市园林管理处部门详细预算AO审计实例.doc

AO应用实例延安市园林管理处部门预算 执行和财政收支状况审计中AO应用单位：陕西省延安市经济责任审计局作者：刘晓瑜二O一一年六月三十日一、实例概述(一)审计项目名称：延安市园林管理处部门预算执行和财政收支状况审计(二)所属行业：部门预算(三)项目实行时间：3月4日至3月9日(四)项目背景简介：每年一度部门预算执行审计是公示项目。依照市局工作筹划安排，经济责任审计党政事业科组织开展了对延安市园林管理处部门预算执行和财政收支状况审计。通过审计，揭示了该机关在部门预算编制、执行方面问题，改进了该单位财务管理方面漏洞、规范了项目支出行为、提高了资金使用效益。本次审计严格按照市局规定，将关于审计告知书、报告及决定通过OA审计管理系统流转，并且实行了计算机AO审计，实现了审计项目全程电子化。(五)项目审查数据量：被审计单位账务由市结算中心统一管理，使用是用友安易GRPR9备份数据，本次审计拷贝是被审计单位财务数据，总量大小880KB。(六)项目最后成果：发现该处存在着漏缴税费、车辆费超预算支出、业务招待费超支及漏记固定资产等其她某些财务管理方面问题。除此以外审计人员通过审计初步熟悉了使用AO系统流程及如何对用友财务软件数据库采集转换。(七)项目流程图二、项目详细实行过程(一)AO应用简介审前调查得知：会计核算中心使用用友安易R9政务管理软件，后台为SQL-Server数据库，本次审计审查了经费账财务软件备份数据。运用审计软件数据采集功能，选取用友安易GRPR9年度数据库备份采集模板采集财务数据，可以充分运用AO进行审计分析。现将运用AO开展审计操作流程简介如下：1、建立项目（1）市局信息中心依照审计告知书建立项目基本信息、项目人员信息，审计构成员通过0A下载。图111（2）审计组长登陆AO系统，自动建立项目，并生成项目信息包。或者将下载项目基本信息、项目人员信息导入到AO中建立AO审计项目。图121选取存储途径：图122点击下载按钮自动从OA系统中下载信息中心已经建立项目基本信息、项目人员信息数据，完毕审计项目建立。或者点击添加按钮，将从OA系统中下载项目基本信息、项目人员信息数据导入后，完毕审计项目建立。图123图124图125图126图127图128选取记录报表为“预算执行审计”类型:图129图1210图1211图1212生成项目信息包：图1213图1214（3）拟定项目人员，审计组长对审计构成员进行项目人员角色设立，并对有关成员进行授权，生成项目人员信息包：图131图132图133图134（4）编制审计事项，依照审计署办公厅关于关于印发审计事项数据字典（试行）告知（审办计发131号）内容编制。图141图142（5）导入实行方案和审计告知书等审计文书图151图152图152采用同样方式将审计告知书等审计文书导入AO。2、电子数据采集和转换。（1）在审计分析数据文献夹下新建电子数据图211图212图213（2）采集财务数据应用AO单击“采集数据”按钮，新建电子数据后，选取转换模板“用友安易GRPR9年度备份数据”，选取从OA下载被审计单位数据源，会计年度，进行数据转换。图221图222（3）选取从OA下载被审计单位数据源，会计年度，转换数据。图231图232（4）调节会计期间图24（5）调节科目方向图25（6）调节科目余额图26（7）单击“帐表重建”按钮，进行帐表重建。图271 图272 图2733、运用数据分析模块对财务数据进行分析（1）漏缴税费43,335.17元审计思路依照中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款”及征收教诲费附加暂行规定第二条 “凡缴纳产品税、增值税、营业税单位和个人都应当依照本规定缴纳教诲费附加”规定，对该单位应缴税金状况进行核算，计算漏缴金额。审计环节环节一：打开已经建好电子数据，点击页面最右边会计科目，找到银行存款，找到“房租收入”，单击打开凭证，本年房租收入97200元。