和君创业培训课件--全面预算管理与内部控制.pdf

和君创业管理咨询有限公司 H&J VANGUARD RESEARCH AND CONSULTING CO.,LTD. 全面预算管理与内部控制 和君创业 2 机密 徐朝华简介 职位: 和君创业咨询集团 合伙人 副总裁 专注领域  战略定位与竞争战略  集团化企业组织管控  人力资源与组织发展 教育/培训  上海外贸大学法学院  清华大学法学院  河北经贸大学法学院 项目经验(节选)  山西煤炭进出口集团战略与集团管控  沁和集团组织管控与人力资源管理  索坤集团战略规划与集团管控运营  中图集团战略规划与组织管控  仁和集团运营、组织、人力资源管理  蓝天集团组织管控与运营帮办  三辰集团战略规划与集团管控管控  江苏华强集团组织管控与运营管理  某民营企业集团战略规划与资产重组  某国有企业业务重组整合与集团管控  某上市公司并购重组与集团运营管控 个人简介与咨询经历  国际注册管理咨询师  管理咨询专家500人之一  专职从事管理咨询业务， 为国内多家企业提供过战略 咨询,包括战略定位设计、战 略规划、竞争战略；集团化 企业组织管控与人力资源管 理体系设计、集团化企业重 组整合、系统运营控制等咨 询服务 和君创业管理咨询有限公司 H&J VANGUARD RESEARCH AND CONSULTING CO.,LTD.  年底将至，又到了盘点一年的经营成果，制 定下一年经营计划和预算的时候。  企业没有建立计划和预算的经营理念，就如 同没有决定目标的航船----在茫然中徘徊。  透过战略规划分析，年度经营计划，并通过 预算，使经营策略与年度目标衔接，使部门 行动计划与经营战略相配合，以建构一套系 统化经营管理模式。  不是给一付“鱼杆”，而是一起探讨“钓鱼”的方 法。 目 录 0. 引子----GE对我们的启示 1. 传统计划与预算管理困惑 2. 战略计划与预算管理关系 3. 全面预算管理的组织流程 4. 全面预算方案的基本框架 5. 全面预算管理的关键环节 和君创业管理咨询有限公司 H&J VANGUARD RESEARCH AND CONSULTING CO.,LTD. 和君创业 5 机密 GE 如何有效地将战略落实为行动  GE12个业务集团，四大战略：全球化，服务，六西格码和数字化 交通运输 能源集团 金融国际服务 亚洲集团 基础设施集团 保险集团 NBC 医疗健康集团 高新材料集团 商务融资 消费与工业产品 消费者金融 设备服务 和君创业 6 机密 GE的业绩连续十几年高速增长  在全球100多个国家有几十种业务，30万名员工，连续20年高速增长。 净利润 世人的困惑？ 1342 1317 1410 1270 1070 920 820 720 660 70 89 100 112 130 136.8 150 141.1 79 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 40 60 80 100 120 140 160 销售收入销售收入 净利润净利润 销售收入 单位:亿美元 和君创业 7 机密 仅有韦尔奇伟大的“思维”显然无济于事  GE精心构造了以一年为一个循环，以一季度为一个小单元的“业务管 理系统”（GE Operating System）。 阶段二 (SII/CII) 营运计划 阶段一 战略 阶段 C 组织./招聘/ 接班人 阶段 D 诚信 （每季度 一次） CEC CEC CEC 高级经理 人大会 (Boca) 公司执行 委员会 (CEC) 公司管 理人员 会议 (COM) “全国人大” 十月 十二月 八月 四月 六月 二月 九月 十一月 七月 三月 五月 一月 “三讲” “第三梯队” 三年规划 次年计划预算 “政治局会议” 和君创业 8 机密 GE的基本管理机制和管理工具 考核、检 查、传帮 带、在改 进和创新 中提高 组建强有 力的事业 部领导班 子 建立事业部/责任中 心为框架的组织结 构 制定一个 致胜的事 业部发展 战略 目标管理和过程管 理的结合来推动战 略的实施 Session C 人才激励和 发展计划 Workout & 6 sigma 群众化的创 新变革和质 量活动 Session II 计划、衡量 和监控机制 Session I 战略规划 GE管理 工具 1. 