为深化企业财务情况分析工作帮助企业提高财务分析能力.doc

说明：部分企业反映，在财务决算分析过程中存在分析内容、方法和深度等方面的困难，建议我们提供相关分析模板。为深化企业财务情况分析工作，帮助企业提高财务分析能力和水平，我们结合文化企业生产经营特点，参考《财务情况说明书内容提要》（企业使用格式）撰写了《财务情况说明书分析模板》，作为企业财务分析工作的参考资料。

财务情况说明书分析模板
（仅供中央文化企业参考）
根据财政部文资办印发的《关于做好XX年度中央文化企业财务会计决算工作的通知》等要求，某企业组织所属各级子企业开展了年度财务决算工作，聘请某会计师事务所对决算报表等重要财务指标进行了审计，现就企业财务决算情况进行如下说明：
一、企业基本情况
（一）成立发展情况。企业成立、发展和组织形式变更等历史沿革。
（二）资产负债和所有者权益情况。企业资产总额万元，增长（下降）%，资产结构（货币资金、无形资产等）呈现特点，资产总额变化呈现趋势(见图，柱状图等)，主要原因。
企业负债总额万元，增长（下降）%，负债结构（流动负债、非流动负债等）呈现特点。所有者权益合计万元，增长（下降）%，其中：归属母公司所有者权益万元，增长（下降）%，主要原因。
（三）户数变动情况。企业财务决算合并范围包含二级企业户数（含集团本级），三级企业户数，…，共计各级企业户数。当年，撤销关闭企业户数，隶属关系改变企业户数，新增企业户数。新增企业中：新成立企业户数，新纳入合并范围企业（上年应报未报）户数。本年未纳入决算报表合并范围户数，主要原因。
（四）低效及无效资产清理情况。企业结合实际情况对经营不善或收益率过低的企业进行了强化管理和重组盘活等，其中：某企业实现了减亏（扭亏为盈）万元，撤销关闭企业户数等。
（五）职工人数及薪酬情况。企业全年职工平均人数，全年发放职工工资总额万元，人均工资万元,增长（下降）%，主要原因。
二、生产经营情况分析
（一）主营业务范围、经营规模及行业分布情况。企业主营业务范围是：出版和销售、版权贸易等。全年累计实现营业总收入万元，增长（下降）% ，营业总收入变化呈现趋势(见图，折线图等)，主要原因。企业业务范围主要分布在新闻出版发行服务、文化艺术服务等行业的情况（按文化及相关产业类别或国民经济行业大类分析）。
（二）主要业务生产经营情况。企业全年累计实现主营业务收入万元（见图，柱状图等），毛利率%，占总收入%，增长（下降）%，主要原因。从业务板块看，图书、期刊等种类（数量），增长（下降）分别是%，主要原因分别是什么。图书、期刊和电子出版物等引进、输出种类（数量），增长（下降）%，主要原因。（企业按照主要业务类别，突出不同的生产营运指标特点和情况；研究分析行业宏观政策变动对企业生产经营的具体影响等）
（三）其他业务收支情况。企业全年累计实现其他业务收入万元，包括哪些收入分别是万元，增长（下降）分别为%；累计其他业务成本万元，包括哪些支出分别是万元，增长（下降）分别为%；收支净额万元，增长（下降）%，主要原因。
（四）生产经营中面临的困难与挑战。企业按照政策影响、市场风险和自身管理等不同类别，具体分析生产经营中面临的困难与挑战。如：市场竞争日益激烈，部分企业长期亏损，经营发展观念有待转变，没有完全享受税收优惠以及政策支持，上市融资存在各种困难等。
三、经营效益分析
（一）企业盈利情况。企业全年累计实现利润总额万元（见图，饼状图等)，增长（下降）%。其中：经营性利润、投资收益、政府补助（补贴收入）和其他营业外收支净额分别为万元，占利润总额比例分别为%，增长（下降）分别是%，主要原因分别是。按照业务板块来看，企业某业务利润大幅增加（减少）情况，主要原因。
（二）成本费用情况。企业全年营业总成本万元（见图，柱状图等），增长（下降）%，其中：营业成本万元，占总成本%，增长（下降）%,主要原因（如：纸张价格上涨，采购成本加大等）；销售费用、管理费用和财务费用分别为万元，占总成本的比例分别为%，增长（下降）分别为%，主要原因分别是。资产减值损失万元，占总成本%，增长（下降）%,主要原因。
（三）税收政策影响。增值税、营业税和企业所得税等税种分别缴税万元，共缴税万元；分别享有哪些减免政策，分别减免万元。企业“营改增”等税赋调整对效益的影响情况。（企业可以根据自身情况，分析享受的各类税收优惠政策，以及减免情况等）。
