通信公司内部控制资本性支出业务流程审计方案模板.doc

内部控制审计审计方案 - 资本性支出业务步骤审计方案单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号填写人审阅人日期内部控制审计步骤完成日期工作底稿索引1分析步骤目标和步骤风险并依据经营环境和/或经营战略重大改变进行修订。出自. 中国最大资料库下载2依据经营环境和/或经营战略重大改变修订关键运作要素。3取得相关资本性支出业务步骤现行政策和程序统计，评价其是否立即更新和充足适用。4了解并统计被审计单位资本性支出业务步骤组织架构和管理模式（如：集中采购或分散采购）及在物资采购架构中各级企业职责分工。出自. 中国最大资料库下载步骤目标关键运作要素1资本性支出采购遵照企业管理制度和要求进行n 合格供给商选择n 和供给商关系n 成本控制n 购入资产质量可满足项目建设需要出自. 中国最大资料库下载2资本性支出采购以公平交易价格进行3资本性支出购入资产质量得以确保4资本性支出项目所包含相关资产和应付账款统计立即、真实、正确和完整，并符合相关会计准则要求5对资本性支出购置、使用、保养和授权职责存在合适分离，降低舞弊发生步骤风险对应步骤目标1相关资本性支出政策和步骤可能未能良好建立和纪录；12对部分供给商可能存在依靠性；2,33供给商选择可能未建立在公平公正基础之上；2,34合格供给商名目标建立和修订可能未经充足授权；出自. 中国最大资料库下载2,35可能未能对供给商表现进行定时评价，以确保供给商资质延续性；2,36资本性支出可能未经合适授权或同意；57采购人员可能未就其和供给商利益冲突做出充足申明；2,58采购协议签署可能不符合现行法律法规；19采购协议可能未能给予良好和保密保管；110资本性支出采购设备种类及质量可能不能满足特定项目标需求；1,311采购价格可能未以公平交易价格确定；212采购协议进度可能未被有效跟进，以确保和工程进度配合；413大量计划外采购可能造成资源不合理利用；114资本性支出项目所包含相关资产和应付账款统计可能不立即、真实、正确和完整；415采购支付可能未根据发票金额及协议约定进行并经充足授权；4,516可能出现反复付款；417可能未能建立合适对资本性支出购置、使用、保养和授权职责分离；518对财务管理系统和资本性支出相关管理系统访问和修改可能未经授权；4,519资本性支出实际实施成本可能超出估计或经同意成本范围；120可能因为未遵守协议条款要求或相关法律法规，造成协议索赔、项目停滞或政府处罚。1单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤立项和招标填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计立项和招标相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1立项1.1项目提议单位或部门提出项目提议书并依据项目金额和性质不一样取得具对应权限机构同意，计划建设部门应将项目提议书和整年省企业全方面预算查对,对符合预算要求项目给予审批。取得项目提议书，检验相关部门责任人或其授权人员是否依据其职责权限及授权对项目提议出具审核意见及签字确定；取得已立项项目提议书并和全方面预算相查对，以确保项目立项在预算范围内进行。6,101.2可行性研究汇报/设计计划应由含有对应资质单位进行编制。检验可行性研究汇报/设计计划编制单位是否含有对应资质证实。61.3可行性研究汇报/设计计划应该由编制单位盖章确定并提交可行性研究评审/设计会审会议评审。会审会议组成人员配置应针对技术和商务方面不一样领域，如包含技术部门人员，财务部门人员及法律部门人员等。取得可行性研究汇报/设计计划，检验其是否经编制单位确定；检验可行性研究汇报评审/设计会审会议组成人员， 确定参与人员符合企业相关会审会议组成人员相关要求；抽取部分工程项目，检验可行性研究汇报/设计计划评审会议纪要，以确定评审过程是否完整，参与部门是否符合相关要求。6,101.4依据项目性质和金额不一样，可行性研究汇报/设计计划应由具对应权限机构或其授权人员进行审批。取得可行性汇报/设计计划审批文件，检验项目是否由具对应审批权限机构审批。61.5项目设计经审批立项后，项目提议单位或部门提供设备采购具体清单，由具对应权限机构审阅同意后，将采购清单传输到物资采购部门。 抽取部分工程项目标设备采购具体清单，检验其是否由具合适权限机构同意。6,10控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引2招标2.1依据项目预算金额不一样，选择采取招标方法或自行议标方法。特殊处理应经具对应权限机构进行审批。了解相关招标方法选择政策，选择采取不一样方法招标项目，检验其招标方法是否符合相关要求。