企业IPO尽职调查清单模版之财务与会计调查.doc

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工作底稿名称
引用
和备注
重要事项（注1）
发行人提供情况
中泰复核
有
无
备注
有
无
备注
六、财务与会计调查

注2

6-1 发行人最近三年及一期的财务资料

A
6-1-1
最近三年及一期经审计的财务报告及原始财务报表

▲

A
6-1-1-1
2014、2015、2016年（期）经审计的财务报告

▲

A
6-1-1-2
3年（期）原始财务报表

▲

A
6-1-1-3
3*

A
6-1-2
下属子公司最近三年及一期经审计的财务报告或原始财务报表

▲

A
6-1-2-1
子公司2014、2015、2016年（期）经审计的财务报告

▲

A
6-1-2-2
子公司2014、2015、2016年（期）原始财务报表

▲

A
6-1-2-3
3*

A
6-1-3
参股子公司最近一年及一期的财务报告及审计报告（如有）

▲

A
6-1-3-1
参股子公司最近一年及一期的财务报告及审计报告

▲

A
6-1-3-2
3*

A
6-1-4
如发行人最近一年及一期内收购兼并其他企业资产（或股权），且被收购企业资产总额或营业收入或净利润超过收购前发行人相应项目20%（含20%），需要被收购企业收购前一年的利润表并核查其财务状况

▲

A
6-1-4-1
被收购企业最近一年及一期的利润表

▲

A
6-1-4-2
被收购企业（或资产）的其他资料（包括：最近三年的财务报表、审计报告、资产评估报告、盈利预测报告、收购协议等）

▲

A
6-1-4-3
发行人关于被收购企业（或资产）的评估、定价情况，收购前后的持股比例及控制情况，与发行人主营业务的关系、对业务发展的影响的说明

▲

A
6-1-4-4
项目组对被收购企业（或资产）的现场核查记录

A
6-1-5
国家级审计报告（如接受过国家审计）

▲

A
6-1-6
对财务资料中重点事项进行调查、复核或进行专项核查的相关资料

▲

A
6-1-6-1
复核资料

A
6-1-6-2
3*

A
6-1-7
备考报表

▲

A
6-1-8
分部报告

▲

A
6-1-9
财务报表被出具非标准审计报告的核查

▲

A
6-1-9-1
相关会计记录和业务文件

▲

A
6-1-9-2
对会计师的访谈记录

▲

A
6-1-9-3
发行人董事会对相关事项的说明

A
6-1-9-4
项目组对相关事项及其影响的分析

▲

A
6-1-10
合并报表范围

▲

A
6-1-10-1
合并报表范围

A
6-1-10-2
发行人关于报告期内合并报表范围变化情况、变化原因的说明

A
6-1-10-3
项目组关于发行人报告期内合并报表范围变化情况、变化原因、是否符合规定，该变化对发行人经营状况和财务状况影响的分析

▲

A
6-1-11
会计政策和会计估计

A
6-1-11-1
请详细介绍公司各种业务模式所对应的主要会计政策、会计估计

▲

A
6-1-11-2
发行人关于报告期内是否存在会计政策、会计估计变更、变更原因的说明

A
6-1-11-3
会计师关于发行人的会计政策和会计估计是否合规、稳健的意见或访谈记录

A
6-1-11-4
项目组关于发行人的会计政策和会计估计是否合规、稳健，会计政策和会计估计变更的合理性、对发行人经营状况和财务状况影响的分析

▲

6-2 有关评估报告

A
6-2-1
公司设立时（含有限责任公司改制期间）及报告期内历次资产评估报告

▲

A
6-2-1-1
XX资产评估报告

A
6-2-1-2
3*

A
6-2-2
公司设立时（含有限责任公司改制期间）及报告期内历次土地评估报告

▲

A
6-2-2-1
XX土地评估报告

A
6-2-2-2
3*

A
6-2-3
其他评估报告（矿产、房地产开发存货等）（如有）

▲

A
6-2-31
XX资产评估报告

A
6-2-3-2
3*

A
6-2-4
项目组对评估机构是否履行了必要的评估程序、评估假设是否合理、评估方法是否恰当、评估依据是否充分、评估值大幅增减变化原因是否合理、评估中的特殊说明事项及评估资产的产权是否明确等的分析

