出口退税全流程概论模板.doc

出口退税全步骤 转贴 -02-11 10:29:26 字号：大 中 小 我外贸经历出口退税全步骤前提：本企业有进出口权外贸企业，通常是自营，出口一批货物到国外，所以有了以下出口步骤，提供给大家，期望给初学者一个经验总结：1.制作形式发票金额USD：1109.24）给国外，同时附汇款路线图，前T/T国外付款USD：1090.24（其中差额为银行费用）给本企业。2.向中国工厂购置原料，价款：8002.20元。同时将出口退税登记证，工商营业执照，进出口权证书，海关登记证，增殖税发票资料等传真工厂，方便办理缴款专用通知书和增殖税发票。（不需要法定商检）3.向货代委托定仓，同时制作正本发票，装箱单，出口报关单，报关委托书，海运货物委托书。（同时，经过电子口岸网上申请核销单，现场领取，和网上出口口岸立案）。4.收到工厂货物，托运到货代已经联络好仓库，填写仓库收货单证，将货物交给仓库方便装箱（本企业是拼箱）。同时填写并确定托运单，和提单。（电放提单，顺便出具电放保函）5.购置保险，领取正本保险单和付款通知书。6.出口货物。7.工厂缴款专用书和税单抵达：税单总额：8002.20（成本：6839.48，税：1162.72）专用缴款通知书为：6839.48*0.068=465.098.领取核销单，报关单，和凭收汇凭证单，银行对外收汇申报单，到银行换取收汇水单在电子口岸网上申报核销后去外汇管理局现场核销。9.核销后，将相关核销数据向国税局申报。10将数据输入国税电子申报盘片，制作软盘，等候国税局通知。11带书面单据：报关单，外销发票（自己制作），核销单，缴款专用书，增殖税发票，现场办理。12确定后退税。本企业确定为报关单上FOB金额为USD：1075.96，退税为：RMB：1025.92（15%退税率）（6839.48*0.15=1025.92）外贸企业出口退税1、什么是出口退税？ 答：出口退税是在国际贸易业务中，对中国报关出口货物退还或免征在中国各生产步骤和流转步骤按税法要求缴纳增值税和消费税，即对出口货物实施零税率。它是国际贸易中通常采取并为各国接收、目标在于激励各国出口货物公平竞争一个税收方法。2、享受退（免）税出口货物范围有哪些？答：出口货物退（免）税管理措施要求：对出口凡属于已征或应征增值税、消费税货物，除国家明确要求不予退（免）税货物和出口企业从小规模纳税人购进并持一般发票部分货物外，全部是出口货物退（免）税货物范围，均应给予退还已征增值税和消费税或免征应征增值税和消费税。3、享受退（免）税货物出口贸易方法有哪些？答：享受退（免）税货物出口贸易方法大致有：通常贸易，进料加工贸易，易货贸易，赔偿贸易，小额边境贸易，境外带料加工贸易，寄售代销贸易等。4、享受出口货物退（免）税企业有哪些？答：现在享受出口货物退（免）税企业具体有下列几类：第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位同意有进出口经营权外贸企业，含外贸总企业和到异地设置经对外贸易经济合作部同意有进出口经营权独立核实分支机构。第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位同意有进出口经营权自营生产企业和生产型集团企业。第三类是外商投资企业。第四类是委托外贸企业代理出口企业。 第五类是特定退税企业。这类企业有：（1）将货物运出境外用于对外承包项目标对外承包工程企业；（2）对外承接修理修配业务企业；（3）将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇外轮供给企业、远洋运输供给企业；（4）在中国采购货物并运往境外作为在国外投资企业；（5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，经过国际招标方法中标机电产品企业；（6）境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件企业；（7）利用中国政府援外优惠贷款和合资合作项目基金方法下出口货物企业；（8）对外进行赔偿贸易项目和易货贸易，和对港澳台贸易而享受退税企业；（9）按国家要求计划向加工出口企业销售“加工出口专用”钢材列名钢铁企业；（10）国家旅游局所属中国免税品企业统一管理出境口岸免税店；（11）外商投资企业采购国产设备；（12）为国外航空企业生产并供给航空食品中国航空供给企业；（13）向中国海上石油天然气开采企业销售列明海洋工程结构物产品中国生产企业。 5、享受退（免）税出口货物通常应含有那些条件？答：享受退（免）税出口货物通常应含有以下四个条件：（1）必需是属于增值税、消费税征税范围货物； （2）必需是报关离境货物；（3）必需是在财务上作销售处理货物；（4）必需是出口收汇并已核销货物。