银川公司审计制度样本.doc

广夏(银川)实业股份
审计制度

北大纵横管理咨询企业
二○○二年四月

目 录

第一章 总 则 2
第二章 审计工作和审计人员 2
第三章 审计范围和时限 3
第四章 审计内容 3
第五章 审计方法 4
第六章 审计人员职责和权限 6
第七章 审计程序 6
第八章 审计质量控制 6
第九章 附 则 6
附件一：审计通知书 6
附件二：审计调阅资料清单 6
附件三：审计征求意见书 6
附件四：常规审计汇报页面(格式) 6
附件五：审计步骤图 6

第一章 总 则
第一条 为充足发挥审计监督管理作用，加强企业内部控制，依据政府颁发相关内部审计管理条例，结合本企业具体情况，特制订本要求。
第二条 内部审计是企业审计人员依据国家法律、法规和企业管理制度，对所属单位经济活动和财务收支真实性、正当性、效益性进行审查和评价内部经济监督活动。根据审计实施方法划分为：
（一） 专题审计：对企业关键经济协议，某项业务或管理活动所进行专门、定时审计，着重于正当性和合规性方面。
（二） 调研：针对某一业务活动或管理方面所进行专题调查，为管理层提供一个信息和现在项目标情况。着重查明事实真相，汇报现实状况，并尽可能地提出审计提议，成为管理层做出某一决定时有价值参考资料。
（三） 内部控制验证：是对专题审计一个补充。
（四） 事前评审：对企业某项业务运作准备过程所进行审计监督，预防和立即纠正违规行为出现。关键包含对外签署大量经济协议，包含各类采购协议。
（五） 汇报不正常事件：经过立即地向管理层和相关部门汇报，引发管理层重视，立即地采取对应方法，堵塞管理漏洞，完善企业内部控制系统。
第三条 审计人员在办理审计事项中，应该依法审计，忠于职守，坚持标准，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
第四条 审计人员依法独立行使审计监督权，不受企业其它部门、单位和个人干涉，任何单位和个人不得对其打击报复。
第二章 审计工作和审计人员
第五条 企业总部设置监察审计部，直接向总裁汇报工作，接收总裁指令。母企业内部审计工作由监察审计部门组织开展。
第六条 企业实施审计计划管理，目标是确保审计高效完成。
第七条 审计计划管理内容包含：
（一） 年初制订本年度各项审计工作计划，安排关键工作；
（二） 季度初将年度计划分解，确定季度关键工作；
（三） 季度初依据业务风险情况确定专题审计和其它不定时审计在季度里安排；
（四） 月初依据季度工作计划确定本月工作；
（五） 月初制订当月各项审计业务具体实施计划；
（六） 月初制订当月不定时审计实施计划；
（七） 完成当月领导临时安排工作；
（八） 制订每七天具体工作实施计划并实施。
第八条 月度审计工作计划内容包含：审计目标、审计对象、审计内容、审计方法、审计人员安排、审计工作时间安排及其它相关事项；然后依据工作计划安排具体审计事项，落实具体审计任务。
第九条 审计计划制订和完成情况和审计部人员考评挂钩。
第十条 企业审计人员：
（一） 审计人员应该含有和其从事审计工作相适应专业知识和业务能力。
（二） 审计人员在推行职责中对单位知悉商业秘密负有保密义务。
（三） 审计人员办理审计事项，和被审计单位或审计事项有利害关系应该回避。
第三章 审计范围和时限
第十一条 内部审计范围包含企业所属各职能部门、子企业和分企业。
第十二条 内部审计可依据实际情况，对被审计单位实施定时或不定时、全方面或局部审计。
第十三条 财务和经济效益专题审计能够依据情况在年中、年末各进行一次。
第四章 审计内容
第十四条 内部审计包含企业经营管理各个方面，不仅进行事后调查，还要发挥风险控制和防范功效。
第十五条 内部审计专题审计分为财务、内部控制制度和经济效益审计等，审计人员对下列事项进行内部审计监督：
（一） 董事局决议及企业经营方针、目标、计划落实及实施情况；
（二） 财务预算编制、调整和实施情况；
（三） 和财务收支相关经济活动及其经济效益情况；
（四） 企业总部及所属企业会计核实和会计报表真实性和正确性；
（五） 企业资产管理使用情况及安全完整程度；
（六） 经营责任人离任审计；
（七） 违反财经法纪、侵占母企业资财、损害母企业利益和重大损失浪费行为；
（八） 单位或个人承包、租赁经营相关审计事项；
（九） 基础建设审计；
（十） 规章制度完善和有效情况；
（十一） 企业领导交办其它审计事项。
第十六条 审计关键在于：
（一） 数据信息可靠性：审计人员核查财务和经营数据真实性和可靠性，并对数据搜集、衡量、分类、汇报所采取方法进行检验；
（二） 规章制度实施情况：审计人员检验企业政策、计划、程序、法律和规章制度实施情况，指出任何违规违法行为；
（三） 资产和权益安全保障：审计人员检验企业资产和权益是否受到损害，抽查确定一些资产存在真实性；
（四 规章制度完善性和有效性，经营决议合理性；
（五） 和财务收支相关经济活动效益性。
第五章 审计方法
第十七条 审计检验方法：
审计检验方法是指审查书面资料方法，按检验技术、检验次序和检验范围为标志划分为三种类型。
（一）按检验技术分类
