企业内控稽核作业手册模板.doc

内部稽核工作要项工作阶段主 要 工 作 项 目1.完成工作底稿1.1确定工作目标和范围。1.2搜集和分析相关资料。1.3编制或修正【稽核计划】（Audit Program）。1.4编制【稽核工作底搞】(Audit Working Paper)。2.确定改善方案2.1登录【讨论关键】（Disucssion Point）。2.2研疑【稽核提议】(Audit Inquiry)。2.3安排【稽核会议】（Audit Conference）。2.4权责主管确定【稽核汇报】(Audit Report)内容。3.修正内部制度3.1将已确定【稽核汇报】送至相关主观及从业人员。3.2修正相关作业步骤、措施及制度。4.复核改善成效4.1【稽核汇报】生效后，追踪复核【稽核提议】实施效果。4.2若仍有未改善者，内部稽核应依此工作步骤提议改善。二、稽核汇报品质要求【稽核汇报】(Audit Report)是内部稽核人员关键工作统计，亦是提供经营管理者实际情况书面汇报。因为查核工作目标和需要不一样，故【稽核汇报】格式并非一成不变。比如，内部稽核人员有时利用【口头汇报】方法，有时却利用【开卷式汇报】比较合适。怎样撰写一份品质好【稽核汇报】，内部稽核人员必需充足了解，并确实实施以下七大关键点：1.考虑要周详。2.立场要客观。3.内容要正确。4.文字要简明。5.提议要确定。6.汇报要立即。7.用词要合适。三、内部稽核汇报要件基础上，一份完整【稽核汇报】必需含有下列六项要件：1.背景资料请参考附表1。2.查核目标请参考附表1。3.查核范围请参考附表1。4.查核程序请参考附表1。5.关键发觉请参考附表4。6.改善提议请参考附表4。实务上，内部稽核人员只要把【稽核计划】(附表1)，按实际经过做文字上整理，再加上被确定全部【稽核提议表】（附表4），就能够组成一份格式完整【稽核汇报】（附表5）。1. 背景资料介绍被查核部门（或特定工作）营运功效、作业步骤介绍、重大问题等。（以上资料系内部稽核人员在【确定工作目标】过程里拟订。）2. 查核目标以写纲领方法，提醒整个查核工作目标。（以上资料系由内部稽核人员在【搜集及分析】过程里充足了解，而以简明文字 叙述。）3. 查核范围介绍被查核相关资料名称及期间。（以上资料系内部稽核人员在【确定工作范围】过程里拟订。）4. 查核程序这是整个【稽核计划】枢纽。查核程序（Audit Proccdures）系以写纲领方法介绍查核工作细部行动，并以逐条填写【工作底稿编号】、【完成日期】及【查核者署名】来显示内部稽核人员查核过程。必需时，内部稽核人员能够增减查核程序数量，使整个查核计划弹性利用，而且配合实际情况查核。（请参考附表1）5. 关键发觉当【稽核工作底稿】完成时，内部稽核人员必需将查核所得到【发觉关键】（Audit Findings）很快地汇总在【讨论关键表】左侧，并於约定日期和相关主管共同检讨。部门主管对讨论关键见解，必需忠实地记载在【检讨结果】栏内（附表3右侧）。6. 改善提议假如【讨论关键表】内容，已和相关主管沟通，而且双方见解一致，内部稽核人员就能够发出【稽核提议表】（请参考附表4），正式函请相关主管书面确定。四、内部稽核汇报附表附表1【稽核计划】格式附表2【稽核工作底稿】范例附表3【讨论关键表】格式附表4【稽核提议表】格式附表5【稽核汇报】格式附表1【稽核计划】格式 （稽 核 个 案 名 称） 稽 核 计 划 I 背景资料（资讯起源）II 查核目标III 初步调查结果 查核范围 查核周期和费用、人员VI 查核程序V其它程序1.关键发觉汇总於【讨论关键点】2.和相关人员会谈，并登录结论3.研拟【稽核提议】4.