▲

6-3 有关内控制度

A
6-3-1
公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估资料

A
6-3-2
注册会计师对内部控制的鉴证意见

A
6-3-3
注册会计师关于内部控制的整改建议及企业的整改措施

A
6-3-4
其他内部控制核查

A
6-3-4-1
发行人财务会计核算体系是否规范健全的核查

A
6-3-4-1-1
发行人会计管理制度

▲

A
6-3-4-1-2
发行人会计政策、会计科目的设置情况

▲

A
6-3-4-1-3
发行人关于主要会计政策、会计估计情况的说明

▲

A
6-3-4-1-4
发行人关于会计报告制度执行情况的说明

A
6-3-4-2
发行人财务部岗位设置及人员配备情况的核查

A
6-3-4-2-1
财务部岗位人员配置、职责说明文件

▲

A
6-3-4-2-2
财务部人员信息资料（包括学历、工作经验、相关资质证、从业资格证书复印件）

A
6-3-4-2-3
项目组对发行人财务部门的实地走访记录

A
6-3-4-2-4
项目组对发行人财务人员的访谈记录

A
6-3-4-3
发行人是否建立会计档案管理制度的核查

A
6-3-4-3-1
发行人会计档案管理制度

A
6-3-4-3-2
档案管理执行记录抽样

A
6-3-4-4
发行人财务管理电算化情况的核查

▲

A
6-3-4-4-1
发行人财务信息系统（ERP、SAP等）使用手册

▲

A
6-3-4-4-2
财务信息系统购买协议、发票及服务协议

▲

A
6-34-4-3
系统管理员岗位职责说明

▲

A
6-3-4-4-4
后台数据修改权限记录说明

▲

A
6-3-4-4-5
电子记录与实务凭证抽查记录

A
6-3-4-4-6
发行人关于财务信息系统开始使用时间、持续完善情况，财务电算化系统的管理、修改权限、是否存在后门程序随意修改记录而不留痕迹的说明

▲

A
6-3-4-5
审计委员会及内审部门设置与运行情况的核查

A
6-3-4-5-1
审计委员会设置的相关三会文件

A
6-3-4-5-2
审计委员会委员简历

A
6-3-4-5-3
审计委员会工作记录、工作报告、相关董事会文件

A
6-3-4-5-4
审计部门人员岗位说明书

A
6-3-4-5-5
审计人员基本信息（包括学历、工作经验、相关资质证书）

A
6-3-4-5-6
内审记录抽查文件

A
6-3-4-6
发行人采购相关内控制度设计与运行情况的核查

A
6-3-4-6-1
采购相关内部控制制度文件

▲

A
6-3-4-6-2
采购主管部门职责和人员编制相关文件

A
6-3-4-6-3
发行人关于采购付款权限的说明

A
6-3-4-6-4
发行人供应商目录

▲

A
6-3-4-6-5
供应商准入或认证相关文件。

▲

A
6-3-4-6-6
供应商管理制度文件

▲

A
6-3-4-6-7
对发行人采购流程内控执行情况的核查记录（穿行测试相关抽查单据等）

A
6-3-4-7
发行人提供服务相关内控制度设计与运行情况的核查

▲

A
6-3-4-7-1
提供服务的相关内部控制制度

▲

A
6-3-4-7-2
各主管部门职责和人员编制说明

▲

A
6-3-4-7-3
租金收取权限说明

▲

A
6-3-4-7-4
对发行人业务流程内控执行情况的记录（穿行测试相关抽查单据等）

A
6-3-4-8
发行人资金管理相关内控制度设计与运行情况的核查

A
6-3-4-8-1
资金相关内部控制制度

▲

A
6-3-4-8-2
资金活动相关的人员分工表

▲

A
6-3-4-8-3
信用记录报告

▲

A
6-3-4-8-4
银行账户信息表

▲

A
6-3-4-8-5
银行对账单、银行余额调节表

A
6-3-4-8-6
现金日记账

A
6-3-48-7
银行流水抽查表、对应凭证复印件

A
6-3-4-8-8
大额资金往来收支凭证抽查

A
6-3-4-8-9
银行进账单及相关合同付款方一致性抽查记录

A
6-3-4-9
发行人内控制度整改核查

A
6-3-4-9-1
发行人关于内控制度的说明

A
6-3-4-9-2
发行人内审工作记录

A
6-3-4-9-3
会计师对发行人的内控鉴证报告或审核报告

A
6-3-4-9-4
中介机构辅导记录

A
6-3-4-10
项目组关于对发行人内控制度核查情况的说明

6-4 主营业务收入

A
6-4-1
发行人收入的业务种类构成、地域构成及其变动情况的详细资料

A
6-4-1-1
发行人收入业务种类、分地域、分月度明细表[格式参见附表6-4-1-1]