1． 审阅法：是对凭证、科目、帐簿、报表、合相同文件资料性审计对象进行判别通用方法。用于检验其真实性、正当性、合规性及有效性。
2． 查对法：是指将书面材料中两个或两个以上相关数值进行相互对照比较，以核实其内容是否一致，计算是否正确方法。关键经过帐证、帐表、帐帐、帐实查对进行审计。
3． 验算法：这是建立在内部控制基础上方法。对于有些数据能够经过两种不一样计算方法取得相同结果，或用两个不一样公式求解雷同，能够用验算法相互验算。
4． 调整法：是指对经济事项和经济资料数据经过更正和修正调整到正确无误方法。
（二）按检验次序分类
1． 顺查法：是根据业务核实处理程序即根据经济活动发生时间次序，由经济事实到凭证，再到记帐直至编制报表这一全过程次序进行审计检验方法。
2． 逆查法：是逆经济活动发生时间，先从报表开始经过记帐到凭证，直到最终查核经济事实，是一个由后向前追溯审计检验方法。
（三）按检验范围分类
1． 详查法：是对业务、帐务进行全部审计检验，地毯式、过滤式检验。
2． 抽查法：是依据概率论和数理统计中随机标准即相同可能性标准，随机抽取某阶段业务或某部分业务进行审计检验和验证，然后用以推断全部业务活动情况。关键采取以下具体方法：
（1）查对报表数据；
（2）问询操作人员；
（3）观察操作过程；
（4）检验业务资料；
（5）计算业务指标。
第十八条 审计调查方法
（一） 观察法
审计人员亲自深入现场，实地观察银行业务活动操作程序以审计检验政策、法规、制度、措施及手续等实施情况。
（二） 查询法
经过面询、电询或函询进行审计检验。用于向外部查对帐务往来或经济事实，以监督其内外处理一致性。
第十九条 审计分析方法
采取最常见比较分析法，就是把可比经济指标进行比较，然后依据比较差异，来研究、分析经营活动情况。分析时现有绝对水平比较，也有相对程度比较。另外，统计分析、会计分析和业务技术分析中所采取原因分析法、回归分析法、线性计划法和多种具体分析方法等全部适适用于审计分析中。
第六章 审计人员职责和权限
第二十条 审计人员依据需要，可检验被审计单位会计报表、凭证，查阅相关文件资料等，被审计单位必需如实提供，不得拒绝、隐匿、篡改、毁弃。
第二十一条 对审计中发觉问题，审计人员要进行调查核实，索取证实材料，并对相关文件、材料、实物等进行复印、复制、现场拍照等，相关单位必需主动配合，不得设置障碍。
第二十二条 对正在进行严重损害企业利益、违反财经纪律行为，经同意后做出阻止决定，并对相关责任人提出追究责任提议。
第二十三条 对阻挠和破坏审计工作和拒绝提供相关资料或提供虚假材料单位和个人汇报企业领导，经同意后采取必需处罚方法。
第二十四条 提出改善管理，提升效益及纠正、处理违反财经纪律行为意见。
第二十五条 依据企业相关要求，对相关经济活动实施审签制度。可依据需要，要求被审计单位按时报送财务计划、预决算、报表和其它文件资料。
第七章 审计程序
第二十六条 内部审计工作关键程序是：
（一） 编制年度审计工作计划，经总裁同意后实施；
（二） 依据审计计划进行初步调查工作，制订工作方案；
（三） 成立审计小组，确定人员配置；
（四） 进行现场调查取证编写审计工作底稿，获取有价值审计证据；
（五） 对审计事项实施审计后，提出并审定审计汇报，在征求被审计单位意见后，做出审计结论，经监察审计部经理审核、总裁同意后，下达审计处理决定；
（六） 对有疑义审计事项进行复审；
（1） 汇报副本和决定通知被审部门及相关部门实施；
（2） 促进被审部门及相关部门实施决定，编写审计决定实施情况汇报；
（3） 整理审计文件、建立审计档案。用于业务研究，培训稽审人员，也可作为以后稽审参考资料，每一项稽审工作全部要整理记入档案。审计项目档案包含：
1. 成立审计项目标调查资料、会计统计、审批文件、审计通知书等；
2. 项目审计计划，和为制订该计划而向相关部门和现场搜集调查资料；
3. 内控制度评价结论；
4. 审计关键会计资料正本或副本；
5. 审计检验各计算表、分析表、余额表、盘点表、查对表、调整表和其它审计证据；
6. 各项审计意见、评价结论；
7. 审计汇报初稿、向被审计部门征求意见往来文件；
8. 审计汇报、领导审批审计结论和处理决定。
第八章 审计质量控制
第二十七条 审计工作汇报反应审计工作质量。内部审计汇报应包含下列内容：
（一） 审计范围、内容、时间、方法及相关情况概括；
（二） 和审计事项相关事实；
（三） 依据法律、法规、政策要求；
（四） 审计结论、处理意见和提议。
第二十八条 内部审计质量控制应贯穿于审计活动全过程，在计划、实施、汇报和后续审计等各个阶段，全部要严格把关。
第二十九条 为确保审计质量，审计人员在实施审计过程中必需做到；
（一） 取证材料全方面、完整，证实材料应有提供者署名；
（二） 认真编制审计工作底稿，检验是否取得足够证据；
（三） 处理意见必需有法律、法规、政策依据；
（四） 审计工作汇报实施层层把关负责制；
（五）建立并保留完整项目审计档案。
第三十条 经签发审计汇报和审计决定，被审计单位必需按要求认真实施。
第九章 附 则
第三十一条 本制度经呈董事局经过颁布实施，修改时亦同。
第三十二条 本制度由监察审计部负责解释说明。
附件一审计通知书