（四）会计政策、会计估计变更的原因及其对效益的影响。由于什么原因，企业分别修改了哪些会计核算办法，由什么办法修改为什么办法，对当年哪些效益指标影响万元。（企业应分类说明会计政策或会计估计的变更原因和影响情况）
（五）高风险业务投资等情况。年末企业持有委托理财、投资股票、投资基金、金融衍生业务的户数、金额和损益等情况。高风险投资业务对企业整体财务的影响、风险控制水平等。（企业应对高风险业务进行全面客观评价）
（六）亏损企业情况。亏损企业户数，亏损总额万元，增亏（减亏）%，主要原因。其中：某企业亏损万元，增亏（减亏）%，主要原因（逐户分析亏损情况及原因）针对亏损情况及原因，企业采取了哪些减亏和止亏办法，以及扭亏为盈的时间目标等。
（七）盈利能力等经济效益和社会效益情况
1. 经济效益情况。一是盈利能力方面，企业净资产收益率%，提高（降低）百分点，反映企业…情况。二是资产质量方面，企业总资产周转率次，提高（降低）%，反映企业…情况。三是债务风险方面，企业资产负债率%，提高（降低）百分点，反映企业…情况。四是经营增长方面，销售增长率%，提高（降低）百分点，反映企业…情况。企业整体经济效益呈现状态（全面综合评价经营效益的趋势和水平等）。
2. 社会效益情况。企业可根据自身经营特点，总结归纳社会效益情况。如：企业被评选为“全国文化体制改革先进单位”等获奖情况；出版精品图书情况；获得“国家文化科技提升计划”等国家级科技项目情况、数字平台建设和走出去有关情况等。
四、现金流情况分析
（一）现金流入流出情况。企业经营、投资和筹资活动产生的现金净流量分别为万元，增长（下降）分别为%，主要原因。企业现金及现金等价物净增加（减少）万元，增长（下降）%，主要原因。
（二）现金流量指标情况。企业盈余现金保障倍数、现金流动负债率比率%和资产现金回收率%，增长（下降）分别为%，分别反映企业…情况。
（三）对企业本年度现金流产生重大影响的事项说明
五、所有者权益变动情况分析
企业年末所有者权益万元（见图，饼状图等），增加万元，增长（下降）%主要原因。其中：净利润、其他综合收益和所有者投入（减少）资本等分别为万元，增长（下降）分别为%。
六、重大事项说明
（一）利润分配情况。企业全年实现净利润万元，其中计提盈余公积万元，包括：法定公积金万元，任意公积金万元；对某投资者利润分配万元等情况。
（二）兼并、重组、改制和上市情况。企业兼并、重组、改制和上市方案制定、审批和执行等情况，以及涉及的财务、会计、审计和资产评估等相关情况。
（三）重大投融资情况。一是本年企业国有资本经营预算收入万元，账务处理情况，完成国有资产产权变动登记工作情况。二是本年批准投资某企业，投资金额万元，持股比例%，完成国有资产产权变动登记工作情况等。
（四）重大资产处置情况。房产、土地等重要资产处置（交易）方式，资产账面万元，资产评估万元，资产评估备案情况，在上海和深圳文交所交易情况，实际转让万元等情况。（分类说明情况）
（五）股权（产权）转让情况。各级子企业股权（产权）转让原因及情况，转让资产账面万元，资产评估万元，评估备案情况，在上海或深圳文化产权交易所交易情况，实际转让万元等情况。（分项目说明情况）
（六）资产损失情况。企业资产损失责任追究制度建设情况，某资产损失万元，属于某类型损失（一般、较大、重大和特别重大资产损失），损失主要原因（如：人为原因、制度漏洞等），相关责任追究、账务处理等情况。
七、风险及内控管理情况
（一）风险治理和内控管理的组织架构及相关职能部门运转情况。企业建立风险内控管理组织体系情况，由谁负责，战略、生产、销售、财务、审计和法律等部门各自职责和工作运转情况等。
（二）风险和内控管理制度及实施情况。企业风险内控制度建设及实施情况，相关信息的收集、处理和传递情况，风险内控流程与信息系统结合情况，风险内控与绩效考评、激励约束机制结合情况，其他方面取得的成绩，以及存在的问题和应对策略等。
八、问题整改情况
（一）上年中介机构出具审计报告中保留意见、无法表示意见或否定意见的整改落实情况，及采取的主要措施。
（二）上年中介机构出具管理建议书中相关建议的整改落实情况，及采取的主要措施。
（三）本年中介机构出具审计报告中保留意见、无法表示意见或否定意见的有关情况，及整改工作安排。
（四）本年中介机构出具管理建议书中相关建议的有关情况，及整改工作安排。
九、有关工作建议
企业财务决算管理、验审、统计分析等工作建议。