1,2,32.2招标文件由法律事务部门对相关法律文件正当合规性进行审核。取得部分项目标招标文件，检验法律事务部门对相关法律文件正当合规性出具审核意见。82.3依据项目金额不一样，物资采购部门责任人或其授权人审批招标文件。抽查相关招标文件，检验采购部门和其它部门具审批权限人员审批意见，以确定其和授权权限相符。2,32.4委托招标企业完成招标工作项目，招标企业应含有对应资质证实。对于采取委托招标方法项目，检验招标企业资质证实和委托协议。3,82.5对于采取招标方法进行项目，物资采购部门应会同项目提议单位或部门依据计划建设部门确定有资格供给商范围确定参与招标单位范围。物资采购部门应确保不合格供给商未参与招标。选择采取招标方法进行项目，检验参与招标单位是否建立在选型入围供给商范围基础之上并排除于不合格供给商名目之外；检验是否存在常常性参与竞标供给商，如有，应问询原因并评价合适性。2,3,10,112.6依据项目金额和性质不一样，应由不一样权限机构对邀标范围进行审批。选择不一样金额层级项目，检验其邀标范围是否经具对应授权权限机构或其授权人员审阅同意。2,3,6,10,112.7参与竞标供给商不应少于要求数量（如三家以上），特殊情况应有尤其说明。参与竞标供给商应各自独立，不组成关联方关系。选择采取招标方法进行项目，检验参与竞标供给商数量是否达成要求数量，特例情况是否取得具对应授权机构同意。经过审阅竞标供给商法定信息（如注册地址、联络电话等），检验竞标供给商独立性。2,3,113评标3.1评标委员会人员数量及组成应符合相关要求，评标教授应由要求教授库中随机抽取，和投标人有利害关系人员不应担任评标委员会组员。取得相关评标委员会建立政策要求；选择招标项目中评标委员会组员名单，检验评标委员会组成是否符合要求。1,3,10,113.2评标委员会评标过程应做到公平公正。抽取评标委员会评标过程纪要，检验评标委员会评标过程是否合理并得以完整统计。3,10,113.3评标委员会出具评标汇报，并由评标委员会全体组员签字确定。抽取评标委员会评标汇报，检验评标汇报是否经评标委员会全体组员签字确定。3,6,10,113.4决标委员会应由计划建设部门、物资采购部门、财务部门、审计部门等部门共同组成，决标委员会组员应独立于招标步骤。应建立决标委员会组员定时轮换制度并由相关部门中具决标权限人员随机组成。选择招标项目中决标委员会组员名单，检验决标委员会组成是否符合独立性要求。1,3,173.5决标委员会审阅评标汇报，并在推荐备选供给商范围中确定中标厂家。依据项目金额和性质不一样，主管管理层（总经理或其授权副总经理）或其授权人员应对决标结果进行额外审批抽取评标汇报，检验中标厂家选择是否由决标委员会选定并由主管管理层或其授权人员审核后做出，相关审核应以签字做为确定。3,63.6物资采购部门整理相关文件存档并依据管理层批复意见发送中标通知书至中标供给商。了解物资采购部门是否建立相关招标文件存档要求；抽取项目招标文档，检验招标文档、中标通知书等是否按相关要求有序整理存档。63.7法律事务部门对评标和中标过程中生成法律文件正当合规性应该进行审核并出具意见。选择相关评标、中标文件，检验法律事务部门是否对其进行审阅和签署意见。83.8依据项目标金额和性质差异，审计部门和纪检监察部门应该不一样程度地参与项目招标工作。了解是否存在对审计部门和纪检监察部门参与招标工作要求；抽样检验不一样金额和性质工作中，审计部门和纪检监察部门参与招标是否符合相关要求。1,3结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤制订投资计划填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计制订投资计划相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1应根据可行性汇报和经审批设计方案制订投资计划。根据项目标金额和性质不一样，投资计划应由含有对应审批权限机构或其授权人员进行审阅同意。抽取部分项目投资计划，检验其是否经过合适授权机构或其授权人员审批。6,191.2投资计划应提交财务部门，由其据以安排资金到位进程并下达至工程管理部门遵照实施。抽取投资计划，检验资金支付情况和投资计划符合程度，如发觉存在重大不符，应问询相关部门，了解差异原因和是否采取跟进行动并给予统计。6,19结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤供给商选择填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计供给商选择相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1供给商选型1.1计划建设部门应依据需求部门要求，经过以往项目实施统计、业务部门推荐和技术交流等方法选择备选供给商并发出选型邀请书。