评为辅，突出下级对上级负责，兼顾团体支持帮助能力考评；在评价标准上应努力争取清楚、明确，突出量化考评，避免程序繁琐，便于操作比较；在考评时间上应以日常定时考评为主，按季或按年汇总结论，对日常考评结果应建立绩效考评台帐，实施积分累计制管理；在绩效挂钩上，应将考评结果和绩效工资挂钩，表现激励约束作用。（五）人力资源控制。人力资源管理和控制是现代质量控制管理关键。从质量标准制订到控制程序实施全部依靠于人参与和实践，质量控制水平高低最终取决于人业务素质和主观努力。国有商业银行快速发展，促进银行服务产品愈加丰富，服务功效愈加完善，服务手段愈加优异，内部审计作为银行风险防范和内部控制关键组成部分，对审计人员综合素质要求越来越高。所以，人力资源控制是审计质量控制体系中一项关键内容，是连续提升质量控制水平根本确保。四、国有商业银行内部审计质量控制制度构想国有商业银行构建内部审计质量控制体系基础思绪是：针对审计风险点，以审计制度规范为控制标准，以完善审计操作步骤为关键，以提升审计质量、发挥审计有效性为目标，加强审计组织、管理，整合和完善现有审计管理制度，形成有效审计质量控制体系。 (一)内部审计计划制度。国有商业银行内部审计应该参考国际、中国内部审计实务标准，建立系统内部审计计划制度，制订长远计划和年度计划。审计计划制订要依据国有商业银行经营活动特点和内部控制情况，根据合规性、真实性、风险性和效益性标准，选择审计项目并进行风险评定和可行性研究，使审计计划含有针对性、科学性及合理性。充足表现内部审计经济监督、经济评价、经济鉴证和防护职能。国有商业银行制订内部审计计划要关键突出以下内容：一是跟进国有商业银行改革发展进程，关注业务发展中出现新情况、新问题和部分苗头性风险；二是依据案件发生关键区域，关重视点行处风险控制能力和内控实施情况；三是围绕全行中心工作，关注决议层和上级和外部监管部门关键强调工作和风险区域。(二)内部审计项目质量控制制度。内部审计项目质量控制是全方面质量控制基础，包含整个审计程序各个步骤。项目质量控制制度要对审计项目立项、编制审计方案、项目初审、搜集审计证据、编写审计工作日志和审计工作底稿、出具审计意见书、审计汇报、审计结论书、归集审计档案等步骤明确质量标准要求，提出质量控制方法，实施全过程质量控制。(三)内部审计项目会审制度。内部审计是一项专业性和技术性很强工作，是高层次、综合性经济监督。因为审计人员职业素质、学识水平、专业知识结构等方面限制，不可能对全部发觉问题作出正确判定，作出公证结论。所以内部审计必需建立会审制度，成立由银行内部外部教授组织内部审计会审委员会，对内部审计项目主审人提交问题进行会审，确保内部审计发觉问题定性正确，审计汇报结论客观公正，提出审计提议含有很强针对性和可操作性，真正起到促进被审计单位改善经营管理、增强盈利能力。现在审计项目会审制度在国有商业银行之间已经达成共识。(四)内部审计质量评价制度。内部审计质量是审计工作水平综合反应和集中表现。所以，必需建立严格内部审计质量评价制度，明确内部监督委员会、内部审计机构对质量管理、控制和监督范围职责，制订质量管理措施和操作程序，成立内部审计质量监督检验委员会，对内部审计工作质量进行全方面评审，总结成绩，找出差距，从而达成提升内部审计质量和水平目标。(五)内部审计责任管理制度。内部审计工作每一个过程、步骤，全部必需进行有效监督和制约，不然极难确保质量控制制度真正落到实处。所以有必需建立内部审计质量责任管理制度，明确内部审计机构职责、内部人员岗位责任、激励措施和责任追究制度。形成内部审计委员会统一领导下内部审计工作质量考评机制，对审计工作成绩显著内部审计机构、质量优异审计项目和表现突出个人给予精神和物质上奖励，对玩忽职守、不根据内部审计质量标准开展内部审计工作、审计业务质量低下内部审计机构和相关人员进行责任追究，给予行政和经济处罚。(六)内部审计风险管理和控制制度。内部审计风险既是决定审计质量关键原因，也是分配审计资源先决条件。所以，建立内部审计风险管理和控制制度确保审计质量和规避审计风险有效路径。内部审计机构必需成立内部审计质量控制和风险评定小组，实施审计工作质量监督和风险控制。在审计工作进行前，要进行风险评定，据以选定审计项目，分析审计人员在审计过程没有发觉违规现象可能性，立即发觉可能造成审计风险出现多种原因，并提出风险规避对策；在审计实施阶段，经过内部控制评价方法和风险分析方法等手段，实时确定和调整审计范围和深度和具体采取审计程序，分析确定所包含风险原因。评定内外部造成固有风险，依据内部控制情况评定控制风险，同时深入确定审计风险，为测试和抽样提供依据，从而达成降低审计风险，提升审计质量和审计工作效率目标。(七)内部审计行业自律制度。内部审计机构应该遵照内部审计实务标准，经过建立一系列制度和程序，规范国有商业银行内部审计行业管理，促进内部审计质量提升。(八) 内部审计后续检验制度。国家审计署审计长李金华曾经说过：审计并不是要揭露案件，更关键是促成整改，加强管理，提升效益。要规范对内部审计发觉问题整改，必需建立健全整改程序和机制，提升整改效果，确保检验发觉问题得到立即纠正和处理。整改工作坚持“实事求是、有错必纠、分级管理、责任追究、标本兼治”标准，最大程度地发挥和利用审计汇报结果，确保检验发觉问题得以纠正和处理。(九)建立国有商业银行内部审计和银行监督当局联络制度。银行监管目标是维护金融稳定，保护存款人利益，推进经济发展。国有商业银行内部审计目标是揭露和防范经营风险，促进国有商业银行经营目标实现和业务健康发展。二者目标相辅相成，实现国有商业银行内部审计目标是实现银行监管目标前提，所以二者有机结合起来，才能提升宏观调控科学性、预见性和有效性，确保金融稳健运行，防范金融风险。