其它程序（请简明提出）附表2【稽核工作底稿】范例*制造部制造费用分析表95年1月6月科 目制造费用（金额）差异原因实际（1）预算（2）差异（1）-（2）监工薪资间接人工保养零件物 料折旧（直线法）保 险税 捐97,00030,999 5,000 9,00013,000 2,800 4,20092,00035,000 2,800 1,20013,000 2,800 4,2005,000(5,000)2,2007,800薪资调整人工降低材料市价上涨材料市价上涨无无无161,000151,00010,000：查对【制造部制造费用预算表】无误。 ：查对计算无误。查核结论1. 81年1-6月期间，以制造费用各成本原因实际支出和预算比较，我们得悉监工薪资、保养零件及物料皆超出预算。2. 经成本差异分析，上列超出预算项目可归纳於后：监工薪资 NT $ 5,000 预算差异 制造部高经理同意加强控制保养零件 NT $ 2,200 材料价差 制造部高经理同意加强控制物 料 NT $ 7,800 用量差异 会计部负责深入分析原因3. 经抽查仓库发料单20张，发觉有3张发料单未经现场主任签收，经送会计入帐，违反企业内部控制制度。影本3份例入本工作底稿附件，并请现场主任提出说明。（此点和物料差异合并追踪原因）林文生1995.7.20附表3【讨论关键表】格式*（稽核个案名称）讨论关键发觉关键检讨结果附表4【稽核提议表】格式*内部稽核提议N0._发出日期_致（部门主管）提议专题：关键发觉改善提议（查核者署名）提议确定改善提议已被接收 提议生效日期：_ 改善提议不被接收 理由：确定署名：（部门主管）职 称确定日期：_附表5【稽核汇报】格式*（稽核个案名称）稽核汇报I背景资料II查核目标III查核范围VI查核程序V稽核提议1.（提议专题）关键发觉改善提议2.（提议专题）（查核者署名）票据法概述一、票据法概念及中国票据立法（一）票据概念票据是指出票人依法签发，约定自己或委托付款人在见票时或指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让有价证券。1. 票据是出票人依法签发有价证券。2. 票据以支付一定金额为目标。3. 票据所表示权利和票据不可分离。4. 票据所记载金额由出票人自行支付或委托她人支付。5. 票据持票人只要向付款人提醒票据，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额。（二）票据法概念票据法是指要求票据种类、形式、内容和各当事人之间权利义务关系法律规范总称。（三）中国票据立法概况（一）票据法律关系概念指票据当事人之间在票据签发和转让等过程中发生权利义务关系。（二）票据法律关系主体指票据法律关系当事人。（三）票据法律关系内容指筹建票据法律关系主体依法所享受权利和负担义务。（四）票据法律关系客体指票据法律关系权利上和义务所共同指向对象。三、票据行为（一）票据行为概念指票据关系当事人之间以发生、变更或终止票据关系为目标而进行法律行为。1. 票据行为是在票据关系当事人之间进行行为。2. 票据行为是以设置、变更或终止票据关系为目标行为。3. 票据行为是一个正当行为。（二）票据行为成立有效条件1. 行为人必需含有从事票据行为能力。2. 行为人意思表示必需真实或无缺点。3. 票据行为内容必需符正当律、法规要求。4. 票据行为必需符合要求形式。（1） 相关签章 （2）相关票据记载事项（三）票据行为代理1. 代理概述指代理人在代理权限内以被代理人名义进行活动，其法律后果由被代理人负担一项制度。2. 无权代理代理人未经被代理人授权而以被代理人名义进行活动。3. 越权代理指代理人超越代理权限所进行代理行为。四、票据权利和抗辩（一）票据权利1. 票据权利概念指持票人向票据债务人请求支付票据金额权利。2. 票据权利内容票据权利是以取得一定金钱为目标债权。3. 票据权利取得亦称票据权利发生，行为人正当取得票据，即取得了票据权利。4. 票据权利消亡。5. 票据权利行使和保全票据权利行使是指票据权利人向票据债务人提醒票据，请求实现票据权利行为。票据权利保全是指票据权利人预防票据权利丧失行为。