如图3-1-1环节二：经计算未缴税金14864元及教诲费附加145.80元。另有此前年度结转未缴，总计43,335.17元。如图3-1-2。图3-1-1图3-1-2（2）车辆费超预算支出742,915.81元审计思路依照中华人民共和国预算法第四十七条“各级政府、各部门、各单位支出必要按照预算执行”规定，对该单位车辆费预算执行状况进行核算，计算超支状况。审计环节环节一：打开已经建好电子数据，点击页面最右边会计科目，找到事业支出基本支出商品和服务支出下“交通费”一栏，打开“交通费”科目明细账，如图3-1-1。找到专款支出园林绿化款下“交通费”一栏，打开“交通费”科目明细账，如图3-1-2环节二：市财政局（延财办建13号）下达车辆费预算125,000.00元，由打开“交通费”科目明细账查询得知实际支出867,915.81元，超预算支出742,915.81元。图3-2-1图3-2-2（3）业务招待费超支132,911.40元审计思路依照行政事业单位业务招待费列支管理规定（财预字1998159号）“地方各级行政事业单位业务招待费开支原则,由各地人民政府依照本地实际状况拟定，但不得超过当年单位预算中公务费2%”规定，对该单位业务招待费进行核算和汇总，计算超支状况。环节一：打开已经建好电子数据，点击页面最右边会计科目，找到事业支出基本支出商品和服务支出下“招待费”一栏，打开“招待费”科目明细账，如图3-3-1。找到专款支出园林绿化款下“招待费”一栏，打开“招待费”科目明细账，如图3-3-2环节二：市财政局（延财办建13号）下达公务费预算124,000元，由打开“招待费”科目明细账查询得知实际支出135,391.40元，超支132,911.40元。图3-3-1图3-3-2（4）漏记固定资产3,900元审计思路依照事业单位财务规则（财政部令1996第8号）第二十八条“固定资产是指普通设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，有效期限在1年以上，并在使用过程中基本保持原物质形态资产。单位价值虽未达到规定原则，但是耐用时间在一年以上大批同类物资，作为固定资产管理”规定。对该单位固定资产购买及入账状况进行核算。环节一：打开已经建好电子数据，点击页面最右边会计科目，找到事业支出基本支出其她资本性支出下打开“办公设备购买”科目明细账，如图3-4-1。找到固定资产，打开“固定资产”科目明细账，如图3-4-2图3-4-1图3-4-24、汇总整顿，形成报告草稿。（1）在“审计底稿审计证据新建汇总证据”中，将新建证据“名称”、“汇总描述”填写后，保存在资料树“审计证据”中，再打开资料树上该新建证据，在审计证据下面空白处打开右键菜单，点击“从本地引入”，将已获得审计证据“某证据”从系统中引入，按“拟定”保存。图4-1-1图4-1-2图4-1-3图4-1-4图4-1-5（2）编写审计底稿。审计底稿要素分为：审计事项、问题类别、问题金额、结论或摘要等四要素，在“审计底稿新建底稿”中，把这四项要素输入后，按“拟定”按钮，保存在资料树“审计底稿”中。与汇总好审计证据进行关联。图4-2-1图4-2-2图4-2-3（3）编写报告提纲，将审计底稿内容拖到中间区域“审计存在问题”下面，单击“操作生成审计报告提纲”，生成报告草稿。图4-3-1图4-3-2图4-3-3图4-3-4图4-3-4形成报告征求意见稿。双击资料树中“审计项目文档审计报告草稿0.doc”，对报告内容进行修改、润色并保存。图4-3-5图4-3-6（4）打包数据，涉及项目信息包，人员信息包和审计现场数据包。图4-4-1图4-4-2图4-4-3图4-4-4图4-4-5（二）项目获得成果1、漏缴税费43,335.17元2、车辆费超预算支出742,915.81元3、业务招待费超支132,911.40元4、漏记固定资产3,900元三、阐明1、提交资料如下：（1）市园林管理处财务软件备份数据（2）项目信息包（3）人员信息包（4）审计现场数据包2、备注本实例如果要公开刊登，需对实名及原始数据进行保密解决。