经济责任财务审计报告样本.doc

相关XXX集团企业原董事长XXX同志离任经济责任财务审计汇报（适适用于非国资委直接委托项目）天职国际会计师事务所200X年XX月XX日目 录一、审计任务说明（一）审计工作依据文件（二）审计范围和审计方法确实定（三）审计内容及关键方法（四）模拟报表编制二、被审计企业及企业责任人基础情况（一）企业基础情况（二）企业责任人基础情况三、企业责任人关键业绩（一）在发展战略计划方面（二）在改革改组改制方面（三）在生产经营结果方面（四）在内部控制机制方面（五）在提升市场竞争力方面（六）在连续发展能力方面四、被审计企业基础财务情况（一）审计前后基础财务数据改变及原因（二）任期内各年度财务报表项目改变及原因五、不良资产及潜盈潜亏原因认定（一）不良资产（二）潜盈潜亏六、或有事项（一）抵押和质押（二）担保（三）未决诉讼七、问题和提议（一）资产、负债和经营结果真实性方面（二）财务收支合规性方面（三）资产质量情况方面（四）重大经营活动和经营决议方面（五）经营正当合规方面（六）其它方面八、其它事项说明九、审计汇报用途附件（一）任职期间各年度审计调整后模拟资产负债表附件（二）任职期间各年度审计调整后模拟利润及利润分配表附件（三）会计账项调整表（审计调整分录）相关XXX集团企业原董事长XXX同志离任经济责任财务审计汇报天职京审字200第号XXX集团企业（委托人全称）：依据XXX集团企业（以下简称XXX企业）相关XXX企业任期经济责任审计通知（文件名称及编号），我们接收委托组成审计小组，于200X年XX月XX日至XX月XX日对XXX企业（以下简称XXX企业）原XXX董事长（或总经理、厂长等）自XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日任职期间经济责任进行审计。XXX企业责任是正确编制任期各年度财务报表及相关统计，确保资产安全和资产质量，确保经营活动和经营决议过程正当合规性，并对所提供相关资料负责；我们责任是依据XXX企业提供相关资料，对XXX董事长（或总经理、厂长等）任职期间经济责任进行审计并发表审计意见。我们审计工作根据XXX集团企业相关所属企业领导人员任期经济责任审计要求（对应文件名称）及其操作指南和中国注册会计师审计准则计划和实施，同时参考中央企业经济责任审计管理暂行措施和中央企业经济责任审计实施细则(试行)进行。在审计过程中，我们结合被审计单位实际情况，实施了包含抽查会计统计等我们认为必需审计程序。现将审计结果汇报以下：一、审计任务说明（一）审计工作依据文件此次审计具体依据是依据相关XXX企业任期经济责任审计通知（文件名称及编号）进行。审计过程中包含到文件、法规以下（据实列示）：国有企业及国有控股企业领导人任期经济责任审计暂行要求（中办发199920号）；中央企业经济责任审计管理暂行措施（国资委令第7号）；中央企业经济责任审计实施细则（试行）（国资委）；XXX集团企业相关所属企业领导人员任期经济责任审计要求（对应文件名称）及其操作指南（二）审计范围和审计方法确实定对XXX企业XXX董事长（或总经理、厂长等）自200X年XX月XX日至200X年XX月XX日任职期间经济责任进行审计。依据国资委相关文件要求并经和委托单位协商，确定具体审计范围以下：XXX企业、XXX企业、XXX企业、XXX企业；审计户数XX户，占全部户数XX%，审计资产总量XXXX万元，占XX集团汇总资产总额XX%。在上述被审计单位中，对XXX和XXX及XXX企业，采取现场审计方法；对XXX和XXX及XXX企业，采取报送审计方法；对未计入审计范围XX家企业，在利用其它中介机构审计汇报同时，实施分析性复核及审阅基础资料等审计程序加以认定。对需要延伸或追溯审查关键事项，我们延伸或追溯至19XX年（据实列示）。（三）审计内容及关键方法在对企业内部控制进行了解和测试基础上，对企业资产负债和经营结果真实性、财务收支核实合规性、企业资产质量变动情况和重大经营决议等情况进行审计。此次工作采取了检验、问询、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等审计方法，并在采取一定程序进行合适复核、评定基础上，对企业内部审计部门和外部中介机构审计结果给予合适利用。（四）模拟财务报表编制依据中央企业经济责任审计相关问题解答要求，为确保经济责任审计期间内各年度企业财务数据可比性，客观公正地评价企业经营绩效和企业责任人经营业绩和经济责任，我们对企业按XXX行业会计制度编制XXXX-XXXX年度财务报表根据企业会计制度要求进行了追溯调整，同时考虑清产核资损失处理和其它重大经济事项追溯调整，重新编制了XXXX-XXXX年度模拟财务报表。具体要求以下（据实列示）：1将原行业会计制度报表调整为企业会计制度报表时，最少应对以下事项进行追溯调整：应计提资产减值准备；清产核资中清查出不良资产，包含原制度损失和估计损失；其它对报表含有重大影响事项。2依据财务审计结果，对审计中发觉重大会计差错、会计核实问题及其它能够确定事项，调整企业审计期间内各年度财务报表数据。3结合清产核资工作结果，将清产核资清理出相关损失向前追溯调整到损失产生相关年度。其中：对于审计期间期初以前产生损失，全部作为期初不良资产处理；对于审计期间各年度形成损失，应确定为各年度不良资产，并明确各年末不良资产数额，对应调整各年度财务报表数据。4在进行会计制度和清产核资结果追溯调整时，只需要调整集团合并财务报表5审计期间企业户数发生变动，假如企业户数增减是因为行政划拨等非市场行为造成，则应该根据企业期末情况向前进行追溯调整；假如企业户数增减是因为市场行为，经过企业主观努力形成，则不需进行追溯调整。