全过程跟踪审计实施专业方案.doc

全过程跟踪审计实施方案准备阶段1、向委托方了解工程基础情况并搜集相关资料；2、签署审计业务约定书；3、组成包含项目经理和各类专业技术人员在内工作小组，差进行合理分工，明确每个人员职责范围；4、编制工作计划，对工作进行合理安排，在实施过程中，可依据实际情况立即进行调整，确保咨询质量。实施阶段（一）施工前期审计工作内容包含审计进场前已完概算、预算、招投标、协议管理及其内部控制审查和评价。1、项目法人制度建设和实施情况审计（1）审计是否严格遵守国家相关建设程序和计划、环境保护、土地、劳动、安全、消防、建筑、税收等相关法律法规；（2）审计行政许可手续是否齐全；（3）审计是否存在私自提升或降低建设标准，改变建设内容，扩大或缩小投资规模情况。2、概算审计设计概算审计关键目标是促进概算编制单位严格实施国家相关概算编制要求和费用标准，预防任意扩大投资规模和出现漏项，降低投资缺口，打足投资，避免发生实际造价大幅度地突破概算现象。关键采取关键审计法和对比审计法，即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响单位工程、分部工程进行关键审查。3、招投标审计（包含项目全过程中招投标情况）招投标审计关键目标是审查和评价招投标步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性；招投标资料充足性和可靠性；招投标程序及其结果真实性、正当性和公正性，和工程发包正当性和有效性等。关键审计方法采取问询法、分析性复查法和文字描述法。审查关键内容是：（1）招投标前准备工作审计审核招投标条件是否含有，招标申请是否经相关部门同意，手续是否齐全；审核是否建立、健全招投标内部控制，实施是否有效；审核是否存在人为肢解工程项目、违规操作招投标等问题；审核招投标程序和方法是否符合相关法规制度要求；审核标段划分是否合适，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本问题；审核是否公开公布招标公告，招标公告中信息是否全方面、正确；审核是否存在因有意违反招投标程序时间要求而造成串标风险。（2）招标文件及标底文件审计审核招投标文件内容是否正当、合规，是否全方面、正确地表述招标项目标实际情况和招标人实质要求。作为评标依据或在“无标底投标”中供评标委员会参考招标标底，是否由含有编标资格预算员、造价工程师或委托含有对应资质中介机构完成，并经过了地方招标、投标管理机构审核；审核采取工程量清单报价方法招标时，是否按建设工程工程量清单计价规范要求填制，是否按当地信息价格及当地实际价格情况确定其标底；审核施工现场实际情况是否符合招标文件要求；审核投标文件和投标保函（额度）送达时间是否符合招标文件要求，法人代表签章是否齐全，有没有存在将废标作为有效标问题；审核招投标文件内容是否存在“量身定做”现象，有没有排斥潜在投标人条款。属于承包人自行采购关键材料、设备，招标人应该在招标文件中提出材料、设备技术标准或质量要求。（3）开标、评标、定标审计审核是否建立、健全违规行为处罚制度，和实施情况；审核开标、评标、定标程序是否符合相关法规要求，评标标准是否公正，有没有排斥投标人条款；审核是否有可能发生泄漏标底情况。4、预算审计预算审计关键目标是检验施工预算量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理，施工图预算审计包含直接费用审计 、计划利润和税金审计等内容。关键审计方法采取关键审计法和对比审计法。5、协议管理审计协议审计目标关键是审查和评价协议管理步骤内部控制及风险管理造当性、合理性和有效性；检验协议管理资料依据充足性和可靠性；检验协议签署、推行、变更、终止真实性、正当性和协议对整个项目投资效益性。关键审计方法通常为审阅法、查对法和关键追踪审计法。关键审计内容为：审核是否设置有专门协议管理机构和专职（或兼职）协议管理人员，协议管理人员是否含有协议管理资质；审核是否建立了合适协议管理制度；审核协议管理机构是否建立健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等风险管理体系。（2）专题协议通用条款审计审核协议当事人法人资质、协议内容是否符合相关法律和法规要求；审核协议双方是否含有资金、技术及管理等方面推行协议能力；审核协议内容是否和招标文件要求相符合；审核协议条款是否全方面、合理，有没有遗漏关键性内容，有没有不合理限制条件，法律手续是否完备；审核协议是否明确要求甲乙双方义务和权力；审核协议是否存在损害国家、集体或第三者利益等造成协议无效风险；审核协议是否有过失方负担缔约过失责任要求。（3）各类协议（包含但不限于勘察设计协议和施工协议）专题条款审计1）勘察设计协议审核协议是否明确要求勘察设计协议基础资料、设计文件及提供期限和勘察设计工作范围、进度质量及勘察设计文件份数；审核勘察设计计费计算依据、收费标准及支付方法是否符合相关要求；审核协议是否明确要求双方权力和义务；审核协议是否明确要求协作条款和违约责任条款。