6、出口货物退（免）税计算方法有哪些？答：现行出口货物增值税退（免）税措施关键有四种：（1）“免、退”税，即对本步骤增值部分免税，进项税额退税。现在，外（工）贸企业、部分特定退税企业实施此措施。应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额退税率 或 = 出口货物数量加权平均单价退税率其中从小规模纳税人购进出口货物应退税额计算：应退税额 = 一般发票所列（含增值税）销售金额/（1+征收率）6%或5%（2）“免、抵、退”税，即对本步骤增值部分免税，进项税额准予抵扣部分在内销货物应纳税额中抵扣，抵扣不完部分实施退税。现在，生产企业实施此措施。（3）“免、抵”税，即对本步骤增值部分免税，进项税额准予抵扣部分在内销货物应纳税额中抵扣。销售“以产顶进”钢材列名钢铁企业实施此措施。（4）免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。对出口卷烟企业、小规模出口企业等实施此措施。出口货物消费税，除要求不退税应税消费品外，分别采取免税和退税两种措施：（1）对有进出口经营权生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口应税消费品，对没有进出口经营权生产企业委托出口应税消费品，一律免征消费税。（2）对外贸企业收购后出口应税消费品实施退税。从价定率征收，应退消费税=出口销售收入消费税税率从量定额征收，应退消费税=出口销售数量消费税单位税额7、特准退（免）税业务包含哪些？答：（1）对外承包工程企业运出境外用于对外承包项目标货物；（2）对外承接修理修配业务企业用于对外修理修配货物；（3）外轮供给企业、远洋运输供给企业销售给外轮、远洋国轮而收取外汇货物；（4）企业在中国采购并运往境外作为在国外投资货物；（5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，经过国际招标由中国企业中标机电产品；（6）对境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件；（7）利用中国政府援外优惠贷款和合资合作项目基金方法下出口货物；（8）对外赔偿贸易及易货贸易、小额贸易出口货物；（9）对港澳台贸易货物；（10）列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口货物钢材；（11）从1995年1月1日起，对外国驻华使馆、领事馆在指定加油站购置自用汽油、柴油增值税实施退税；（12）保税区内企业从区外有进出口经营权企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口货物；（13）对保税区外出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地货物；（14）从1995年7月1日起，对外经贸部同意设置外商投资性企业，为其所投资企业代理出口该企业自产货物，如其所投资企业属于外商投资新企业及老企业新上项目，被代理出口货物可给退（免）税；如其所投资企业属于前其出口货物要求继续实施免税老企业被代理出口货物在前实施免税；（15）从1996年9月1日起，对国家旅游局所属中国免税品企业统一管理出境口岸免税店销售卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品（包含药品）等六大类国产品；从11月1日起，对国家旅游局所属中国免税品企业统一管理出境口岸免税店销售货物（除国家要求不许可经营和限制出口商品以外）。（16）从1997年12月23日起，对外国驻华使（领）馆及其外交人员购置列名中国产物品；（17）从1999年9月1日起，对国家经贸委下达国家计划内出口原油；（18）从1999年9月1日起，外商投资企业采购国产设备；（19）从7月1日起，对出口企业出口甲胺磷、罗菌灵、氰戊菊脂、甲基硫菌灵、克百威、异丙咸、对硫磷中乙基对硫磷等货物；从年月日起，种农药出口准予按现行出口货物退税相关要求办理退税，并适用出口退税率；上述出口农药海关商品码为、。 （20）出口企业从小规模纳税人购进并持一般发票抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货物。（21）从1月1日起，对中国航空供给企业生产并销售给国外航空企业航空食品；（22）从5月1日起，中国生产企业和中国海上石油天然气开采企业签署购销协议所包含海洋工程结构物产品。8、享受出口退税税种包含哪些？