6. 票据权利补救（二）票据抗辩1. 票据抗辩概念指票据债务人依据票据法要求，对票据债权人拒绝推行义务行为。2. 票据抗辩种类3.票据抗辩限制（三）票据伪造和变造1. 票据伪造2. 票据变造汇票一、概念和种类汇票是出票人签发，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人票据。基础当事人：出票人、付款人、收款人种类：银行汇票、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）二、出票（一）出票概念指出票人签发票据并将其交付给收款人票据行为。（二）汇票格式：1. 汇票绝对应记载事项。（1）表明“汇票”字样。 （2）无条件支付委托。（3）确定金额。 （4）付款人名称。（5）收款人名称。 （6）出票日期。（7）出票人签章。2. 相对记载事项（1）付款日期 （2）付款地 （3）出票地3. 汇票法定记载事项（三）出票效力1. 对收款效力。2. 对付款人效力。3. 对出票人效力。三、背书（一）汇票转让和背书汇票转让指汇票持票人以背书或仅凭交付方法而将票据权利让和她人一个票据行为。中国票据法要求汇票转让只能采取背书方法。（二）背书形式1. 相关背书签章和背书日期记载。2. 相关被背书人名称记载。3. 相关严禁背书记载。4. 相关背书时粘单使用。5. 相关背书不得记载内容附有条件背书 部分背书（三）背书连续背书连续是指在票据转让中，转让票据背书人和受让汇票被背书人在汇票签章依次前后衔接。（四）委托收款背书和质押背书1. 委托书款背书2. 质押背书（五）法定严禁背书四、承兑（一）承兑概念承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额票据行为。承兑是汇票特有制度。（二）承兑程序1. 提醒承兑（1）定日付款和出票后定时付款汇票提醒承兑期限。（2）见票后定时付款汇票提醒承兑期限。（3）见票即付汇票提醒承兑问题。2. 承兑成立（1）承兑时间。持票人向付款人提醒承兑后，付款人应即决定是否承兑。（通常3日内）。（2）接收承兑。（3）承兑格式。（承兑文句、承兑签章、承兑日期）。（4）退回已承兑汇票。（三）不单纯承兑（四）承兑效力五、确保（一）确保概念指票据确保，即为票据债务人以外第三人，以担保特定债务人推行票据债务为目标，而在票据上所为一个隶属票据行为。（二）确保当事人和格式1. 确保当事人。2. 确保格式。（三）确保效力1. 确保人责任。2. 共同确保人责任。六、付款（一）付款概念（二）付款程序1. 付款提醒。2. 支付票款七、追索权（一）追索权概念（二）追索权发生原因1. 追索权实质条件。2. 追索权发生形式条件。（三）追索权行使1. 发生追索通知。2. 确定追索对象。3. 请求清偿金额和受领。本票一、本票概述（一）本票概念本票是出票人签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人票据。本票是由出票人约定自己付款一个自付证券，其基础当事人为出票人和收款人。（二）种类：银行本票 记名式 即期二、出票1. 本票绝对记载事项（1）表明“本票”字样。 （2）无条件支付承诺。（3）确定金额。 （4）收款人名称。（5）出票日期。 （6）出票人签章。2. 相对记载事项（1）付款地 （2）出票地三、见票付款本票自出票日起，付款期限最长不得超出2个月。四、对汇票相关要求引用（一）背书和汇票背书完全相同。（二）确保。（三）付款。（四）追索权。支票一、 支票概述（一）支票概念支票是出票人委托银行或其它金融机构见票时无条件支付一定金额给受款人或持票人票据。基础当事人：出票人、付款人、收款人特点：以银行或金融机构作为付款人、见票即付。（二）支票种类二、出票（一） 出票概念（二）出票格式1. 绝对应记载事项：（1）表明“支票”字样。 （2）无条件支付委托。（3）约定金额。 （4）付款人名称。（5）出票人名称。 （6）出票人签章。注：支票金额、收款人名称可补记。2. 相对应记载事项：（1）付款地 （2）出票地（三）出票其它法定条件1. 支票出票人所签发支票金额不得超出其付款时在付款人处实有存款金额。2. 支票出票人不得签发和其预留本名署名式样或印鉴不符支票。（四）出票效力二、 付款：（一）提醒期限支票提醒期为10天。（二）付款（二） 付款责任解除三、 支票准用汇票相关要求（一）出票（二）背书（三）付款（三） 追索权步骤符号说明完整作业步骤 多种事务处理 填制文件或表单 核准或覆核 签章文件或表单 次序 核（批）准文件或表单 控制点 存档 档案（含电子计算机资料档） 按日期次序存档 步骤方向 按编号次序存档 接下而；承上页支出循环 依据生产部门编制生产计划 请购单 送交采购部 采购部门核定后填写订货单 包含对货物竞价、估价、财务对合约核准等。包含进口海关凭证。提供财务还能够分为两联，一联表示发票已到，另一联表示待发票到后随以后附凭证，这么控制暂估货款发票未到情况。 订货单 采购 仓库 财务 货到后仓库依据订货单验收货物 财务部做凭证登记明细帐 验收单仓库 采购 财务 依据资金安排计划通知支付付货款 银行划款后凭证 收 入 循环销售部门接爱订单或开发新用户 视销售方法而定，如外部运输机构，验证相关证件或签署协议视企业需要而定视企业销售方法而定建立用户档案、评定用户信誉销售折扣、帐款回收时间，依据上述情况授权人同意后订货单 仓库 财务 销售 运输部门 出库单 用户签收单 运输部门 财务 用户验收后签字收回 反馈生产部门方便安排 财务部据此开具发标或红字发票 门卫检验出库单，按物发行 反馈 作凭证、记明细帐 对应会计步骤 银行划款 收款方法 支票结算现金或票据 应收帐款帐龄分析 定时转让 售后服务部同意退货时开具退货通知单 退库单或红字出库单 仓库财务 用户一.内部稽核之目标：1.目标和范围内部稽核是组织内部一个独立评定功效，检验及评定组织活动，对组织提供服务内部稽核目标在于帮助组织组员有效解除其责任。为达成此目标，内部稽查对她们提供相关被稽核作业之分析、评定、提议、咨询及咨讯。稽核目标包含促进以合理成本达成有效控制。内部稽核所帮助组织组员包含管理阶层及董事会组员。内部稽核范围应涵盖检验及评定组织内部控制制度之充足性及有效性，及完成所给予责任之绩效品质，内部稽核应：检讨财务及营运资讯可靠性和忠实性，及用以辨识、衡量、分类及报导此等资讯方法检讨现有制度，以确保遵照对组织及汇报有重大影响之政策、计划、程序及法令。检讨保障资产之方法，必需时，并验证此等资产是否存在。评定所使用之资源是否经济及有效。检讨营运或专案，以确定其结果是否和既定目标及目标一致，及照原定计划进行。2.责任和权利内部稽核部门为组织整体一部分，依据高级管理阶层及董事会制订之政策，实施稽核工作。稽核部门之目标、权利和责任应明订于组织内部规章，并取得高级管理阶层及董事会之核可。此项内部规章应明确指出内部稽核部门之目标，列举不受限制工作范围，并申明稽核人员对被稽核作业没有或责任。二.内部稽核之认识：（一）在企业内部组织中地位：内部稽核功效欲求有效发挥，内部稽核人员应独立于被稽核者，超然独立许可稽核人员得以公正无私地作成判定。独立性系透过组织中地位及客观性而成。内部稽核部门在组织中之地位，不能太低，不然，职微言轻，可能难有作为。所以，内部稽核部门在组织中地位应该高到足以确保其克尽稽核职责。比如，在下列情况下，独立性可望加强。1.内部稽核主管对组织内某一个人负责，此人拥有充足之权力，确保稽核范围受限制。对稽核汇报给充足考虑，且对稽核提议事项采取合适之行为。2.能够直接和董事会组员或监察人沟通。3.内部稽核主管之任免，经董事会决议始得为之。4.内部稽核部门之目标，权力和责任，明确记载于组织之内规，并经高级经理阶层及董事会核准。5.