▲

A
6-4-1-2
同行业上市公司收入的业务种类构成、地域构成、季节构成及其变化情况

▲

A
6-4-1-3
发行人关于收入的业主种类构成、地域构成、季节构成及其变化情况、变化原因的说明

▲

A
6-4-1-4
项目组关于发行人收入的业务种类构成、地域构成、季节构成及其变化情况、变化原因和合理性、存在的主要风险的分析

▲

A
6-4-2
发行人主要业务模式报告期定价策略变动的资料

A
6-4-2-1
报告期各期主要业务模式定价策略变化表

▲

A
6-4-2-2
同行业上市公司同类业务的定价策略及其变化情况

▲

A
6-4-2-3
发行人关于报告期各期主要业务模式定价策略变化情况、变化原因、对收入影响的说明

▲

A
6-4-2-4
项目组关于发行人报告期各期主要业务模式定价策略变化情况、变化原因及其合理性，对收入影响、存在的主要风险的分析

▲

A
6-4-3
发行人报告期项目数量的变化资料

A
6-4-3-1
报告期各期项目数量年度、季度、月度统计表

▲

A
6-4-3-2
发行人关于报告期内主要项目数量变化情况变化原因的说明

▲

A
6-4-4
报告期主营业务的成本明细表

▲

A
6-4-5
补贴收入的批复或相关证明文件

A
6-4-5-1
发行人补贴收入的有关政府部门批复文件清单

A
6-4-5-2
发行人补贴收入的有关政府部门批复文件复印件

A
6-4-5-3
补贴收入入账凭证

A
6-4-5-4
项目组关于发行人补贴收入的会计处理是否审慎、发行人对补贴收入的依赖程度和对未来经营业绩、财务状况影响的分析

A
6-4-6
金额较大营业外收入明细表

A
6-4-6-1
报告期内金额较大（3万元以上）营业外收入明细表

▲

A
6-4-6-2
报告期内金额较大（3万元以上）营业外收入入帐凭证

A
6-4-6-3
报告期内金额较大（3万元以上）营业外支出明细表

A
6-4-6-4
报告期内金额较大（3万元以上）营业外支出入帐凭证

A
6-4-7
对主要客户的函证文件

A
6-4-7-1
对主要客户的函证文件(函证、回函)
引用

A
6-4-7-2
对主要客户的其他核查
A2-4

A
6-4-8
发行人收入确认会计政策

A
6-4-8-1
发行人关于各种业务模式的收入确认的具体政策的说明

▲

A
6-4-8-2
会计准则讲解及会计准则指南对于发行人收入模式的具体规定

▲

A
6-4-8-3
同行业上市公司收入确认的具体政策

▲

A
6-4-8-4
报告期内发行人构成收入的重要合同（清单、复印件）

A
6-4-8-5
项目组关于发行人收入确认的会计政策是否符合《企业会计准则》有关规定、是否谨慎、合理的分析

▲

A
6-4-9
完工百分比法收入确认的核查

▲

A
6-4-10
其他交易模式、创新模式、特殊事项收入确认的核查

▲

A
6-4-11
成本

A
6-4-11-1
成本核算制度及其有效性

A
6-4-11-1-1
发行人关于成本核算方法和步骤，报告期内成本核算的方法是否发生变化、变化原因的说明

▲

A
6-4-11-1-2
采购管理制度

▲

A
6-4-11-1-3
库存管理制度

▲

A
6-4-11-1-4
资金支付制度

▲

A
6-4-11-1-5
项目组关于发行人的成本核算制度是否合理的分析

A
6-4-11-2
成本构成

A
6-4-11-2-1
报告期主要业务模式对应的成本明细表

A
6-4-11-2-2
主要产品单位成本明细表

A
6-4-11-2-3
成本倒轧表

A
6-4-11-2-4
同行业上市公司的业务模式对应成本构成表

▲

A
6-4-11-2-5
同行业上市公司产品单位成本

A
6-4-11-2-6
发行人关于产品单位成本构成的变化情况、变化原因，与同行业公司差异原因的说明

A
6-4-11-2-7
项目组关于发行人产品单位成本构成的变化情况、变化原因及其合理性，与同行业公司差异原因及其合理性的分析

▲

A
6-4-12
毛利率

A
6-4-12-1
收入成本毛利变化分析表（年度、季度、月度对比分析）

▲

A
6-4-12-2
分产品毛利率统计表

▲

A
6-4-12-3
同行业上市公司毛利率对比分析表

▲

A
6-4-12-4
发行人关于毛利率变化情况、变化原因的说明

A
6-4-12-5
主要产品毛利率变化定量分析表

A
6-4-12-6
项目组关于发行人毛利率变化情况、变化原因及其合理性，与同行业公司差异原因及其合理性的分析

▲

A
6-4-13
盈利增长和异常交易的其他核查

A
6-4-13-1
对营业收入和净利润大幅度波动，或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度的核查

A
6-4-13-2
对异常、偶发或交易标的不具备实物形态、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易的核查

A
6-4-13-3
对成本费用波动较大，或各期费用率与同行业上市公司相比存在明显异常的核查

6-5 期间费用

A
6-5-1
营业费用明细表[详见附表6-5-1]

▲

A
6-5-2
管理费用明细表[详见附表6-5-1]

▲

A
6-5-3
财务费用明细表[详见附表6-5-1]

