农村商业银行结、售汇会计科目和核算办法(206)模版.doc

农村商业银行
结、售汇会计科目和核算办法（*)
第一章 总则
第一条 本办法依据有关外汇管理政策的出台情形予以更新,执行中以现行外汇管理政策为准。
第二章 独立的结汇、售汇会计科目
第二条　依据有关***农村信用联合社颁发的《＊**农村信用社会计科目使用说明》的规定,我行为开展结、售汇业务,特设“外汇买卖”一级科目（科目号：3３01）核算我行发生的各种货币之间的买卖及兑换业务。买入或兑入外币时，外币账借记关于科目，贷记本科目，本币账借记本科目,贷记关于科目;卖出或兑出外币时，本币账借记关于科目，贷记本科目，外币账借记本科目,贷记关于科目。
第三条　我行依据有关业务需要,在“外汇买卖”一级科目下按单位即期结售汇(科目号：)、单位远期结售汇（科目号:33012510) 、自营即期结售汇(科目号：）、自营远期结售汇（科目号：３3013５1０）　、个人结售汇（科目号:)、外汇套汇(科目号:330１4505） 、代客即期结售汇平盘(科目号:）、代客远期结售汇平盘（科目 ：)八项业务设置三级科目及相应明细账户进行结售汇业务的核算。
一、“单位即期结售汇”（）科目主要核算我行办理与客户之间的结售汇、套汇业务。
二、“自营即期结售汇”(）、“自营远期结售汇”(33０13５10)科目主要核算以下业务:
(一) 我行外汇净收益的卖出业务。
(二) 我行自身服务贸易项下购汇对外支付业务。
(三) 我行自身资本与金融项目的结售汇。
三、“个人结售汇”（)科目主要核算我行依照国家关于结汇、售汇及付汇的管理规定为客户办理的人民币与可自由兑换货币之间兑换的业务。
四、“外汇套汇”(３301４505）主要核算我行为客户办理的一种外币与另一种外币的买卖业务。
五、“代客即期结售汇平盘”（3301４０0５）、“代客远期结售汇平盘”(３3０14015）科目主要核算我行与外汇＊场做*商的平补业务。
六、“单位远期结售汇”(３３0１25１0）科目主要核算我行因办理合作远期结售汇的业务。
第三章　结售汇业务会计核算办法
第四条　我行办理结售汇业务需经国家外汇管理局及其分支局批准，并依据有关中国人民银行颁布的《结汇、售汇及付汇管理规定》、《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》以及**银行业监督管理委员会《关于印发〈农村合作银行等金融机构外汇业务会计核算暂行办法〉的通知》等关于规定办理
一、结汇：是指我行为客户办理将可自由兑换货币兑换为人民币的行为。
１.单位结汇
（1）对于属于国家规定应结汇的费用,我行收妥后应主动通知单位,依据有关结汇当天的牌价办理结汇,并进行账务处理,会计分录为:
借:活期存款(或其他关于科目,外币)
贷: 单位即期结售汇(买入价,外币)
借： 单位即期结售汇(买入价，人民币)
　 　贷:活期存款（或其他关于科目，人民币)
（2)属于自愿要求结汇的单位，应提交外币付款凭证,国际业务部审查无误后,依据有关结汇当天的汇率办理结汇,进行账务处理，会计分录同上。
2．个人结汇
(1)个人现钞兑换:客户要求将外币现钞兑换成人民币时,经办员收到客户交来的外币现钞,清点无误、鉴别真伪确认可以兑换后，依据有关结汇当天的汇率或关于部门提供的汇率办理结汇，同时留存客户的身份证复印件,进行账务处理,会计分录为:
借:现金（外币现钞)
　贷:个人结售汇(现钞价，外币现钞）
借:个人结售汇(现钞价,人民币)
　 贷:现金 (人民币)
　(2)个人外汇现汇的结汇：
借:个人外汇存款（外币现汇)

　　　贷: 单位即期结售汇(买入价,外币现汇)
借： 单位即期结售汇(买入价，人民币)
贷:现金 （或:xx储蓄存款,人民币)
（二)售汇:是指我行为客户办理将人民币兑换为可自由兑换其他货币的行为。
1.单位购汇
客户因对外贸易及非贸易的支付需要,到我行申请购汇时,应填制购汇申请书，并提供有效的商业单据或批件,或外汇管理局批准购汇的批件,交给售汇审批人员审核。如符合售汇规定,我行据此进行售汇账务处理，会计分录为：
借:企业活期存款（或其他关于科目，人民币)
　　 　贷: 单位即期结售汇(卖出价，人民币)
借: 单位即期结售汇（卖出价，外币）
贷：企业活期存款（或其他关于科目，外币)
２.个人购汇
我行如办理境内居民个人因私购汇业务，购汇额度在年度额度内的或经国家外汇管理局批准的,连接到居民因私购汇管理信息系统备案后方可办理。外国游客、港、澳、台同胞未用完的人民币,可持兑换水单,到原办理外币兑换业务的机构办理购买外汇手续。会计分录为:
借:现金（人民币)
　 贷:个人结售汇(卖出价,人民币)
借：个人结售汇(卖出价，外币)
　 贷:现金(外币)
三、自身结售汇业务:是指我行因自身经营活动需求而造成或产生的人民币与可自由兑换货币之间进行的兑换业务。
(一）结汇核算方式为:
借:有关外币内部科目（外币）
贷：自营即期结售汇（买入价,外币)
借：自营即期结售汇（买入价，人民币)
　 贷：有关人民币内部科目(人民币）
（二）售汇核算方式为：
借：有关人民币内部科目(人民币）
贷：自营即期结售汇（卖出价,人民币）
借：自营即期结售汇（卖出价，外币）
　 贷：有关外币内部科目（外币）
四、代客套汇：是指我行为客户办理一种外币与另一种外币的买卖业务。
借：活期存款（一种外币)
贷:外汇套汇(买入价,外币)
借:外汇套汇（卖出价,　另一种外币）
　 贷：活期存款(另一种外币)
五、外汇*场平补：是指我行就外汇头寸余额与外汇*场做*商的平盘业务。（注:外汇＊场无即期报价的币种及外汇头寸无法及时到账的情形下,我行直接与中行平仓）
1、结汇业务在外汇*场的平补：
借：其他应收款－清算(人民币)
贷：代客即期结售汇平盘(人民币)
借:代客即期结售汇平盘(外币)
　 　贷:其他应付款-外汇清算资金(外币）
资金到期清算时:
借：有关内部科目(人民币)
　 　 贷:其他应收款-清算(人民币）
借:其他应付款-外汇清算资金(外币)
　 贷:存放同业(外币)
2、售汇业务在外汇*场平补:
借:其他应收款－询价交易(外币)
　贷：代客即期结售汇平盘(外币)
借：代客即期结售汇平盘（人民币)
贷：其他应付款-外汇交易款(人民币)
资金到期清算时：
借：存放同业费用（外币）
贷:其他应收款－询价交易(外币）
借：其他应付款-外汇交易款(人民币）
　 　 贷：有关内部科目(人民币)
六、合作远期结售汇详见《**农村商业银行合作办理远期结售汇业务管理暂行办法》
第四章 　附则
第五条 本办法由**农村商业银行拟定、说明和修订。以前规定中有与本办法相抵触的,以本办法为准。
第六条 本办法自公布次日起实施。**商行发〔*〕86号《**农村商业银行结、售汇会计科目和核算办法》同时废止。