责/权/ 利下放 2. 优秀的领头人 3. 明确致胜战略 4. 严格业务检查 5. 落实人才发展 和君创业 9 机密 GE管理方法的过程及应用 衡量 考评 计划 控制  Session I：3年 发展战略规划  Session II：下 一年的计划、业 绩目标及预算  Operation Plan： 各事业部预算及 运营计划  Session C：对 人员进行奖惩、 安排职业发展和 职位调整  差异分析  战略调整  资源调配  Workout  6 Sigma  每月衡量  每周里程碑承诺 和君创业 10 机密 战略的实施 -- 年度计划和预算的制定  预算的准备需要3个月左右，包括滚动调整三年规划  全员预算，使每个人都直接或间接地与经营目标挂钩。  计算方法：利润成本毛利人均人数具体预算  每个人经营目标的制定：  高于平均水平  高于竞争对手  高于自己去年能力水平  自上而下，由下而上，不断深入和完善  与商务战略相一致并与行动计划挂钩  定期检查，及时解决问题 和君创业 11 机密 考核、检查、传帮带、在改进和创新中提高  业务检查和总结制度  每个部门都有一个每周更新行动计划，明确里程碑，责任人和完 成日期。  部门每周例会（通常是电话会议）检查行动计划的执行情况。高 层领导可能会参加。  每季度事业部内部要花几天总结业绩和重点工作完成情况。高层 领导班子都会参加。  会上应该有非常尖锐的讨论。  作用  高层领导可以直接了解一线情况。  老总通过问问题来培训人、传授方法和高层领导的经验。  及时总结，迅速提高管理水平。  方法  群策群力 Workout  人才发展 Session C  质量运动 6-Sigma 目 录 0. 引子----GE对我们的启示 1. 传统计划与预算管理困惑 2. 战略计划与预算管理关系 3. 全面预算管理的组织流程 4. 全面预算方案的基本框架 5. 全面预算管理的关键环节 和君创业管理咨询有限公司 H&J VANGUARD RESEARCH AND CONSULTING CO.,LTD. 和君创业 13 机密 企业经营的环境、困境和原因 市场成熟度 全球竞争 产业整合 资源竞争 技术升级 环境已发生巨大变化 消费者理性 企业的困境 企 业 从 满 足 客 户 需 要，向与竞争对手争 夺客户转变 顾客 公司 竞争对手 产生困境主要原因  销售重心降低  争夺客户剧烈  成本费用趋高  利润空间锐减  依赖现金流量  战略目标不明  部门分割管理  组织系统失效  感觉、经验和悟 性管理  依靠权威分配目 标任务  注重结果、事后 找差错 和君创业 14 机密 传统计划与预算管理的不足  缺乏依据，单纯依靠历史数据和主观判断  预算脱节，战略、计划与预算的相互独立  目标离散，部门目标自成体系，各自为政  计划粗放，目标好高务远，措施不切实际  考核脱钩，目标计划脱节，指标难以量化  我心太软，能说会道，会叫的孩子有奶喝  迎头痛击，下级宽打窄用，上级同比削减  期末狂欢，为下期戴高帽，期末花光耗尽 目 录 0. 引子----GE对我们的启示 1. 传统计划与预算管理困惑 2. 战略计划与预算管理关系 3. 全面预算管理的组织流程 4. 全面预算方案的基本框架 5. 全面预算管理的关键环节 和君创业管理咨询有限公司 H&J VANGUARD RESEARCH AND CONSULTING CO.,LTD. 和君创业 16 机密 预测和预算  环境的不确定性  不连续  不可控  预测 --对未来不确定性因素变量及结果不确定性的主观判断。  经营计划 --是根据预测结果提出的对策方案，是公司生产、经营、管理 的基本目标和导向依据。  