答：中国出口货物退（免）税仅限于间接税中增值税和消费税。9、现行出口退税税率有多少种？答：退税率是出口货物实际退税额和计税依据之间百分比。它是出口退税中心步骤，表现国家在一定时期经济政策，反应出口货物实际征税水平，退税率是依据出口货物实际整体税负确定，同时，也是零税率标准和宏观调控标准相结合产物。从1月1日起，中国对不一样出口货物关键有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税，要求出口退税率为货物，按退税率实施；要求出口退税率高于货物一律按退税率实施。10、什么是出口货物退（免）税登记？答：出口货物退（免）税登记是出口货物退（免）税管理一个关键组成部分。依据中国税收征收管理法和出口货物退（免）税管理措施要求，出口企业必需办理出口企业退税登记证。办理出口企业退（免）税登记是退税机关了解出口企业组织结构、经营范围、法人地位、资产规模等情况，确定出口企业是否含有退（免）税资格有效路径。凡未办理出口货物退（免）税登记企业一律不予办理出口货物退（免）税。11、出口货物退（免）税登记时限是怎样要求？答：出口企业应持有权部门及其授权单位同意其出口经营权批件和工商营业执照于同意之日起30日内或发生出口业务之日起30日内，向所在地主管出口退税税务机关办理退税登记证。12、办理出口企业退（免）税登记需提供哪些资料？答：依据国税发1994031号及相关政策要求，出口企业应在要求时间内，领取填报出口企业退税记录表，并依据具体情况，持以下资料原件及复印件到所在地主管出口退税税务机关申请办理退（免）税登记证： （1）有进出口经营权内资企业需提供外经贸部及其授权单位同意并授予其进出口经营权批件；外商投资企业需提供中国外商投资企业同意证书；实施进出口经营权登记制国有、集体生产企业，需提供省级外经贸主管部门颁发生产企业自营进出口权登记证书；（2）国家工商行政管理部门核发企业法人营业执照（副本）；（3）主管征税国家税务机关核发税务登记证（副本）；（4）主管海关核发自理报关单位注册登记证实书；（5）出口企业开设基础账号、退税账户和银行开户证实；（6）外经贸部同意使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口批文（援外出口企业用）；（7）委托出口协议（无进出口经营权生产企业用）；（8）中标单位所在地国家税务局签发中标证实通知书（无进出口经营权中标企业用）；（9）分部门申报退税部门代码书面申请；（10）主管税务机关要求提供其它证件、资料。上述15项资料为取得自营进出口权出口企业提供，68项资料为特许办理退（免）税登记企业提供，第9项为分部门申报退税企业提供，第10项为全部办理退（免）税登记企业均需提供。13、出口企业在什么情况下需要办理变更退（免）税登记？怎样办理？答：依据国税发1994031号及相关政策要求，出口企业改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方法、开户银行及账号等退（免）税登记事项，应自工商行政管理机关办理变更登记或相关同意宣告变更之日起30日内，到退税机关领榷变更登记申请表，办理退税变更登记手续。 需提供资料以下：（1）列明变更内容出口企业退税记录表；（2）同意文件、证实资料；（3）主管国税机关核发税务登记证（副本）；（4）工商营业执照；（5）原核发出口企业退税登记证正、副本；（6）税务机关要求报送其它证件、资料。14、什么情况下需办理注销退（免）税登记？怎样办理？答：出口企业发生破产、解散、撤销和其它依法应该终止退税事项情况，须在同意撤并之日起30日内，向工商行政管理机关办理注销登记前，持出口企业退（免）税注销登记申请汇报、上级主管部门批文和原出口企业退税登记证申报办理出口退税注销登记。退税机关按要求对其清算退税款后，注销并收回原签发出口企业退税登记证。15、退（免）税登记证验证、换证是怎样要求？答：主管税务机关每十二个月组织一次对出口企业退税登记证查验工作，每三年组织一次出口企业退税登记证换证工作。16、出口企业遗失出口企业退税登记证怎么办？答：出口企业遗失出口企业退税登记证，应该书面汇报主管出口退税税务机关并登报公告申明作废，同时申请补发。17、未按要求办理退税登记会受到何种处罚？答：未按要求办理退税登记,按国家税务总局国税发199820号文件要求，除令其限期纠正外，处以1000元处罚。18、什么是“免、抵、退”税？答：实施“免、抵、退”税措施“免”税，是指对生产企业出口自产货物，免征本企业生产销售步骤增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还进项税额，抵顶内销货物应纳税额；“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完部分给予退税。