▲

A
6-5-4
经注册会计师验证的发行人报告期加权平均净资产收益率和非经常性损益明细表

A
6-5-4-1
非经常损益取得依据、相关凭证

A
6-5-4-2
项目组关于发行人非经常性损益占当期利润比重、对发行人的影响、存在的风险的分析

A
6-5-5
发行人是否存在推迟正常经营所需销售费用的核查

A
6-5-5-1
销售费用制度有效性的核查（适用于销售费用较高的发行人）

A
6-5-5-1-1
销售费用核算制度资料

A
6-5-5-1-2
销售费用明细项目的设置情况

A
6-5-5-1-3
开销支出管理制度

A
6-5-5-2
报告期内销售费用的变化趋势及合理性

▲

A
6-5-5-2-1
发行人报告期内销售费用月度或者季度明细表

A
6-5-5-2-2
销售模式文件

▲

A
6-5-5-2-3
售后服务模式文件

▲

A
6-5-5-2-4
可比公司资料

▲

A
6-5-5-2-5
项目组关于发行人报告期内销售费用变化趋势、变化原因及其合理性的分析

▲

A
6-5-5-3
广告宣传费用核查

A
6-5-5-3-1
广告费用明细表

▲

A
6-5-5-3-2
广告合同

A
6-5-5-3-3
广告费用凭证抽样方法说明、抽样凭证复印件

A
6-5-5-3-4
广告投放计划、广告排期表、广告监播表（如有）

A
6-5-5-3-5
独立从外部独立机构取得的发行人投放广告的市场统计表

A
6-5-5-3-6
项目组关于发行人报告期内广告费用变化趋势、变化原因及其合理性的分析

A
6-5-5-4
销售费用其他重点科目核查

A
6-5-5-4-1
工资薪金核查

▲

A
6-5-5-4-2
物流运输费用清单

▲

A
6-5-5-4-3
水电费清单

A
6-5-5-4-4
物业管理费清单

A
6-5-5-4-5
返利核查

A
6-5-5-4-5-1
返利政策

▲

A
6-5-5-4-5-2
各年度返利计提明细表

▲

A
6-5-5-4-5-3
项目组关于返利预提依据及核销凭证抽样方法说明、抽查凭证复印件

A
6-5-5-4-6
3*

A
6-5-5-4-7
项目组关于发行人销售费用规模是否与其销售模式匹配，变化波动是否与报告期内销售总体规模匹配的分析

A
6-5-5-5
发行人报告期内是否存在销售费用跨期的核查

A
6-5-5-5-1
应收款明细表

A
6-5-5-5-2
截止性测试底稿

A
6-5-5-5-3
项目组关于抽查方法的说明、抽取凭证复印件

A
6-5-6
发行人是否存在推迟正常经营所需管理费用的核查

A
6-5-6-1
管理费用核算制度

A
6-5-6-2
开销支出管理制度

A
6-5-6-3
报告期内管理费用的变化趋势及合理性