预算 --经营计划的组成部分，通过完整的财务数据系统，具体描述 业务计划内容，并落实相关责任目标； --预算管理以经营计划为基础，以责任会计制和经济责任制为 基本管理工具，实施目标化和责任化管理； --计划和预算编制结果是指导年度经营、财务评价和绩效考核 的依据。 和君创业 17 机密 预算的种类  战略规划 ----战略规划是最具前瞻性的预算，它设置了公司的愿景，使 命和长远目标。  长期计划 ----由战略规划而产生的长期计划，是三年至五年预测的经营 计划和财务报告。  年度全面预算 ----对企业的所有部门活动进行归纳----销售\采购\生产\研发 \财务\ … …是一个阶段性的商业计划，它包括详细的运营 进度安排和相应的财务报表。  运营预算  财务预算 和君创业 18 机密 全面预算管理的概念  全面预算管理是一种管理模式，一种系统化的管理思想  全面预算是企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定时 期的经营思想、经营目标、经营决策的数据和货币表达方 式的陈述。是企业经营、管理的基本目标和导向依据。是 一种与市场相衔接，与企业内部管理、内部组织和运行机 制相衔接的管理机制。  全面预算管理打破传统职能管理的界线，将企业视为一个 整体，在战略目标的指导下，强化企业内部综合协调管理； 让所有单位、职能部门的目标与企业的整体目标趋同，提 高企业整体的运营效率。 和君创业 19 机密 全面预算管理的优点  整合性 ---预算制订了各单位、部门的目标，各单位的目标和功能紧 密配合衔接。  效率性 ---制订预算的过程中，各单位、部门的负责人对本单位的经 营管理状况预先分析与评估，对一些不确定的重大问题， 拟定了方案，资源的取得也预先做了准备，提升了日后经 营管理的效率。  控制性 ---预算作为检验经营业绩和定期述职的基准。  沟通性 ---全面预算，涉及公司的各个组成部分，“横向到边，纵向到 底”；制订的预算的过程中，增进各单位、部门间的沟通 和配合。 和君创业 20 机密 全面预算管理的作用  一个明确的预期，对业绩进行判断系统框架  实现目标的路线图，强调经营管理的前瞻性  用公司总目标来整合各个部门和单位的目标  通过计划和预算，实现资源优化配置和整合  管理人员能准确、及时地了解公司运营情况  预算能够用数据，来客观地对员工进行考评  处于可控制状态，使公司放权制度得以实现  通过预算创造企业机制，淡化个人英雄主义 和君创业 21 机密 生产能力 销售能力 目标任务 管理能力 目标方针 生产计划 费用计划 回款计划 促销计划 人力规划 经营计划 资产负债表 损益表 经营 方针 竞争状态 研发能力 销售计划 研发计划 投资计划 财务预算 现金流量表 销售预算 成本预算 现金流量预算 费用预算 资本支出预算 采购计划 企业 战略 发展 规划 战略规划 市场需求 战略、计划与预算关系 目 录 0. 引子----GE对我们的启示 1. 传统计划与预算管理困惑 2. 战略计划与预算管理关系 3. 全面预算管理的组织流程 4. 全面预算方案的基本框架 5. 全面预算管理的关键环节 和君创业管理咨询有限公司 H&J VANGUARD RESEARCH AND CONSULTING CO.,LTD. 和君创业 23 机密 全面预算管理的组织体系 机构名称 组成人员 主要职能 决策层 董事会 （总经理办公会） 确定公司经营目标 审批各部门/单位经营 计划和预算 职能机构 财务部牵头， 组成人员为； 企业管理部、工程管理部、 企业发展部、市场部等部门 的人员组成。 分析经营环境、市场状 况、生产经营条件； 组织计划编制、执行； 分析、协调、跟踪、考 核及调整计划预算执行 情况。 