19、“免、抵、退”税管理措施适适用于哪些企业？答：“免、抵、退”税管理措施适适用于独立核实，经主管国税机关认定为增值税通常纳税人，而且含有实际生产能力企业和企业集团生产企业。包含有出口经营权生产企业和无出口经营权生产企业及生产型外商投资企业。20、哪些货物出口可实施“免、抵、退”税管理措施？答：可实施“免、抵、退”税管理措施出口货物包含:（1）生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物；（2）生产企业承接国外修理修配业务和利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方法中国企业中标或外国企业中标后分包给中国企业机电产品；（3）生产企业出口视同自产产品外购货物；（4）中国航空供给企业生产并销售给国外航空企业航空食品；（5）中国生产企业和中国海上石油天然气开采企业签署购销协议所包含海洋工程结构物产品。21、“免、抵、退”税基础计算公式是什么？答：“免、抵、退”税基础公式计算公式为：当期不予抵扣或退税税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（征税率-退税率）当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税税额）-上期未抵扣完进项税额(1)应退税额计算如当期应纳税额0，则：当期应退税额=0如当期应纳税额0，且当期应纳税额绝对值当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率，则：当期应退税额=当期应纳税额绝对值如当期应纳税额0，且当期应纳税额绝对值当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率结转下期继续抵扣进项税额=当期未抵扣完进项税额当期应退税额（2）免抵税额计算免抵税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率当期应退税额当期是指一个纳税申报期；征税率和退税率是指复出口货物征税率和退税率。22、“进料加工”贸易方法出口货物“免、抵、退”税计算公式是什么？答：生产企业以“进料加工”贸易方法进口料件加工复出口货物，计算“免、抵、退”税基础公式为：当期不予抵扣或退税税额 =当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（征税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税率 -退税率）当期应纳税额 =当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税税额）-上期未抵扣完进项税额（1）应退税额计算如当期应纳税额0，则：当期应退税额=0如当期应纳税额0，且当期应纳税额绝对值（当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率-当期进口料件免抵退税抵减额，则：当期应退税额=当期应纳税额绝对值如当期应纳税额0，且当期应纳税额绝对值（当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率-当期进口料件免抵退税抵减额，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率-当期进口料件免抵退税抵减额结转下期继续抵扣税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额（2）免抵税额计算免抵税额 =当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率 -当期进口料件免抵退税抵减额 -当期应退税额当期是指一个纳税申报期；征税率和退税率是指复出口货物征税率和退税率。海关核销免税进口料件组成计税价格 =货物到岸价+海关实征关税+海关实征消费税23、“当期免抵退税抵减额”怎样计算？答：当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率。免税购进原材料=中国购进免税原材料+进料加工免税进口料件。中国购进免税原材料：是指购进属于增值税暂行条例及其实施细则中列名且不能按免税金额计算进项税额免税货物。进料加工免税进口料件=直接进口用于复出口进口料件+代理进口用于复出口进口料件+用于复出口深加工结转进口料件。