▲

A
6-5-6-3-1
管理费用明细表

A
6-5-6-3-2
可比公司资料

▲

A
6-5-6-3-3
项目组关于发行人报告期内管理费用变化趋势、变化原因及其合理性的分析

▲

A
6-5-6-4
研发费用核查

A
6-5-6-4-1
发行人关于研发模式的说明

▲

A
6-5-6-4-2
发行人关于报告期内研发人员情况说明

▲

A
6-5-6-4-3
研发费用明细表

▲

A
6-5-6-4-4
项目组关于对发行人大额委外开发及技术服务费的抽样方法说明、抽查凭证复印件

A
6-5-6-4-5
项目组关于发行人研发费用的变动原因、合理性的分析

A
6-5-6-5
管理费用其他重点科目核查

A
6-5-6-5-1
工资薪金核查

▲

A
6-5-6-5-2
物流运输费用清单

▲

A
6-5-6-5-3
水电费清单

A
6-5-6-5-4
物业管理费清单

A
6-5-6-5-5
3*

A
6-5-6-5-6
项目组关于发行人管理费用规模是否与其销售模式匹配，变化波动是否与报告期内销售总体规模匹配的分析

▲

A
6-5-6-6
发行人报告期内是否存在管理费用跨期的核查

A
6-5-6-6-1
应收款明细表

A
6-5-6-6-2
截止性测试底稿

A
6-5-6-6-3
项目组关于抽查方法的说明、抽取凭证复印件

A
6-5-7
报告期内财务费用核查

A
6-5-7-1
利息测试底稿

A
6-5-7-2
汇兑损益测试底稿

A
6-5-7-3
项目组关于发行人3万元以上的大额利息资本化的合理性分析

A
6-5-7-4
项目组关于发行人财务费用的变动原因、合理性的分析

A
6-5-7-5
发行人报告期内是否存在财务费用跨期的核查

A
6-5-7-5-1
截止性测试底稿

A
6-5-7-5-2
项目组关于抽查方法的说明、抽取凭证复印件

6-6 发行人银行账户资料

A
6-6-1
项目组自行取得的央行系统记录的发行人银行账户清单

A
6-6-2
发行人银行账户明细表

A
6-6-3
报告期内银行对账单

A
6-6-4
项目组关于大额资金收支抽样方法的说明

A
6-6-5
大额资金收支抽查凭证

A
6-6-6
银行询证函

A
6-6-7
项目组关于3万元以上的未达账项的抽查记录

A
6-6-8
发行人证券投资账户资料（如有）

A
6-6-9
报告期内各期货币资金期初余额、本期发生额和期末余额，如果变化较大，发行人关于变化原因的说明

▲

6-7 应收款项

A
6-7-1
应收款项明细表和账龄分析表

▲

A
6-7-2
主要债务人及主要逾期债务人名单

▲

A
6-7-3
与应收款项相关的重要销售合同(清单及复印件)

