银行内部审计具体规范-审计事项评价规范模版.docx

银行内部审计具体规范第5号 审计事项评价规范第一条 为了规范审计事项评价行为，保证审计事项评价质量，根据银行内部审计工作办法，制定本规范。第二条 本规范所称审计事项评价，是指审计部对被审计单位会计资料及业务资料所反映的财务收支、经济活动的真实、合法、效益（效率）及相关内部控制制度进行的综合评价。第三条 审计部应当依据国家有关的法律、法规、政策、规章和总行的各项规章制度对审计事项进行评价。第四条 审计部对审计事项的评价，应当坚持实事求是、客观公正的原则。第五条 对审计事项真实性的评价：（一）凡被审计单位提供的账表数据、经营活动资料等会计记录或业务处理，与审计部依照现行的国家有关法律、法规、政策、规章和总行的各项规章制度进行审计后认定的数据或事实相符的，可视为账务或业务处理符合有关会计准则（列出相关会计准则的名称）或有关法规的要求，会计资料或业务资料真实地反 映了有关期间财务收支情况及或经营活动状况；（二）凡被审计单位提供的账表数据或经营活动业务资料等会计记录与审计部依照现行的国家有关的法律、法规、政策、规章和总行的各项规章制度进行审计后认定的数据或事实有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料或业务资料不能真实地反映有关期间财务收支情况或经营活动状况。第六条 对审计事项合法性的评价：（一）凡财务收支或经营活动等方面未发现违规事实的，可认定为财务收支或经营活动等符合财经法规的规定；（二）凡财务收支或经营活动等方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行为的情节轻重程度，认定其财务收支或经济活动有违反财经法规的行为或严重违反财经法 规的行为。对被审计单位财务收支或经营活动等方面存在的违规事实，审计部应当责令其予以纠正。第七条 审计部在财务收支真实性、合法性的基础上，从下列内容中对审计事项的效益（效率）性进行评价：（一）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩与当期计划（目标指标）比较；（二）与历史同期水平进行比较。对审计事项进行评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较结果，做出客观公正的评价。第八条 对财务收支或经营活动有关的内部控制制度的评价：（一）依据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或部分健全、不健全的评价；（二）依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。第九条 对财务收支审计事项应当重点评价：（一）财务预算执行和决算情况；（二）税款缴纳情况；（三）与财务收支有关的内部控制制度的设置与执行情况；（四）其他财务收支情况。第十条 对建设（投资）项目审计事项应当重点评价：（一）投资计划、资金来源落实情况；（二）建设规模、标准的执行和概(预)算决算编制、审核情况；（三）财务收支情况及投资效果。第十一条 对专项资金审计事项应当重点评价：专项资金的审批、来源、使用、管理，以及取得经济效益或社会效益情况。第十二条 审计部对下列事项不作评价：（一）审计过程中未涉及的具体事项；（二）证据不足、评价依据或标准不明确的事项。第十三条 审计部对审计事项的评价，在审计工作底稿、审计报告和审计意见书中反映。第十四条 本规范由总行审计部负责解释和修改。第十五条 本规范自发文之日起施行，已有规定与本规范不一致的，按本规范执行。