2）施工协议审核总承包协议中，双方权力和义务是否明确，协议条款完整性和严谨性，协议条款和招标文件经及其它技术资料之间是否叙述一致，协议正当性和有效性等；审核协议是否明确要求工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批文、施工工期、设备材料供给责任及质量标准、检验方法等；审核协议工程质量标准是否符合相关要求；审核工程造价计算标准、计费标准及其确定措施是否合理，付款和结算方法是否合规、合理；审核协议开口范围是否适宜，若实际发生开口部分，应检验其真实必和取证正确性；审核隐蔽工程工程理确实定程序及相关内部控制是否健全，有没有防范价格风险方法；审核中间验收内部控制是否健全，交工验收是否以相关要求、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据。6、内部控制审查和评价建设单位内控审计关键目标是审查确保和服务建设项目规范运行内控制度是否健全、有效。关键审计方法为分析核查法。关键审计内容以下：（1）审核建设单位组织结构是否符合投资项目效益、效率要求；（2）审核建设单位人员数量及素质是否满足各岗位需要，有没有冗员现象；（3）审核内部建设审批程序、概算审批程序、协议签订审批制度规范性等；（4）审核处理每一项经济业务是否有明确职责分工；（5）审核是否有健全凭证手续和传输手续；（6）审核是否有完备稽查和查对制度；（7）审核是否有制度内容已经过时或和国家相关政策有悖。（二）施工过程审计工作内容包含施工过程中分项工程和材料设备采购、协议实施、现场签证和工程变更、工程进度款、财务核实及资金管理、造价控制及其内部控制审查和评价等。1、分项工程和材料设备采购审计审计关键目标是复核和评价采购步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性。关键审计方法为审阅法、网上比价审计法、分析性复核法、实地清查法等进行复核。关键内容以下：（1）设备材料采购计划审计检验建设单位采购计划所订购多种设备、材料是否符合已上报同意设计文件和基础建设计划；检验所确定采购地点是否合理；检验采购程序是否规范；检验采购同意权和采购权等不相容职务分离及相关内部控制是否健全有效。（2）设备和材料采购协议审计检验采购是否根据公平竞争、择优择廉标准来确定供给方；检验设备和材料规格、品种、质量、数量、单价、包装方法、运输方法、交货地点、期限和违约责任等条款要求是否齐全； 检验对新型设备、新材料采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查，加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料价格进行检验，预防从中加价；检验采购协议和财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个步骤衔接部位管理情况，是否存在因脱节而造成资产流失问题。3、设备和材料验收、入库、保管及维护制度审计检验购进设备和材料是否按协议签署质量进行验收，是否有健全验收、入库和保管制度，检验验收统计真实性、完整性和有效性；检验验收合格设备和材料是否全部入库，有没有少收、漏收、错收和涂改凭证等问题；检验设备和材料存放、保管工作是否规范、安全保卫工作是否得力，保管方法是否有效。（4）各项采购费用及会计核实审计检验货款支付是否根据协议相关条款实施；检验代理采购中代理费用计算和提取方法是否合理；检验有没有任意提升采购费用开支标准问题；检验会计核实资料是否真实可靠；检验会计科目设置是否合规及其是否满足管理需要；检验采购成本计算是否正确合理。（5）设备和材料领用审计检验设备和材料领用内部控制是否健全，领用手续是否完备；检验设备和材料质量、数量、规格型号是否正确，有没有私自挪用，以次充好等问题。2、协议实施审计（1）审核是否认真推行协议条款，有没有违法分包、转包工程行为。如有变更、增补、转让或中止情况，应检验其真实性、合规性；（2）审核有没有违约行为及其处理结果是否符合相关要求；（3）审核协议推行中差异，并分析产生原因；（4）审核中止协议和验收情况；（5）审核最终协议费用及其支付；（6）审核索赔和反索赔合规性和合理性；（7）审核检验协议资料归档和保管，包含在协议签署、推行分析、跟踪监督和协议变更、索赔等一系列资料搜集和保管是否完整。3、现场签证和工程变更审计设计变更、现场签证审计目标关键是审查工程变更真实性和合理性。关键审计内容以下：（1）审核设计变更现场签证手续是否齐全，其内容是否真实（必需时，审查人员需要进行现场量测和核实）；（2）审查变更依据是否符合现行相关要求、是否和施工协议和招投标精神相违反；（3）审核设计变更、现场签证计算过程是否有误，引发造价调整计算是否正确，计算结果是否正确，是否有变相反复计取等问题；（4）审核工程变更是否已按当地相关要求进行立案等。