内部稽核主管每十二个月将稽核工作计划、人力计划及财务瞀，送请高级管理阶层核准，并送监事会备查。6.内部稽核主管每十二个月最少一次向高级管理阶层及董事会提出稽核工作绩效汇报。（二）在企业内部组织中应饰演之角色观念上，内部稽核人员应独立于被稽核部门或作业，但实务上，内部稽核人员可能被请求实施其份外之事。内部稽核部门实施那些活动应该受到限制。决定于几项原因，包含稽核人员所含有之专业技能，各营运单位经理人含有技能及业务上对此等技能之要求，组织复杂性，和组织对服务需求迫切程度。有些时候，内部稽核人员比组织内任何人更适合于实施某项任务，这些任务可能包含跨部门作业。内部稽核人员因为对广泛控制系统所受训练及累积经验，使她们对组织及内部各单位之管理，更能含有全盘整合见解，而且她们时间需求也较具弹性。所以，一些组织内部稽核部门可能负责评定组织整体之管理及营运绩效。这方面稽核通常称之为“管理稽核”或“绩效稽核”。同理，因为实务上之考虑，内部稽核部门也可能负责或参与一些特定营运控制系统之设计及计划。很多组织内部稽核部门，因为能者多劳，无可避免地在一些情况下，被指派实施部分其稽核职能以外任务。比如一家大型跨国企业，其内部稽核部门雇有好几位电脑资讯系统教授。当企业任何一个部门需要建立一项新管理资讯系统时，高阶管理者通常会要求内部稽核部门指派一位电脑教授负责指挥整个新系统开发，装置及测试作业。这些被指派教授临时被解除其稽核任务，而且当此一新系统开始运作以后，必需经过一合理期间，这位教授才能够对此一资讯系统相关之经营活动加以稽核，以维持其专业上之超然客观。（三）内部稽核之作业程序（1）计划a.制订年度计划依据企业现况及未来发展现有些人力，成本及所需时间季节性原因关键步骤以前年度缺失及关键部门上次稽核日期及其结果财务曝露潜在损失及风险管理阶层要求营运，专案计划，系统及控制重大改变达成营运效益机会稽核人员冲动及其能力b.制订季度实施作业计划c.呈报总经理及董事会核准d.部分稽核工作之计划部分稽核工作之计划通常包含下列8个步骤1.确定稽核目标及工作范围。2.取得被稽核作业之背景资料。3.决定实施稽核工作所需之资源。4.和受查者相关人士讨论此稽核作业。5.必需时实地访查。6.确定稽核程式。7.决定怎样，何时及向谁汇报稽核之结果。8.取得稽核工作计划之核准。（2）实施a.内部控制之了解，测试及评定b.合理稽核技七利用及判定*稽核工作之范围及程度：协调受检部门主管及人员配合。*稽核事项之重大性：重大缺失立即反应单位及其上属主管。*稽核成本及其潜在效益。*稽核程度。c.稽核证据：建立工作底稿，反应缺失，影响，改善提议及受检部门意见。d.电子资料处理稽核（EDP）。e.分析性复核。f.证实性测试利用统计抽样方法。g.发觉和提议稽核人员发觉通常包含实际观察到情况，情况评定标准，问题相关影响，及问题产生原因。提议可能采取四种方法：（1）不改变现有控制系统，因为现有控制系统能充足符合组织所需且据成本效益；（2）加强控制。也就是说，以改善现行控制或加入新控制方法来增加控制成本效益；（3）稽核人员可能提议购置保险来应付一些特定风险，因为这些风险不太可能以增加营运控制系统来加以控制；（4）最终，稽核人员可能提议改变对一些投资要求酬劳率，以反应各投资风险差异。发觉和提议可能系针对整个稽核范围或特定方面。比如营运或专案计划目标及目标是否和组织符合；组织目标及目标是否达成；和所检验活动项目其动作是否符合预期。h.稽核汇报稽核汇报阶段包含将稽核结果文件并将之加以沟通。稽核汇报是稽核工作产物。内部稽核人员信誉大部分系种植系于稽核汇报之品质。因为它表现出稽核人员专业能力和绩效。稽核人员之任何稽核作业，最终均应提出稽核汇报。汇报内容最少应包含稽核目标，范围，发觉和提议。汇报应努力争取客观，简明，具提议性，并重视时效。书面汇报通常常由稽核主管署名后分送总经理，受查者管理阶成和监察人或稽核委员会。外部稽核人员通常也会受到内部稽核汇报副本。