同时，对于因应纳入而未纳入或不应纳入而纳入等会计政策变更原因改变合并范围引发不一致，应按各期是否应纳入而调整各期报表，确保各期报表可比性。重新编制模拟财务报表见附件3、附件2。除尤其说明外，本汇报金额单位均为人民币万元；本汇报引用会计科目数据均起源于模拟财务报表。二、被审计企业及企业责任人基础情况（一）企业基础情况逐项说明集团企业历史沿革（包含集团成立/变迁/合并分立等过程）、工商登记事项（包含经济性质、注册资本、法人代表、经营地址、经营范围等）、管理体制和股权结构、财务隶属关系或资产监管关系、核实管理体制（包含核实级次）、经营规模（包含任期末资产、负债、净资产、主营业务收入、利润总额、净利润金额、职员人数等）、组织机构（包含子分企业和职能部门设置，列表说明各个子企业注册资本、股权结构、主营业务、法人代表、注册地点等基础信息）（二）企业责任人基础情况1企业责任人基础情况逐项列示企业责任人姓名、职务、任职期间、简历等。2XX集团领导班子及高管组员逐项列示XX集团现任领导班子及高管层组员组成、各位组员职务及分工等。三、企业责任人关键业绩（一）在发展战略计划方面简明描述任期内企业发展战略计划制订、实施情况，和产生主动效果。（二）在改革改组改制方面简明描述任期内企业改革改组改制方案制订、实施情况，和产生效果。（三）在生产经营结果方面1和基期比较项目基期数据任期数据任期比基期累计平均增减额增减%主营业务收入主营业务利润营业利润利润总额简明描述任期内各年度各项目标改变原因2和计划或预算或上级下达指标比较项目累计计划实际完成率计划实际完成率计划实际完成率计划实际完成率计划实际完成率主营业务收入主营业务利润营业利润利润总额其它经营指标1其它经营指标2简明描述任期内各年度各指标完成情况（四）在内部控制机制方面简明描述任期内企业内部控制制度制订、实施情况，和产生效果。（关键在财务管理及核实方面）（五）在提升市场竞争力方面简明描述任期内企业提升市场竞争力进行调查研究情况、为提升市场竞争力采取方法和结果。（六）在连续发展能力方面简明描述任期内企业在该方面所做工作四、被审计企业基础财务情况（一）审计前后基础财务数据改变及原因1审计前后基础财务数据改变 项目截止日资产总额负债总额净资产净利润审计前审计后审计前审计后审计前审计后审计前审计后XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日2审计前后基础财务数据改变原因针对每十二个月关键调整事项逐项加以说明。调整分录详见附件3会计账项调整表（审计调整分录）。（二）任期内各年度财务报表项目标改变及原因1资产负债表项目标改变过程及原因分析 截止日项目名称XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日XXXX年12月31日流动资产长久投资固定资产无形资产及其它资产资产类项目小计流动负债长久负债负债类项目小计少数股东权益全部者权益（1）资产变动及原因（2）负债变动及原因（3）全部者权益变动及原因针对每十二个月关键调整事项加以说明。2损益表项目标改变过程及原因分析 对应期间项目名称XXXX年XXXX年XXXX年XXXX年XXXX年主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用财务费用投资收益补助收入营业外收支净额利润总额所得税净利润（1）主营业务收入/成本/毛利变动及原因（2）期间费用变动及原因（3）投资收益变动及原因（4）利润总额变动及原因五、不良资产及潜盈潜亏原因认定（一）不良资产关键披露责任人任职期间企业资产质量变动情况，分别列示不良资产期初数、本期增加、本期降低、期末数，并正确划分不良资产产生原因（主观还是客观）及责任（主管责任、直接责任或无责任）。注意：不良资产既包含预期不能给企业带来经济利益资产、企业还未处理资产净损失和潜亏（资金）挂帐，也包含按企业会计制度要求需要对各类有问题资产计提估计损失金额。（二）潜盈潜亏关键披露任期前遗留和任期内形成潜亏挂帐及应提未提、应摊未摊事项金额，分清责任，并说明对企业以后经营带来潜在影响。六、或有事项（一）抵押和质押1上届遗留项目标处理2本届任期新增项目标决议3任期末分类汇总情况（二）担保1上届遗留项目标处理2本届任期新增项目标决议3任期末分类汇总情况（三）未决诉讼1上届遗留项目标处理2本届任期新增项目标决议3任期末分类汇总情况关键披露作为被告可能产生赔偿责任诉讼，作为原告除尤其重大应予披露外，通常不予披露。（属于正常经营活动，且不缺定性。）（四）其它关键披露被审计单位潜在多种债务风险七、问题和提议（一）资产、负债和经营结果真实性方面逐项描述事实经过、产生原因、造成不良影响及后果；（如有可能指明违反法律法规具体内容或条款）划分清楚企业责任人应该负担直接责任或主管责任；针对问题提出具体、简练、明确提议。（二）财务收支合规性方面（三）资产质量情况方面（四）重大经营活动和经营决议方面（五）经营正当合规性方面（六）其它方面八、其它事项说明依据职业判定披露需汇报给委托方其它重大事项。（可从年审汇报、监事会材料、企业办公会纪要等方面搜集资料。要将关键事项来龙去脉描述清楚，使汇报使用者能够简明清楚获取信息。）九、审计汇报用途此汇报仅供委托单位XXX企业考评干部及了解下属单位经营情况使用，亦可供XXX企业内部管理参考使用，非经本所许可，不得用于其它目标。附件：1任职期间各年度审计调整后资产负债表2任职期间各年度审计调整后利润及利润分配表3会计账项调整表（审计调整分录）中国北京二年月日中国注册会计师：中国注册会计师：