计划和预算的 执行单位 各职能部门、各子公司和分 公司 在经营和管理中落实计 划和预算指标； 提供各种实绩的反馈 示例： 和君创业 24 机密 十月 十一月 十二月 上旬 中旬 下旬 上旬 中旬 下旬 上旬 中旬 下旬 制订年度战略计划 分解为各公司部门的年 度目标 各公司、单位和部门制 订预算草案 预算草案的汇总与整理 初审和调整 审议草案形成预算提案 审议提案形成方案及时 下达 编制全面预算的时间和进度安排  应于计划年度开始前完成编制，按日程表控制编制的进度。 示例： 和君创业 25 机密 全面预算的编制程序 准备阶段 编制阶段 初审阶段 质询阶段 决策下发 和君创业 26 机密 全面预算的编制程序 准备阶段 编制阶段 初审阶段 质询阶段 决策下发  年度目标、计划提出。  每年10月10日前，总经理召集公司领导班子成员和 企业管理部、财务部、工程部、人力资源部等部门， 听取对下一年经营计划和预算的意见和建议。 附：《关于召开2006年全面预算编制工作会的通知》示例  总经理通过对历史业绩的回顾和未来发展趋势的展 望，提出下一年度经营方针、目标；确定下一年度 经营计划和预算编制的前提、经营管理目标；对各 种影响目标的限制因素，以及有关的竞争环境做出 预测；提供确定资源配置优先权的指导等。  财务部牵头与企业管理部、工程部协商将目标细化 分解，制订相应措施，将责任落实到各单位、部门， 形成《年度全面预算编制大纲》,于10月15日前下发 到各单位和部门。 和君创业 27 机密 《关于召开2006年全面预算编制工作会的通知》 为做好制订2006年度全面预算编制的准备工作明确2006年经营方针 和目标，确定全面预算编制的前提，对各种影响目标的限制因素和竞争环 境做出预测；提出资源配置的原则，为制订《2006年度全面预算编制大 纲》打好基础。决定召开讨论2006年全面预算编制工作会议。现将有关 事项通知如下： 一、会议时间：10月10日 二、会议地点：公司四楼会议室 三、参加人员：总经理、副总经理、财务总监、财务部经理、企业管 理部经理、工程部经理、企业发展部经理、人力资源部经理、市场营部经 理、总经理助理、总经理秘书等。 四、会议内容： 1、讨论并下达2006年公司总体经营目标； 2、讨论2006年营销工作计划纲要； 3、讨论2006年生产、研发及技术改造工作计划纲要； 4、讨论2006年组织建设和思想建设重点工作纲要； 和君创业 28 机密 《关于召开2006年全面预算编制工作会的通知》 5、讨论2006年财务工作计划纲要； 6、讨论2006年人力资源工作计划纲要； 7、讨论2006年全面预算编制工作改进的意见和建议； 8、总经理根据对以上几方面的计划做出总体要求。 四、会前准备工作 1、各副总经理或部门负责人在总结2005年1-3季度工作和对4季度预测 的基础上考虑2006年的工作计划纲要并拿出初步想法。 2、财务部会同企业管理部准备2006年经营计划和预算的建议并做出说 明。 二ΟΟΟΟ五年九月三十日 和君创业 29 机密 《年度全面预算编制大纲》说明  《年度全面预算编制大纲》的主要目的是让各个单位、部门，在编制 时有遵循的前提及方向。  《年度全面预算编制大纲》，经过总经理办公会或董事会会议，做出 决定。 包括下列内容：  国内、国外的政治经济形势，财经政策，科技环境及业界状况的掌握。 分析预算期内面临的生产经营环境、市场状况、内部经营条件。  应对上述经营环境的变动，管理层确立的经营目标、经营策略、组织 体制的调整要点。  明确预算期内经营管理目标和利润目标；  明确全面预算编制的原则；  明确各单位和部门全面预算编制的基本内容与格式要求；  各单位和部门必须作出承诺的事项；  下达的目标任务和具体指标的依据与理由； 和君创业 30 机密 《年度全面预算编制大纲》说明(续)  经营管理等方面的问题与改进方向；  成本费用、销售费用、管理费用的预算基准；  生产预定量及需达成的目标成本；  各项功能管理的新政策及要求。  完成目标任务的可能性与必要的举措；  年度利益分配或奖惩的基准和原则等；  重要设备、机器的添置及环保对策；  一般管理费的新政策及研发、教育培训的基准；  公司重要活动、质量认证取得、客户全面满足提升活动等；  资金计划──必要资本筹措计划的大纲。 