商业银行财务审计工作底稿之公允价值变动损益.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SH审查项目：公公允允价价值值变变动动损损益益会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcdef发生完整性准确性截止分类列报和披露A确定利润表中记录的公允价值变动损益已发生，且与被审计单位有关。B确定所有应当记录的公允价值变动损益均已记录。C确定与公允价值变动损益有关的金额及其他数据已恰当记录。D确定公允价值变动损益记录于正确的会计期间。E确定被审计单位记录的公允价值变动损益记录于恰当的账户。F公允价值变动损益已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号C1.获取或编制公允价值变动损益明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。cABCDE2.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将交易性金融资产（负债）的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；处置交易性金融资产（负债）时，检查会计处理是否正确。abcdeABCDE3.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将衍生工具的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；终止确认衍生工具时，检查其会计处理是否正确。abcdeABCDE4.结合相关科目的审计，检查被审计单位对在资产负债表日满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，检查会计处理是否正确。abcdeABCDE5.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；处置时检查会计处理是否正确。abcdeABCDE6.结合相关科目的审计，检查被审计单位的公允价值变动损益的确认和计量是否正确，检查会计处理是否正确。abcde7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。F8.检查公允价值变动损益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露：产生公允价值变动收益的来源及其本期发生额、上期发生额。f四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、发发生生额额：上年发生额本年发生额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，发生额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目发生额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“公公允允价价值值变变动动损损益益”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：SF-0审查项目：公公允允价价值值变变动动损损益益会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：上年发生额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方本年发生额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版公公允允价价值值变变动动损损益益审审定定表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司 审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SF-1审查项目：公公允允减减值值变变动动损损益益会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：被审计单位提供审计人员填写项目内容金额T/F查验调整数调整审定金额上年同期增减比例索引借贷索引1、企业合并2、债务重组3、非货币性资产交换4、金融工具其中：交易性金融资产 交易性金融负债 衍生金融工具5、投资性房地产6、套期保值7、8、合计审计说明：1、明细合计与总账、报表数一致（）不一致（）2、需纳税调整事项：（1）_（2）_（3）_ 合计_立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版公公允允价价值值变变动动损损益益与与对对应应科科目目核核对对表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司 审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：SF-10审查项目：公公允允价价值值变变动动损损益益会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：公允价值变动损益项目内容金额对应科目对应科目发生额核对期末公允价值变动减：期初公允价值变动差额索引1、企业合并企业合并项目OK2、债务重组债务重组项目OK3、非货币性资产交换非货币性资产交换项目OK4、金融工具金融工具OK其中：交易性金融资产其中：交易性金融资产OK 交易性金融负债 交易性金融负债OK 衍生金融工具 衍生金融工具OK5、投资性房地产投资性房地产OK6、套期保值利得或损失计入损益的套期工具和被套期项目OK7、OK8、OKOKOK合计审审计计结结论论：