▲

A
6-7-4
应收持发行人5％及以上表决权股份的股东账款情况

▲

A
6-7-4-1
发行人关于对持股5％以上股东应收账款情况的说明

A
6-7-4-2
与应收款项相关的合同、应收账款期后回款情况回款凭证

▲

A
6-7-5
应收账款前3客户的函证、访谈记录
引用

A
6-7-6
发行人应收账款变化趋势、合理性核查

A
6-7-6-1
发行人关于报告期内应收账款变化趋势、各期末应收账款余额较大、报告期应收账款增幅高于主营业务收入增幅的原因说明（如有）

A
6-7-6-2
项目组关于发行人报告期内应收账款变化趋势、各期末应收账款余额较大、报告期应收账款增幅高于主营业务收入增幅（如有）的原因、由此引致的风险分析

▲

A
6-7-7
发行人期末对欠款坏账等资产减值是否充分的核查

A
6-7-7-1
发行人坏账政策是否合理，坏账计提是否谨慎的核查

A
6-7-7-1-1
发行人坏账政策

▲

A
6-7-7-1-2
同行业上市公司坏账政策资料

▲

A
6-7-7-1-3
项目组关于发行人坏账政策是否合理，坏账计提是否谨慎的分析

▲

A
6-7-7-2
发行人信用政策是否合理、主要客户经营状况是否正常的核查

A
6-7-7-2-1
客户信用管理制度

▲

A
6-7-7-2-2
主要客户授信额度和信用周期资料

▲

A
6-7-7-2-3
主要客户的经营状况是否存在财务困难，是否需要计提坏账准备的核查记录
引用

A
6-7-7-2-4
项目组关于发行人信用政策是否合理、主要客户经营状况是否正常，是否需要计提坏账准备的分析

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6-7-7-3
应收账款的期后回款核查

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6-7-7-3-1
应收账款的期后回款测试底稿

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6-7-7-3-2
项目组对发行人应收账款期后回款情况的分析

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6-7-7-4
报告期末应收账款完整性核查

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6-7-7-4-1
应收账款截止性测试底稿

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6-7-7-4-2
项目组对发行人期末应收账款完整性的分析

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6-7-7-5
金额较大（3万元以上）的坏账核查

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6-7-7-5-1
报告期内发行人3万元以上的坏账明细、原因说明

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6-7-7-5-2
报告期内发行人3万元以上的坏账相关凭证

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6-7-7-6
其他应收款坏账准备计提是否充分的核查

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6-7-7-6-1
其他应收款明细表、帐龄分析表

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6-7-7-6-2
其他应收款坏账明细

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6-7-7-6-3
其他应收款坏账原因说明、相关凭证

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6-7-7-6-4
其他应收款回款测试底稿

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6-7-7-6-5
其他应收款核销测试底稿

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6-7-7-6-6
其他应收款坏账测试底稿

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6-7-8
应收票据

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6-7-8-1
发行人报告期内大额（3万元以上）应收票据统计表（出票人、取得原因、出票时间、期限、是否持有到期或者背书、贴现）

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6-7-8-2
发行人报告期内大额（3万元以上）应收票据相关合同复印件

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6-7-9
预付账款

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6-7-9-1
预付账款明细表

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6-7-9-2
大额预付账款核查

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6-7-9-2-1
大额（3万元以上）预付账款相关合同复印件

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6-7-9-2-2
大额（3万元以上）预付账款相关采购业务的执行情况（付款时间、发票、收货凭证等）

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6-7-9-3
预付账款坏账准备是否计提充分的核查文件

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6-7-9-3-1
预付账款账龄表、坏账明细表

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6-7-9-3-2
坏账准备计