和君创业 31 机密 全面预算的编制程序（续） 准备阶段 编制阶段 初审阶段 质询阶段 决策下发  此项工作11月15日前完成  各单位和部门的负责人根据《年度全面预算编制大 纲》的要求，以及本单位应完成的任务，编制经营 计划，并落实到责任人。  各单位、部门结合自身状况和本年度经营分解计划 的执行情况，就本单位下一年度经营分解计划提出 建议；  各单位和部门依据年度全面预算编制大纲的要求， 制定各自的年度经营计划和预算，并形成草案，于 12月5日前交财务部汇总。 和君创业 32 机密 全面预算的编制程序（续） 准备阶段 编制阶段 初审阶段 质询阶段 决策下发  （11月30日前）完成  财务部将各单位和部门的全面预算草案汇总整理后， 与企业管理部、人力资源部、工程部协调沟通，在 两周内完成对计划的初审。  不符合要求的计划草案，责成有单位和部门限期修 改。  必要时，公司领导带财务部、企业管理部、工程部 人员对各单位上报的工程项目计划进行实地调研， 上下结合，进一步落实。  最后形成年度经营计划草案。 和君创业 33 机密 全面预算的编制程序（续） 准备阶段 编制阶段 初审阶段 质询阶段 决策下发  质询（12月20日前）  财务部牵头组织筹备召开年度全面预算质询会。公 司总经理班子成员、各单位、部门负责人参加会议， 对预算的全面性、可行性、提出异议，对预算进行 进一步修订。  决策、下发（12月30日前）  财务部联合企业管理部、工程部等部门将意见汇总， 整理形成整体年度全面预算方案，经总经理班子审 批后下发。  业绩承诺（1月10日前）  各单位、部门的负责人（责任者）必须以《生产经 营目标责任书》的方式对公司总经理承诺其责任。 在《生产经营目标责任书》中，必须明确界定各单 位和部门责任者的责任内涵与结果要求。  公司总经理最终将根据各责任者承担的职责与实际 贡献，决定其奖金分配水平和相应的人事待遇。 和君创业 34 机密 会议目的 对各单位的年度全面预算进行质询，提出修改意见， 以确保各单位经营目标的切实可行和尽量保证公司整 体目标的实现 参加人员 总经理、副总经理等高级管理人员、财务部、企业管 理部、各职能部门、单位负责人。 时间 十二月中下旬，一天到两天 会议议程  总经理介绍公司总体经营目标期望  运营副总经理介绍集团总体经营目标及各单位分解 目标  财务部经理宣布会议规则  各单位、部门汇报各自计划和预算，接受与会人员 质询，明确修改方向  财务部总结发言，确定各单位计划修改完成时间表  总经理讲话  闭会 会议规则  各单位呈报图表采用标准格式  质询及对质询应答以事实及数据为基 础  质询对事，不针对人  与会人员对各单位全面预算有质询权， 总经理对修正要求有终决权 需提前准备的材料  财务部提前1周下达会议议程及规则和 材料要求  财务部提前4-5周下达公司总体计划目 标期望值  各单位提前1周准备好预算资料 会后后续活动  财务部总结、分发会议关于各单位计 划修改的要求和时间表  财务部跟踪预算的修改，重新汇总， 直至与公司要求达成一致 和君创业 35 机密 形成年度全面预算方案的框架 公司2006年全面预算方案 编号： 版次： 编制： 审核： 批准： 持有人： 发布日期： 实施日期： 资金需求预算表 现金流量表 资产负债表 损益表 主营业务收入 05年实际 06预算 主营业务成本 主营业务利润 +其他业务收入 。。。。。。 