————————：
依据
现指派下列人员对你部门

进行现场审计，时间从 月 日开始，估计 天，请主动配合，准备好相关资料，并提供必需工作条件。
审计小组组长：
审计小组主审计人：
审计小组组员：

附：需准备材料清单

特此通知!

广夏(银川)实业股份
监察审计部
二00 年 月 日

附件二：审计调阅资料清单

资料名称
数量
资料日期
编号
调阅人、日期
签收人、日期

附件三
华夏银行内审工作底稿
审计小组长： 审计人员：
附件三：审计征求意见书

此次审计查证关键事实以下：

本件请你单位关键责任人签署意见，并在五日内将此意见书返回审计小组，过期不反馈视为同意上述事实。

审计小组组长(签字)：
年 月 日
被审计单位意见：

关键责任人(签字)：
年 月 日
附件四：常规审计汇报页面(格式)

被审计单位名称：

审计期间：

审计日期：

审计小组组员：

汇报完成日期：

附件五：审计步骤图
Y
被审计单位
财务总监
监察审计部
总裁
编制年度审计计划
Y
N
编制专题审计计划
出具审计通知书
实施审计
提出审计汇报
做出审计结论

单位意见
Y
N
N
下达处理决定
督促实施
建立审计档案
N
Y
征求被审
单位意见
审批
审批
审核
实施情况反馈