针对部分设备供给商选型，取得发出选型邀请书供给商清单，检验选型邀请书是否向一定数量供给商发出，以确保选型基数足够确保选型结果效果。 2,3,51.2供给商选型评级应由计划建设部门牵头，由采购部门、使用部门等相关部门等共同参与并生成选型汇报，选型汇报应由参与评选部门具对应权限授权人员签字确定。抽取供给商选型汇报，检验选型参与部门相关人员是否具对应权限并对选型汇报内容签字确定。2,3,41.3选型汇报应经主管管理层（总经理或其授权副总经理）或其授权人员审核同意。检验选型汇报是否经具审批权限主管管理层同意。2,3,41.4选型入围供给商应各自独立，不组成关联方关系。问询或经过审阅选型入围供给商法定信息（如注册地址、联络电话等）检验选型入围供给商独立性。31.5选型入围供给商名目经审批后，应下发至各下级企业或单位遵照实施。抽样检验选型结果公布文件；问询下级单位对选型入围供给商名目标认知程度；抽取部分项目标招标文件，检验竞标供给商是否符合选型入围供给商名目。1,2,3,41.6依据选型设备金额和性质关键性差异，审计部门和纪检监察部门应不一样程度地参与供给商选型工作。了解是否存在对审计部门和纪检监察部门参与供给商选型工作要求；依据要求检验审计部门和纪检监察部门参与情况是否符合相关要求。1,2,3,42选型入围供给商名目标更新和维护2.1计划建设部门应对选型入围供给商名目依据市场情况进行定时更新。抽取选型入围供给商名目，检验其更新日期，以确定其定时和立即（如每十二个月）更新。2,52.2对选型入围供给商名目标更新应推行选型程序并取得具对应权限机构或其授权人员同意。检验对选型入围供给商名目标更新是否经过含有合适权限机构审批；判定含有合适权限审批机构是否和选型入围供给商名目标使用者职责分离。4,5,172.3计划建设部门应在关键设备采购项目实施完成后，对供给商技术和商务表现和独立性进行评价。评价结果应作为更新供给商名目时参考信息。对于评价结果不合格供给商不仅应从选型入围供给商名目中删除，还应另行设置不合格供给商名目作为招标时备查统计。取得计划建设部门对供给商进行评价统计，检验相关评价是否系统化地做出，涵盖评价内容是否完整。审阅不合格供给商名目，向相关部门了解淘汰原因以帮助判定对供给商进行评价时所采取依据完整性。4,52.4对选型入围供给商选择和同意、采购活动进行及对选型入围供给商名目标更新应存在职责分工。了解各负责部门在供给商选型和采购过程中职责分工，以确保职权分立。173关联方交易3.1物资采购部门应就存在关联方关系供给约定时（如每三个月、每十二个月）向法律事务部门上报发生采购活动关联方清单，上报关联方信息应经具对应权限机构或其授权人员审阅并同意。取得物资采购部门上报关联方清单，问询组成关联方关系原因并比照适用会计准则或上市所在地相关要求，检验对关联方关系确实定是否正确。取得选型入围供给商名目，对比上报关联方清单，以确定关联方清单完整性和统计信息正确性；检验其中选型入围关联方在入围过程中是否推行“供给商选型”相关程序并经具对应权限机构或其授权人员同意。3,10,113.2法律事务部门应依据物资采购部门定时上报关联方信息定时更新关联方清单。关联方清单应由具对应权限管理层审阅并同意。取得法律事务部门编制关联方清单，选择和采购相关关联方，比照物资采购部门编制关联方清单或和选型入围供给商名目中关联方相对照，以确定关联方清单完整性和统计信息正确性。检验关联方清单是否经具对应权限管理层审阅并同意。203.3由关联方处购置设备，应和关联方签署正式采购协议，具体控制应如“签署采购协议”所述。选择和关联方签署之采购协议，检验其是否实施“签署采购协议”控制点。3,10,113.4由关联方处购置设备，交易价格确实定应价格确实定应按以下次序进行：根据国家定价；根据国家指导价；根据独立企业之间进行相同或类似业务活动价格；根据销售给无关联关系第三者价格所应取得收入和利润水平；根据成本加合理费用和利润；根据协商或是其它合理方法。假如交易价格和上述标正确定价格有较大差异时，则物资采购部门应进行合了解释并给予统计。抽取和关联方签署采购协议，问询物资采购部门人员了解其中定价标准；取得类似设备由独立供给商处购入采购价格，检验关联方交易价格是否和其存在较大差异；如差异存在，问询物资采购部门人员差价产生原因并检验相关统计，以确保差价因合理原因产生和相关原因已给予良好统计。3,113.5财务部门进行账务处理时，应该备注关联方交易，并负责定时（按月或按季）汇总关联方交易余额和发生额。财务部门应将关联方交易余额和发生额定时上报至本级或上级企业管理层审阅并用于内部管理或披露用途。检验财务部门在账务统计过程中是否备注关联方交易，检验是否定时（按月或按季）汇总关联交易余额和发生额，并将发生额提供给相关管理层。