利润总额 -所得税 净利润 营业额预算表 收入项目 05实际 06年预算 重要项目营业额预算表 管理费用预算表 财务费用预算表 资产状况预算表 投资和投资收益预算表 固定资产预算表 折旧摊销一览表  外部经营环境分析  内部经营状况分析  机会与威胁的对应  设定年度经营目标  确立年度基本策略  组织优化目标策略  营销目标策略计划  生产目标策略计划  研究目标策略计划  设备投资策略计划  人力资源策略计划  其他部门策略计划 和君创业 36 机密 明确全面预算管理的编制流程—示例 分析/平衡 依据 提出 整理 分析 审核 修改 决策 反馈监 督 财务部 规划发展部 总经理 班子 董事会 经营管理部 其他职 能部门 各基层 企业 开始 战略/环境信 息分析 经济运行 信息 形成年度经营 计划大纲 年度经营 工作安排 总部费用 控制目标 年度经营 计划草案 部门年度 计划 收集/整理/汇总 计划草案 初审 反馈,修改 通过 形成年度全面预 算草案 质询/ 审议 修改部门年 度计划 修改年度全 面预算草案 形成年度 全面预算 审议 通过 年度经营综合计 划下达 结束 公司内部沟通和公布 全面预算 全面预算 全面预算 监督公司年度 计划执行 副总经理 (运营) 年度经营 方针目标 反馈 修改 通过 讨论/ 审议 未通过 年度全面 预算大纲 下达（通过派出董事，按法定程序，将集团公司的要求传达给单位的经理班子） 未通过 年度全面 预算草案 未通过 通过 未通过 陈述、分析、 协调平衡 编制年度综 合经营建议 和君创业 37 机密 全面预算管理编制流程--示例说明 1.目的  规范年度全面预算的确定和下达过程，确定年度量化的财务目标、市 场目标和资源配置。  高层领导通过对各单位全面预算的严格质询，指导各单位的经营管理。 2.流程角色  主导部门：经营管理部  参与部门：财务部、各单位、其他各职能部门  决策部门：总经理办公会、董事会（最终决策） 3.流程说明 和君创业 38 机密 全面预算管理编制流程--示例说明（续）  主要控制要点 年度目标、计划提出  总经理班子每年定期及时提出公司下年度经营方针、目标。 计划制定  经营管理部将按公司整体战略规划要求和公司领导对下一年度经营 方针、目标细化分解,制订相应措施，将责任落实到各部门，形成 编制全面预算大纲的要求,于10月15日前将初稿下发到各单位和部 门；  各单位和部门依据年度全面预算大纲的要求，制定各自的年度全面 预算并形成草案，于11月10日前交经营管理部汇总。 初审  经营管理部汇总整理后、与财务部协调沟通，在两周内完成对计划 的初审，不符合要求的计划草案，责成有关单位/部门限期修改。 形成年度全面预算草案。 和君创业 39 机密 全面预算管理编制流程--示例说明（续） 讨论  经营管理部牵头组织筹备召开年度全面预算质询会,公司总经理、副 总经理、总会计师、总工程师、总经济师、职能部门负责人、各单 位负责人参加会议，各部门对计划的全面性、可行性、提出异议， 对计划进行进一步修订。 决策  经营管理部联合财务部将意见汇总、整理形成整体年度全面预算方 案，于12月20前报总经理审批后,提请董事长召开董事会审议、讨 论，每年12月25日前将讨论通过后的年度全面预算正式下发。 跟踪  经营管理部每月对各单位年度全面预算完成情况进行落实,形成经营 简报报总经理班子成员。 和君创业 40 机密 全面预算管理编制流程--示例说明（续） 检查  经营管理部每季度组织一次业绩质询会，由各单位/部门将目标的 完成情况、存在问题、改进措施等进行述职，经营管理部进行综 合分析，形成季度运营报告，报总经理审批，对部分目标进行调 整。  经营管理部为集团公司向多元股权单位的派出董事提供该企业年 度计划执行情况意见和建议，由派出董事通过法定程序履行对企 业年度全面预算执行情况的质询和检查。 4.职责定义  董事会  审批年度经营目标和经营方针；  年度全面预算的审批；  董事会成员对本人在决策过程中所持态度承担责任。 和君创业 41 机密 全面预算管理编制流程--示例说明（续）  总经理  负责年度主要经营目标的提出；  负责对年度全面预算的审议；  根据董事会批准的年度全面预算，向各单位和部门部署、推动实 施；  审核（或通过派出董事，经法定程序审核）各单位的年度全面预 算。  副总经理（运营管理）  推动年度全面预算制定流程的运行；  审核年度全面预算草案；  掌握年度全面预算实施情况，必要时提请集团公司进行年度全面 预算的调整建议。  