4、工程进度款审计工程进度款审计目标是使进度款拔付额真实、正确，确保工程建设正常进行。关键审计方法为审阅法和问询法。审计关键内容以下：（1）进度款审批程序是否符合相关法规及协议约定；（2）审核月计划完成情况及形象控制点完成情况和报表是否一致；（3）审核工程进度款拔付是否符合协议约定，是否和实际完成情况相一致辞；（4）拔付进度款是否按协议约定扣除了甲供材料及预付款、质保金等。5、财务核实审计关键审计目标是审核账务处理真实性、合规性。关键审计方法为调查法、分析性复核法和抽查法。关键审计内容以下：（1）建设单位是否已设置了独立财务管理机构；（2）建设单位是否已建立了健全内部财务管理制度；（3）建设单位对基础建设中采购材料、设备、存货和各项财产物资是否建立了出入库手续，账物是否相符；（4）建设单位是否能立即掌握工程进度。6、资金管理审计关键审计目标是检验建设项目资金管理真实性、全规性。关键审计内容以下：（1）审核建设项目资金管理真实性、合规性；（2）审核建设资金到位情况是否和资金筹集计划或投资进度相衔接，有没有大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等现象；（3）审核建设项目资金是否专款专用，是否根据工程进度付款，有没有挤占、挪用建设项目资金等问题；（4）对往来资金数额较大且长时间不转结预付工程款、预付备料款要查明原因，预防出现超付工程款现象；（5）审核建设项目结余资金及剩下设备材料等物资真实性和处理合规性。7、内部控制审查和评价建设单位内控审计关键目标是审查确保和服务建设项目规范运行内控制度是否健全、有效。关键审计方法为分析核查法。关键审计内容以下：（1）审核建设单位组织结构是否符合投资项目效益、效率要求；（2）审核建设单位人员数量及素质是否满足各岗位需要，有没有冗员现象；（3）审核设备采购制度、协议管理制度、现场签证制度、工程变更制度、工程进度款审批和支付制度、财务核实制度、资金管理制度等规范性等；（4）审核处理每一项经济业务是否有明确职责分工；（5）审核是否有健全凭证手续和传输手续；（6）审核是否有完备稽查和查对制度；（7）审核是制度要求过于标准而难以实施；（8）审核是否有制度内容已经过时或和国家相关政策有悖。（三）工程结算审核工程结算审计关键目标是审定工程建造实际成本真实性、合理性、合规性。关键审计方法为关键审计法、现场检验法和对比审计法。审计关键内容以下：（1）对前期已审核过洽商、材料设备价格等资料进行计算汇总；（2）审查施工单位工程结算资料是否完整，结合前面已汇总数据，审核工程量改变和套用相关清单单价情况，是否和施工中审核情况相符；（3）审核完工结算是否和完工图相符，并对现场进行勘察，对完工图纸进行核查，是否和工程现场相符；（4）依据当期经济政策调整文件，审核工程结算经济政策调整改变是否真实可靠；（5）对照建设工程协议条款，检验补充协议或补充协议内容真实性、可靠性；（6）依据工程实际验收情况，审核协议工期实施和协议质量完成情况；（7）依据施工单位提出索赔要求，认真审核索赔论据是否合理，内容是否真实，向建设单位提出参考意见；（8）经过对施工单位工程结算全方面审核，在确保工程造价真实合理基础上，提出初审意见，送建设单位审查；（9）经建设单位审查后，立即调整，并和建施双方交换意见；（10）对施工现场进行勘察核实，以确保实际施工和完工资料相符；（11）和建设单位、施工单位进行查对会审后，作出审核定案表，由各方签字；（12）经过对该工程造价结算审核，将工程管理中存在问题向委托方立即汇报，并针对存在问题提出改善提议。（四）完工决算审计审计目标关键是审查建设项目总投资真实性、合规性。关键审计方法为调查和分析性复核法。关键审计内容以下：1、审核所编制完工决算是否符合建设项目实施程序，有没有将未经审批立项、可靠性研究、初步设计等步骤而自行建设项目编入完工工程决算问题；2、审核完工决算编制方法可靠性，有没有造成交付使用固定资产价值不实问题；3、审核有没有将不含有完工决算编制条件建设项目提前或强行编入完工决算情况；4、审核“完工工程决概算表”中各项支出，并和设计概算进行比较，分析节省或超支数额；5、审核“交付使用资产明细表”，将各项资产实际支出和设计概算数进行比较，以确定各项资产节省或超支数额；6、分析投资支出偏离设计概算关键原因；7、审核建设项目结余资金及剩下设备材料等物资真实性及处理合规性，包含：检验建设项目“工程物资盘存表,核实库存设备、专用材料账物是否相符；检验建设项目五金结余真实性；检验应收、应付款项真实性，关注是否按协议要求预留了承包商工程质量确保金；8、审核国家、省、市优惠政策落实情况或各级政府给该项目标优惠政策，相关部门是否落实实施。是否将该优惠政策全部用于建设项目上，有没有以多种形式转移优惠政策而加大建设项目成本情况。