稽核汇报可采另一个形式口头汇报。这种方法汇报通常系在受查者召开终止会议时提出，内部稽核人员在终止议上和受查者管理阶层广泛地讨论她们关键稽核发觉。受查者通常有机会回应稽核汇报内发觉和提议。在稽核过程及终止会议，稽核人员和受查者会产生互动，相互对正式汇报提出前初步发觉和提议交换议见。互动有利于找出可能误解，而且在正式汇报前加以处理。有时误解和冲突无法处理。遇此情况，稽核人员通常将受查者之意见或申明书一并列入稽核汇报内，送呈最高管理阶层截夺。稽核人员也可能提出所谓“期中汇报”（Interim report）期中汇报是在稽核实施过程中提出，其目标在指出稽核工作完成和最终汇报提出前需要立即注意问题。此种汇报通常相当简短，在和管理阶层召开会议中提出后，并作成简短备忘录概述稽核人员关键关切所在，内容通常包含观察到之情况、标准、影响、造因和更正提议。期中汇报对于需要时较长稽核工作级具价值。i.稽核汇报准则内部稽核执业准则提供了内部稽核人员汇报稽核结果指导。美中国部稽核协会所公布第二号执业准则公报：“结果之沟通”，提出了下列指导：1.稽核检验结束后，应出具经签字书面汇报，期中汇报能够用书面或用口头；能够正式提出也能够非正式提出。2.内部稽核人员在发出终止书面汇报之前，应将结论和提议先和合适管理阶层讨论。3.汇报应努力争取客观、明确、简练、富有建设性，并重视时效。4.汇报应表示稽核目标，范围及结果；假如适宜，汇报应包含稽核人员意见表示。5.汇报可包含提出潜在改善提议，及对令人满意绩效和更正方法肯定。6.稽核汇报可包含被稽核者对稽核结论或提议见解。j.汇报写作技巧写作目标通常在于通知及影响，此等目标之达成决定于写作品质，通常以清楚易懂来衡量。汇报写作标准以下：1.在开始写作之前先搜集所需咨询2.使用白话文型态3.每一句话保持简短4使用主动语气动词5使用清楚熟悉字6使用合适标题7每段文字不宜太长8使用图表七妇难为无米之炊。写汇报假如欠缺必需事实及数字，势必徒劳无功，空洞而无内容，在写作之前搜集相关资讯，能够使稽核人员无须浪费时间在反复改组及改写。k.口头汇报议程1.解释稽核目标及范围。2.简短解释稽核方法。3.对受查者合作和帮助表示合适肯定。4. 对受查者营运，制度及程序表示合适正面评语。5.讨论稽核发觉及提议并接收所需之回馈。6.指出汇报受文者及汇报收受者。咨询受查者见解，强调机密性。7.告诉受查者何时能够复核及正式发出8.通知受查者期望她们对汇报加以回应。9.讨论用之汇报初稿，于会后收回或告诉受查者小心使用后自行销毁。10.考虑问询受查者对于此次查核有没有任何提议。11.感谢受查者回馈资讯。（3）监督内部稽核主管应对该部门做合适之管理及监督，以维持：1.稽核工作达成最高管理阶层及董事会所核准通常目标及责任。2.内部稽核部门之资源已做最经济有效使用。3.稽核工作品质符合内部稽核执业准则要求。稽核功效有效发挥应有良好计划及充足之协调作业。从稽核工作开始之前，直到提出稽核汇报之时，甚至到事后追踪，全部需要优良行政管理。此处之管理系指进行稽核个案直接相关决议及活动，包含稽核人员工作分配、督导、复核及考绩。（4）复核及追踪在汇报送给受查者后，受查者得有机坐对汇报做合适回应，此时稽核工作似乎已经完成其实不然。和部分稽核案件相关全部活动并未完成，尚须做后续追踪。内部稽核人员应稽核发觉行动加以追踪，以确定稽核所发觉问题业已由管理阶层加以合适并立即处理。为有效完成稽核过程，充足并立即追踪极为关键，不然稽核价值将严重折减。此一阶段工作可采取三种方法：（1）由最高管理阶层和受查者磋商以决定何时及怎样实施稽核人员提出提议；（2）受查者自行决定采取行动；（3）稽核人员于稽核工作完成后过一段时间后，再回过头来检视受查者是否已采取更正行动，或管理阶层和董事会愿意担负不采取更正行动责任。稽核人员并未实际参与前二种方法追踪，在收到稽核汇报后，受查者及其管理阶层共同决定稽核汇报造成影响及采之行动。