派出董事  按集团公司的有关规定，及时传达集团公司的有关政策和文件的 规定，代表股东督促各单位及时制订年度全面预算；  及时收集各单位年度全面预算执行情况的反馈信息，主动寻求经 营管理的信息支持。定期代表集团公司对各单位全面预算执行进 行检查和质询。 和君创业 42 机密 全面预算管理编制流程--示例说明（续）  经营管理部  负责年度经营方针、目标、计划的汇总、制订、修订、分解及监 督落实；  负责组织筹备召开年度全面预算讨论会、季度业绩质询会；  负责对全面预算的执行情况进行跟踪与检查；  下达经批准后的年度全面预算。  财务部  协助经营管理部对各单位/部门全面预算草案所需资金的综合平衡；  提出对各部门费用控制标准和目标；  重点审核投资计划、融资计划、担保计划等内容，控制财务风险。  各单位/其他职能部门  积极参与集团公司年度全面预算的制定，提供相关信息；  根据集团公司总体经营方针和目标要求，制定本单位/部门的年度 全面预算；  在经营和管理中落实年度全面预算，并及时提供各种实绩反馈。 和君创业 43 机密 依据 提出 整理 修改 分析 决策 实施 初审 下达 上报 是否超过年度预算 是 否 预算的调整修订流程--示例 沟通、反馈 基层企业 经营管理部 董事会 总经理 副总经理（运营） 部门 修改下季度预算 的申请及对全年 预算的影响 修改下季度预算 的申请及对全年 预算的影响 汇总季度预算 修正案 分析预算修正草 案，提出意见 修改预算调整 申请报告 质询/审议 否 是 权限内 形成年度财务预 算修正案 形成年度 财务预算修正案 审议 通过 否 是 权限外 上季度各企业预算完 成情况及影响因素分 析报告 上季度各部门预算执行 情况及影响因素分析 预算调整申请 报告 预算调整申请 报告 修改预算调整 申请报告 预算调整审批 意见 质询/审议 否 预算调整 审批意见 是 结束 开始 和君创业 44 机密 预算的调整修订流程--示例说明 1.目的  为集团公司良好地控制资金收支、降低经营成本费用、保证经营效益 的实现。  为灵活反映季度实际情况而制定。 2.流程角色  主导部门：经营管理部  参与部门：财务部、各单位、其他各部门  决策部门：总经理办公会、董事会（最终决策） 3.流程说明  本流程与公司年度预算制定程序相衔接。  季度预算案修正  调整季度预算基本原则为累计不超过年度预算案；  修正依据为上季度预算完成率、市场销售情况及相应支出需求。 和君创业 45 机密 预算的调整修订流程--示例说明（续）  季度预算修正案讨论会  由经营管理部、财务部与各单位经理、财务负责人参加；  分部门、分单位召开；  各单位/职能部门对季度预算修正进行说明，财务部、规划发展部、经营 管理部等部门提出质询和修正建议；  讨论通过修正草案。  超出该单位/部门单位年度预算草案情况  单位季度预算修正案提出后，累计预算超出年度预算时，需报请总经理班 子审批方可通过；  各单位季度预算修正案汇总后，累计预算超过公司年度总预算的5%以上， 须召开董事会，对全年预算修正案进行审议。 4.职责定义  董事会  负责审核批准超出集团公司年度预算5%以上的财务预算调整案。 和君创业 46 机密 预算的调整修订流程--示例说明（续）  总经理  负责审核季度预算修正案（各单位/职能部门季度预算修正草案超出 年度预算时）；  批准集团公司年度预算5%（含）以下的财务预算调整案。  副总经理（运营）  推动季度预算修订流程的运行；  负责对预算调整修正案的审核（按权限预算修正草案，预算内的调 整直接下达，超出年度预算时，须经总经理班子审批，当超出年度 预算5%时，需报董事会审批）；  掌握预算执行和调整的实施状况，及时提请集团公司进行审议。  