种业股份公司应收及预付款项管理制度样本.doc

浙江森禾种业股份
应收及预付款项管理制度

一、应收及预付款项包含应收帐款、预付帐款、应收票据和其它应收款，是向其它单位和个人索取款项及货物或劳务赔偿要求权。
二、应收及预付款项中除其它应收款外，均产生于购销活动中。
三、应收及预付款项应该按实际发生额记帐。
四、发生应收及预付款项，严禁无授权产生，严格按权限审批。
五、应收帐款
1、应收帐款确定时间和金额：商品、产品或劳务已经提供给用户，即交易已经产生、取得收取货款权利时，依据交易金额，包含发票金额和代垫用户运杂费两部份，按实际赊销数确定金额。
2、中期、年底应收帐款贷方余额应在资产负债表预收帐款中列示，对应预收帐款借方余额在应收帐款中列示。
3、经营业务需发生应收帐款，业务人员应依据用户资信度，确定额度、期限等报总裁或其授权人员审批。
4、相关责任人对经办应收帐款要加强管理，主动催收，并做好对帐、催收统计。
5、如在同意赊销期内不能收回款项，应立即向市埸管理部汇报并说明情况，由企业批复处理意见。属因为工作不力或怠慢，造成可收而未收，给警告并罚款100元。
6、超出赊销期在企业批复处理期限尚不能收回，除无法抗拒原因外，业务人员按该笔应收帐款额1%(但不低于50元不高于元)按月在发薪日进行罚款，产品总监按该笔应收帐款0.5%(但不低于50元不高于5000元)按月在发薪日进行罚款，产品总监直接经办，按上述百分比从高处罚，造成企业直接损失按损款30%负担经济损失赔偿。若发觉舞弊行为，应负担全部损失，并提交司法机关依法处理。
7、经上述处理催收后又收回，返还处理时所扣罚款。
六、应收票据
1、应收票据是企业持有，还未到期兑现商业汇票。
2、应收票据采取按面值计价入帐。
3、带息应收票据应于期末按面值和载明利率计提利息，计提利息增加应收票据帐面值，同时冲减财务费用。应收票据贴现息计入财务费用。
4、应收票据应设置备查簿，按每张票据逐笔登记备查，具体统计票据种类、号码、出票日期、出票人、背书人、付款人、面值、利率、到期日、贴现情况等资料，结清票款时逐笔注销。
5、企业持有未到期应收票据，如有确凿证据不能收回或收回可能性不大时，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提对应坏帐准备。
七、预付帐款
1、预付帐款是预付购货款，应和定金区分。
2、中期、年底预付帐款贷方余额应在资产负债表应付帐款中列示。对应应付帐款借方余额在预付帐款列示。
3、发生预付帐款应和受款方签署书面文件或给相关要约和承诺。管理责任参考应收帐款。
4、发生预付帐款如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到货物，应将其金额转入其它应收款，并计提对应坏帐准备。
八、其它应收款
1、其它应收款核实多种应收赔款、罚款、存出确保金、备用金、垫付款、预付帐款转入等，非企业职员不得在企业借支备用金。
2、会计期末其它应收款贷方余额在资产负债表其它应付款中列示。对应其它应付款借方余额在其它应收款列示。
3、拨出用于投资、购置物资多种款项，不得在本科目核实。
九、坏帐准备
1、坏帐准备提取范围为年末应收款项借方余额，即应收帐款和其它应收款。
2、坏帐损失核实采取备抵法，提取坏帐准备金按年末应收款项借方余额6%提取。各会计期末“坏帐准备”帐面余额和当期期未应提取额有差额，应将其调整相符，调整和提取金额均在管理费用中列支。
3、企业对于不能收回应收款项应该查明原因，对有确凿证据表明确实无法收回应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，由责任部门人员提供符合条件资料、平时催收统计等，统一由财务部审核，报总裁审批后按企业要求权限和程序提交股东大会或董事会或总裁办公会同意作坏帐损失，冲减计提坏帐准备，并追究责任人责任。
4、已确定并已转销坏帐损失，假如以后又收回，应先增加应收款项和坏帐准备，同时再降低应收款项和增加银行存款等相关资产科目。
十、债务重组
债权人根据其和债务人达成协议或法院裁决同意债务人修改债务条件事项为债务重组。包含：
1、以低于债务帐面价值现金清偿债务。
债务人应将重组债务帐面价值和支付现金之间差额，确定为资本公积；债权人应将此差额确定为当期损失。
2、以非现金资产清偿债务。
债务人应将重组债务帐面价值和转让非现金资产帐面价值和相关税费之和差额，确定为资本公积或当期损失；债权人应按重组债权帐面价值作为受让非现金资产入帐价值。
3、债务转为资本。
债务人应将重组债务帐面价值和债权人放弃债权而享受股权份额之间差额，确定为资本公积；债权人应将重组债权帐面价值作为受让股权入帐价值。
4、修改其它债务条件。如延长偿还期并加收利息、延长偿还期并降低债务本金或债务利息等。
假如重组帐面价值大于未来应付金额，债务人应将重组帐面价值减记至未来应付金额，减记金额确定为资本公积，债权人将此减记金额计入当期损失；假如重组债务帐面价值等于或小于未来应付金额，债务人、债权人均不作帐务处理，
假如修改后债务条款包含或有支出，债务人应将或有支出包含在未来应付金额中。或有支出实际发生时，应冲减重组后债务帐面价值；结算债务时，或有支出如未发生，应将该或有支出原估量金额确定为资本公积。债权人包含或有收益，不应将或有收益包含在未来应收金额中；或有收益实际收到时，作为当期收益处理。
5、以上两种或两种以上方法组合。
应依据债务清偿次序进行会计处理，通常按现金清偿、非现金资产清偿、债务转资本、修改债务条件次序。
十、每笔应收及预付款项全部应落实到责任人立即结算。业务部门每个月和债务人查对一次，将查对资料交财务一份，每六个月由财务部门统一函证一次。业务部门、财务部门应保留查对、催款、函证等资料。如属人为原因玩忽职守造成损失，追究责任人及相关领导经济和行政责任，直至追究法律责任。
十、为统一内部往来核实，增设“内部往来”科目，本科目为借方科目，核实范围包含企业本部和分企业往来、分企业和分企业往来。
十一、本制度由企业财务部负责解释和修订。从公布之日起试行。