20结论: 单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤签署采购协议填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计签定采购协议相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1审批及签署协议1.1协议文本初稿，应由法律事务部门或其授权部门就协议权利和义务进行审阅；财务部门应对协议付款条件及方法进行审阅。抽取协议文本初稿或协议审批表，检验法律事务部门或其授权部门、财务部门对协议文本审阅意见，以确定相关条款经专业部门审阅。81.2物资采购部门编制协议审批表，由采购部门、工程管理部门、计划建设部门、法律事务部门和财务部门等对协议初稿进行审阅并由部门责任人在协议审批表上签字确定。抽取协议审批表，检验协议审批表中是否有要求部门责任人同意签字。6,8,10,111.3按项目金额和性质不一样，协议审批表除由相关部门审批外，还应由具对应权限主管管理层或其授权人员进行审批。选择不一样金额层级项目，检验其协议审批表是否在要求情况下由具对应权限主管管理层审批并签字确定。6,10,111.4以下级企业签署设备购置协议属上级企业要求统谈分签范围，下级企业应遵照上级企业签署设备购置框架协议要求。选择下级企业签署统谈分签协议和上级企业签署框架协议，检验下级企业签署设备购置协议是否遵照上级企业框架协议要求。6,10,111.5依据协议金额和性质差异，审计部门和纪检监察部门应该不一样程度地参与协议谈判和签署工作。问询是否存在相关审计部门和纪检监察部门参与协议谈判和签署工作相关要求；参考相关要求检验审计部门和纪检监察部门参与协议谈判和签署工作实施情况。1,8,10,112检验协议签定情况2.1对于下级企业签署统签分签协议，上级企业物资采购部门应会同财务部门、法律事务部门定时或不定时组织检验下级企业签署采购协议，并将检验结果统计存档，对例外事项应立即向具对应职责权限人员汇报。检验上级企业物资采购部门对下级企业签署设备购置统谈分签协议检验统计材料；检验例外事项汇报（如有），对披露问题进行问询并评价跟进方法是否足够。6,10,11控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引3建立设备价格信息库3.1物资采购部门应建立物资采购价格信息库并由专门人员立即进行更新。审阅物资采购价格信息库，检验价格信息库中价格信息真实性和立即性。如未建立价格信息库，了解是否由专员对关键设备、材料价格改变进行关注和跟进，评价相关责任人能力水平和信息可获知程度。11结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤采购设备物资填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计采购设备物资相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1集中采购设备目录1.1上级物资采购部门应建立集中采购设备目录，经具对应权限机构同意后下发到下级企业相关部门并要求参考实施。集中采购设备目录应由物资采购部门专门人员立即进行更新和维护。审阅集中采购设备目录，检验其是否经合适权限机构同意并下发至下级企业；检验集中采购设备目录是否立即更新；了解下级企业相关部门（如物资采购部、计划建设部门等）对集中采购设备目录认识程度。1,6控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引2采购人员利益冲突管理2.1应建立制度，要求采购人员接收供给商礼品限制并定时（如每十二个月）要求采购人员就其和供给商利益冲突做出书面申明，以确保采购公平公正，避免企业利益受到无须要损失。在条件许可情况下，应定时要求供给商就未向采购人员给任何利益做出书面申明。了解物资采购部门是否制订相关采购人员接收礼品和做出利益申明要求；了解物资采购部门是否制订相关供给商不得向采购人员给利益要求；问询采购人员对相关要求认知情况；抽查采购人员签署申明书及供给商签署申明书，检验相关要求实施情况。3,7结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤管理协议实施和协议存档填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计管理协议实施和协议存档相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1管理协议实施1.1依据部门职责划分，计划建设部门、工程管理部门或物资采购部门应负责跟踪协议实施情况，将协议实施情况和协议条款相查对并立即登记协议实施情况备查统计。问询部门职责划分，确定管理协议实施责任部门；抽查正在实施协议，检验协议实施情况备查统计，以确定相关统计立即性。