经营管理部  负责汇总各单位/职能部门季度预算修正草案；  负责分析各单位/职能部门季度预算修正案，提出修正意见；  负责与各单位/职能部门沟通讨论，确定季度预算修正案；  负责上报季度预算修正案给副总经理（运营）审批；  负责下发季度预算修正案，为各单位/职能部门提供执行依据。 和君创业 47 机密 预算的调整修订流程--示例说明（续）  各单位/职能部门  根据本季度预算完成情况、市场等内外部因素，提出下季度预算 修正草案，并明确此次预算调整对全年预算的影响程度；  与经营管理部、财务部沟通讨论，确定季度预算修正方案；  执行已确定的下季度预算方案； 目 录 0. 引子----GE对我们的启示 1. 传统计划与预算管理困惑 2. 战略计划与预算管理关系 3. 全面预算管理的组织流程 4. 全面预算方案的基本框架 5. 全面预算管理的关键环节 和君创业管理咨询有限公司 H&J VANGUARD RESEARCH AND CONSULTING CO.,LTD. 和君创业 49 机密 全面预算方案的框架  外部经营环境分析  内部经营状况分析  机会与威胁的对应  设定年度经营目标  确立年度基本策略  组织优化目标策略  营销目标策略计划  生产目标策略计划  研究目标策略计划  设备投资策略计划  人力资源策略计划  其他部门策略计划  销售预算（分产品/分区域/分渠道/分客户）  销售货款回收预算（ 分产品/分区域/分渠道/分客户）  销售费用预算（按费用明确分列）  市场开发预算  生产预算（年度/月度别分品种产量预算）  生产预算（产品别直接材料成本预算）  生产预算（产品别直接人工成本预算）  生产预算（年度制造费用预算/产品别单位成本预算）  研发计划和预算  采购预算（按品种/月度别的预算）  基本建设投资预算  技术改造投资预算  管理费用预算（分科目/分月度）  对外投资计划预算  运营资金计划预算  现金流入/需示计划  年度损益表  年度资产负债表  年度现金流量表 和君创业 50 机密 《公司2006年全面预算方案》的结构 董事长（总经理）致辞 五、营销计划 1、市场分析 2、竞争分析 3、产品分析 4、客户分析 5、营销计划 6、人员调整方案 六、生产计划 1、生产进度表 2、库存计划 七、采购计划 八、设备采购计划 九、技术改造计划 十、产品研发计划 十一、人力资源开发计划 十二、行政管理计划 十三、费用管理计划 十四、财务预算表单 一、经营方针 二、经营目标 1、财务目标 2、非财务目标 三、内外部环境分析和基本策略 四、各功能策略 1、营销策略 2、研发策略 3、采购策略 4、生产策略 5、组织策略 6、人事策略 7、财务策略 8、组织优化方案 和君创业 51 机密 外部经营环境分析  企业经营环境的变化，会给企业带来极大冲击，也带来机会与威胁  环境的变化是企业个体没有能力控制或左右的因此面对环境的变动， 必须由衷地确信一句话：“与其改变环境，不如去适应环境” 和君创业 52 机密 宏观环境分析----中国GDP与行业增长率的对比 示例 医药工业在医药工业在GDPGDP中的比重不断上升中的比重不断上升  工业总产值 工业/GDP 资料来源：金信研究（不变价，单位：亿元） 和君创业 53 机密 产业容量和增长率  研究市场的基本数据，判断是否应进入某个市场的出发点  市场容量分析旨在分析市场趋势，是给业务带来机会或威胁的因素。 0 10 20 30 40 50 0 20% 40% 60% 80% 100% 120% 140% 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 百万台 年增长率 XX产品市场预测 产品 定义 产品A: 产品B: 主要驱动因素 (说明市场规模变化的原因) 资料来源: 示例 和君创业 54 机密 集中度分析 分析方法分析方法 注释注释  产业集中度反映一个产业的整合 程度，如果集中度曲线上升迅速 表明产业竞争激烈，优势企业纷 纷采用渠道扩张，降价等方式来 扩大市场，而稳定的集中度曲线 则表明市场竞争结构相对稳定， 领导厂家的优势地位业已建立 