最终一个方法追踪使稽核人员能调查、评定和汇报稽核结果对营运活动产生效果。有些稽核人员主张追踪工作应由受查单位之管理阶层来实施。因为若由稽核人员直接追踪，则近于参与决议，对受查者在实施提议时，也会造成不妥之压力。决定合适追踪程序时，应考虑之原因包含：1.稽核汇报发觉重大性。2.更正报道情况所需努力及成本之程度。3.万一更正行动失败时可能发生之风险。4.更正行动复杂性。5.所包含时间。一些稽核发觉之事项，其对组织之影响可能相当重大，以至于应由管理阶层立即采取行动。内部稽核人员对此情况应给予亲密监督，直至更正为止。在一些情况下，管理阶层口头或书面反应表示已采取更正行动，内部稽核人员衡诸稽核发觉相对关键性，可能认为其更正行动充足，遇此情况，追踪工作能够延至下次核时再实施。通常追踪程序系采混合方法。实务上，受查者对稽核人员提议事项会以书面回复，尤其当受查者并不一样意稽核人员查核发觉或提议。有些企业或机构要求全部受稽核单位均应限期对稽核汇报提出正式书面回应。有些情况，受查单位可能请求稽核人员表示意见。此种程序有利于保留决议过程诚正及利用组织稽核人员专才。不管使用何种追踪程序，合适追踪是必需，不幸是，有些组织管理阶层对于稽核汇报并未采取足够追踪。稽核汇报往往看后归档了事，缺管道必需追踪，稽核人员将丧失她们声誉及地位，终至对组织毫无贡献。三.内部稽核和注册会计师区分内部稽核是由部门和单位内部设置专职稽核部门实施审计，它是伴随企业规模扩大，内部分级管理出现而逐步形成。内部稽核和注册会计师审计全部是审计体系组成部分，其联络关键表现在二者全部是对被审计单位经济事项进行审计，在很多时候，注册会计师审计需要借助内部稽核，以提升审计效率，而内部稽核部门也常常要求注册会计师审计提供管理提议。不过，注册会计师审计和内部稽核也存在很大区分：1.在审计独立性上，内部稽核受本部门和单位直接领导，仅仅强调和其它职能部门相对独立，和双向独立注册会计师审计差异极大。2.在审计内容和目标上，内部稽核依据本部门和本单位经营管理需要自觉施行；而注册会计师审计则是受托进行。3.在审计内容和目标上，内部稽核内容关键是审查各项内部控制制度实施情况提出各项改善方法；而注册会计师审计依据审计准则，关键围绕会计报表进行，是对会计报表发表审计意见。4.在审计职责和作用上，内部稽核结果只对本部门和本单位负责，只能作为本部门和本单位改善管理参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密；而注册会计师审计需要对投资者，债权人及社会公众负责，对外出具审计汇报含有鉴证作用。兹以现金查核为例，说明二者在处理方法上差异。外部稽核人员着重下列程序：1.验证现金，帐户是否经正确报道。2.确定委托企业内部存在有一套合适授权程序，以确保全部例外情况均经合适核准，而全部分录全部有合适说明及支持。3.确定委托企业之内部控制足以确保现金交易经合适处理，汇报及保管，以预防舞弊及错误之发生。而内部稽核人员则以整体见解来作现金查核。其关键认为现金系销货活动之产物，且现金本身也是一个财货。所以，查核时应该将整个现金交易活动纳入考虑。故内部稽核人员不仅查核外部人员所复核一切要素，而且期望能确定下列事项：1.全部销货交易之款项均能收回，并经过合适之处理、保管及快速存入银行。2.现金能快速利用（以避免持有过多资金）并产生收益或降低成本。3.每一笔支出均能花在刀口上，比如促进职员之工作效率，获取折扣利益（当折扣利益较资金之存息高时），而且每笔支出全部有正当理由。四.现况介绍台湾1.相关法案（详附件）3. 案例说明（详附件）五.内部稽核人员之道德规范内部稽核和会计师一样，是一个专业。所以内部稽核人员从事稽核工作，不仅要有丰富专业知识及技能，还必需含有良好品德。遵守内部稽核专业职业道德规范，对内部稽核角色饰演，及社会地位提升是极为关键。稽核人员发觉该企业总经理使用企业之材料及人力去建造属于个人之房屋。