12,201.2对协议实施情况备查统计进行更新和修改应由具对应权限部门中经授权人员进行，以预防未经授权人员不妥修改相关统计。了解对协议实施情况备查统计进行修改授权是否存在并确定其排她性。9,182协议存档2.1应建立协议归档管理制度并要求各协议使用部门遵照实施。审阅协议归档管理制度，了解协议使用部门对相关制度认知程度，检验相关制度是否对协议归档、编号、实物管理、使用和保密做出具体要求。1,92.2实施过程中协议应由专员保管，新签定协议应立即登记，协议使用应经充足授权。了解协议使用管理要求；检验实施中协议是否由专员保管；选择一定数量新签定协议，检验协议登记薄中相关统计是否正确和立即；由协议登记薄中选择协议统计，检验相关协议是否保管良好；检验协议使用统计以确定对归档协议使用已经充足授权。1,9,182.3协议实施完成后，相关部门应立即将协议交由档案管理部门归档。取得档案管理部门对实施完成协议登记统计，检验相关协议是否有序归集，协议归档是否立即。9结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤验收设备物资填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计验收设备物资相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1对于主设备采购，物资采购部门应依据主设备装箱单收货并进行外包装验收。物资采购部门和仓库管理部门共同确定收货后由仓库管理部门统计备查帐。抽取主设备装箱单，检验仓库备查账统计是否和装箱单货物清单相符且备查账登记是否立即。检验备查账中是否存在已收到但还未发出至现场设备,如有,问询原因以了解是否可能对设备开箱验收和开具出库单造成影响。10,141.2依据工程管理部门提交取货通知单，物资采购部门发出设备至现场，取货通知单应由具对应权限机构或其授权人员同意。抽取取货通知单，检验其是否由具对应权限机构或其授权人员审批。61.3施工单位、供给商及监理企业等对抵达现场设备进行开箱验收，并出具开箱验收汇报，开箱验收汇报应经进行开箱验收各方签字确定。抽取部分项目标设备采购，检验开箱验收汇报是否经参与验收施工单位、供给商及监理企业等各方签字确定。101.4主设备全部收到并在现场完成安装后，物资采购部门应跟据施工单位提供验收单立即开具出入库单并统计物资入库和领用。入库单和出库单应连续编号和使用以确保统计完整性。抽取施工单位提供主设备验收单，查对对应出入库单据是否立即开出（尤其在月结和年结时）。如主设备验收单和入库单开具时间差距较大，应问询相关人员，了解产生原因并评价其对截止性影响。检验入库单和出库单是否连续编号和使用。141.5物资采购部门和仓库管理部门应就主设备安装完成后验收单和物资采购部门和仓库管理部门备查账相查对，以确定其完整性。抽取主设备验收单，和物资采购部门和仓库备查账相查对，以确定备查账统计完整性和验收单正确性。141.6在开箱验收过程中发觉设备质量问题，应经过例外汇报立即汇报至物资采购部门，由主管该项物资采购人员负责和供给商协商处理。检验物资采购部门处理开箱验收例外汇报和相关处理文件，评价跟进行动采取是否立即有效。101.7对收到配套设备和其它工程物资，应由物资采购部门和仓库管理部门协同必需专业技术部门进行验收并立即开具入库单，入库单应由验收人员签字确定。抽取一定数量配套设备和其它工程物资验收单和入库单，检验其是否由验收入员签字确定，评价验收人员是否含有验收能力，检验入库单开具是否立即。10,14结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤资本性支出实施成本监控填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并统计资本性支出实施成本监控相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1项目支出应依据投资计划做出。计划外采购应重新立项并取得预算和投资计划。例外事项应由具对应权限机构或其授权人员同意。选择已完成工程项目，取得其项目支出汇总并和投资计划相查对。对于超出投资计划项目，应取得解释并检验是否有具对应权限机构同意。6,13,191.2财务部应定时查对资本性支出实施成本和计划全方面预算，并就重大差异取得相关物资采购部门、计划建设部门和工程管理部门解释说明。检验财务部是否定时比较资本性支出实际实施成本和计划全方面预算；当重大差异产生时，检验财务部门是否要求相关部门提供必需说明并给予跟进。