成本已被该企业加以吸收并列为企业之一项费用，此乃甚于总经理指标和同意。稽核人员要法语总经理加以解释，她只能告诉稽核人员这项费用很合适且已获同意。就这么，数十万元属于企业钱被用来假公济私。这种做法，不仅未使股东获益，同时也并未列为主管之额外薪资。稽核人员面对看来似有诈欺之案件，稽核经理该怎样是好？稽核经理有义务告诉法律部门或企业监察人或董事长。假如合适行动并未被采取，那么稽核经理见面临一个困境。内部稽核人员在此时可能会和独立会计师讨论此事，以决定独立会计师到底何种立场。她们可能认为这种事情只是对高级主管一个额外津贴比如游艇、飞机，高级公寓或其它昂贵之物，这些额外赐很多企业全部有一样情况，也未被列为企业主管薪水。在本案例中，稽核经理经过良心及自尊挣扎以后，必需决定合适行动。假如某一个人违法做了一件事能够被接收，则其它人可能起而效尤。碰到这种事情，内部稽核人员若想要遵守职业道德规范，似乎只有职业另谋高就一途。美国及台湾内部稽核协会为促进内部稽核从业人员维持高度行为标准，以有效克尽其职责。特颁布“内部稽核人员职业道德规范”。其关键点以下：1.实施职务时，应努力争取老实、客观及严厉。2.尽忠职守，但不得涉入任何明知非法或不妥活动。3.不得有意从事有玷污内部稽核专业或其服务机构不声誉行为或活动。4.避免从事任何可能和雇主利益冲突或有碍其客观尽职活动。5.不得接收同事、供给商、用户或雇主同业所致赠金钱或礼品，以免损及专业判定。六.结论美中国部稽核执业准则一、超然独立：内部稽查对其所所稽核活动，应维持超然独立。1.组织地位：内部稽核部门在组织内地位，应足够使顺利完成其稽核责任。2.客观性：内部稽核人员实施稽核时，应保持客观。二、专业技术：内部稽核实施，应含有专业技能及专业上应有注意。内部稽核部门1.人员雇用：内部稽核部门所雇用内部稽核人员应含有其工作上所需要专业技能及教育背景。2.知识、技能及纪律：内部稽核部门应含有为达成其任务所必需知识、技能及纪律。3.督导：内部稽核部门应对内部稽核工作之实施，加以合适督导。内部稽核人员4.遵守职业道德规范：内部稽核人员应遵守内部稽核协会所颁布职业道德规范。5.知识、技能及纪律：内部稽核人员应含有从事内部稽核工作所需要知识、技能及纪律。6.人际关系及沟通：内部稽核人员应注意人际关系及做好有效沟通。7.连续维修：内部稽核人员应连续进修，以维持其专业技能。8.专业上应有注意：内部稽核人员於实施稽核工作时，应 专业上应有注意。三、工作范围内部稽核工作范围应包含检验及评定组织内部控制制度健全有效，和达成所给予责任绩效品质。1.资讯可靠及忠实：内部稽核人员应检讨财务及一般资讯可靠性和忠实性，及用以辨识、衡量、分类及报导此等资讯方法。2.政策、计划、程序及法令遵照：内部稽核人员应检讨其现有制度，以确保符合对企业营运及汇报有重大影响政策、计划、程序及法令。3.资产保障：内部稽核人员应检讨保障资产方法，并验证此等资产是否存在。4.资源经济及有效使用：内部稽核人员应评定所使用资源是否经济及有效。5.营运或专业计划目标达成：内部稽核人员应对营运或专案加以检讨，以确定其结果是否和既订目标一致，及照原计划运行。四、稽核工作实施：稽核工作应包含稽核计划、资讯检验和评定、结果沟通及事后追踪。1.稽核计划：内部稽核人员对各项稽核工作均应作好计划。2.资讯检验和评定：内部稽核人员应搜集、分析、解释资讯并作成文件，以支持其稽核结果。3.结果沟通：内部稽核人员应对其稽核工作结果提出汇报。4.事后追踪：内部稽核人员对於提出汇报稽核发觉，应追踪各相关单位是否已采取改善行动。五、内部稽核部门管理：内部稽核主管应妥适管理内部稽核部门。1.目标、权力和责任：内部稽核主管对该部门目标、权力和责任，应有明确书面申明。2.计划：内部稽核主管应制订计划，方便内部稽核部门推行其责任。3.政策及程序：内部稽核主管应制订书面政策及程序，方便其所属人员遵照。