6,13,19结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤应付账款统计填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并应付账款统计相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；及n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1财务部门应依据收到入库单立即（尤其在月结和年结时）统计工程物资成本和应付账款。选择月结或年结前由仓库开具最终五*笔和月结或年结后由仓库开具最先五*笔入库单，检验财务统计中对应入库统计是否记入对应正确会计期间。141.2于月底和年底，财务部门应和仓库管理部门就资本性支出设备入库进行查对，对于已收到设备实物但还未取到发票设备，财务部门应在月底及年底对相关资产和负债进行暂估账务处理。检验月结和年结时财务部门和仓库管理部门对账统计；如存在差异，查对和重大或特殊差异产生原因相关支持性文件，检验差异复核工作正确性和立即性。检验财务部门做出暂估会计统计是否已包含全部已收到实物但未取得发票设备；对于已收到但还未开具入库单设备，向物资采购部门了解设备相关风险和酬劳转移情况并判定暂估设备成本必需性。141.3财务部门中对资产价值和应付账款进行确定人员应经必需授权，未经授权人员不得实施对资产价值及负债金额在财务系统中修改。了解财务部门人员分工，检验对会计统计进行修改人员是否已经授权并含有排她性。14,17,181.4财务部门应在物资采购部门帮助下定时(或在月末滚动进行)和有频繁往来交易或有较大应付账款余额供给商进行书面对账，并将书面对账单据妥善存档保管。了解财务部门是否建立了和供给约定时对账制度，如有，检验财务部门保管对帐单统计及存档情况。如对账单存在差异，查对和重大或特殊差异产生原因相关支持性文件，检验差异复核工作正确性和立即性。141.5财务部门和供给商对账单应由双方签字确定，对出现差异，财务部门应立即跟进并出具差异分析汇报，经相关部门责任人审批后进行账务处理，并将经审批差异分析汇报存档备查。抽查对账单，检验其是否经对账双方确定；检验差异分析汇报是否由相关部门责任人审阅同意；检验差异分析汇报并查对相关数字和支持性文件一致性；检验财务部门做出会计处理是否和差异汇报一致。14结论:单位名称中国网络通信集团企业XX企业审计覆盖期间工作底稿编号子步骤向供给商支付货款填写人日期内部控制审计步骤审计范围*工作完成日期工作底稿索引n 了解并统计向供给商支付货款相关步骤，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足对应目标；n 选择样本进行穿行测试，对控制点存在进行复核；n 经过和步骤责任人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其实施相关控制能力；n 在审计覆盖期间中选择若干笔业务进行符合性测试，对控制点运行有效性进行评价。控制点检验方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1跟据计划全方面预算中不一样业务类型预算支出金额，财务部门应编制资金预算，资金预算应经含有合适权限机构或其授权人员审核同意。取得财务部门编制资金预算，检验其是否经含有合适权限人员审阅同意。191.2支付资本性支出款项时，财务部门应将付款申请单和发票及入库单进行三方查对，以确保付款金额和时间正确性。选择资本性支出付款凭证，检验相关发票及入库单以复核付款金额和时间正确性。14,15,161.3支付资本性支出款项时除由财务部门和物资采购部门具合适权限人员同意外，超出一定金额权限付款还需主管管理层（总经理或其授权副总经理）或其授权人员审批。抽查资本性支出付款项目，检验支付款项是否有相关部门授权人员确实定和审批签字；检验超出一定金额权限付款是否经企业主管管理层审批。15,161.4依据部门职责划分，计划建设部门、工程管理部门或物资采购部门应负责跟进协议付款进程，应立即掌握协议进程，以控制付款进度并立即通知财务部门安排付款。问询部门职责划分，确定跟进协议付款实施情况责任部门；抽查正在实施协议，检验协议付款实施情况是否和协议条款相符。12,15,201.5财务部门应定时（如每个月）编制付款清算并和资金预算相对照，实际付款进度和资金预算不符，应汇报具对应权限机构并调整资金预算。检验财务部门编制付款清算统计，评价其编制立即性；问询在检验范围是否出现过实际付款进度和资金预算不符情况，如有，检验资金预算是否经具对应权限机构同意后进行调整。12,15,191.6财务人员应在付款后原始凭证上加盖“付讫”章以避免反复付款。抽取资本性支出付款凭证，检验付款后原始凭证上是否加盖“付讫”章。161.7对于上级企业统谈统签协议，上级企业财务部门应在收到下级企业收货后出具付款申请单后立即支付相关款项，统计内部往来科目并立即通知下级企业进行账务处理。抽取付款申请单和对应付款单证，检验