进料加工免税进口料件按组成计税价格计算确定，其组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税+实征消费税。24、“当期免税进口料件组成计税价格”怎样计算确定？答：当期免税进口料件组成计税价格确实定有两种方法：一个是按购进法处理，另一个是按实耗法处理。现在，本省采取是“实耗法”来计算确定当期免税进口料件组成计税价格，即先按计划分配率来计算，待进料加工手册核销后，用实际分配率来调整，其具体计算公式以下：当期免税进口料件组成计税价格=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价计划分配率。计划分配率=（计划进口总值/计划出口总值）100%。计划进口总值、计划出口总值依据进料加工登记手册注明金额确定。计划分配率最大值为100%。25、采取计算机管理“当期免抵退税抵减额”怎样确定？答：采取计算机管理，当期免抵退税抵减额由以下内容组成：（1）当期出具生产企业进料加工贸易免税证实上注明“免抵退税抵减额”。（2）当期出具生产企业进料加工贸易免税核销证实上注明“免抵退税抵减额”。（3）当期出具视同进料加工免税证实上注明“免抵退税抵减额”。（4）当期出具出口货物退运已办结税务证实上注明“免抵退税调整额”。（5）上期结转还未抵扣完免抵退税抵减额。“免税证实”上注明免抵退税抵减额=当期审核经过出口货物离岸价外汇人民币牌价计划分配率出口货物退税率。“免税核销证实”上注明免抵退税抵减额=某手册免税进口料件组成计税价格总值出口货物退税率该手册累计已出具“免税证实”上免抵退税抵减额。某手册免税进口料件组成计税价格总值=该手册审核经过直接出口总值实际分配率。实际分配率（实际申报进口总值-剩下边角余料金额-结转至其它手册料件金额-其它降低进口料件金额）/（直接申报出口发票总值+结转至其它手册成品金额+剩下残次成品金额+其它降低出口成品金额）100%实际进口总值包含原材料调拨、进料退货、进料转内销等用红字冲减部分。“视同进料加工免税证实”上注明免抵退税抵减额=代理进口料件金额复出口货物退税率+中国购进免税原材料免税原材料退税率+钢材以产顶进金额复出口货物退税率+国产棉金额退税率+其它视同进口料件金额复出口退税率。26、“视同进料加工”贸易怎样计算“当期免抵退税抵减额”？答：视同进料加工贸易免抵退税计算比照“进料加工”复出口货物计算方法计算，只是“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”和“进料加工”复出口货物内容不一样，“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”计算公式为：免抵退税扣减额免税购进原材料价格出口货物退税率不予免抵税额扣减额免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率）视同进料加工贸易，采取“实耗法”进行计算，即：企业在购进免税原材料时，到主管退税机关申请办理生产企业视同进料加工贸易免税证实，企业在取得生产企业视同进料加工贸易免税证实当月，直接将“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”并入公式计算。27、在实际工作中，怎样计算确定应免抵税额和应退税额？答：生产企业在货物出口并做销售后，在向主管征税机关办理征（免）税申报（免抵退预申报）时，必需依据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税税额”；收到主管退税机关出具生产企业进料加工贸易免税证实、生产企业进料加工贸易免税核销证实和视同进料加工贸易免税证实，依据所审批“不予抵扣税额抵减额”，用红字冲减“进项税额转出”科目。当期应免抵税额和当期应退税额怎样计算确定,有以下处理方法：方法一：依据当月收到主管退税机关出具生产企业免抵退税审批通知单，按通知单中“当期免抵税额”和“当期应退税额”数确定,并进行账务处理。方法二：办理免抵退税正式申报时，先按当期生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表上“当期免抵税额”和“当期应退税额”申报数确定,并进行账务处理。收到主管退税机关出具生产企业免抵退税审批通知单，和所对应申报所属期进行查对，对通知单中审批数和所对应申报所属期差额数，进行调整并进行账务处理(审批数小于申报数其差额用红字调整,审批数大于申报数其差额用蓝字调整)。方法三：在货物出口当月，在办理征（免）税申报（预免预抵）时，先依据生产企业出口货物免税明细申报表上“当期应预免抵退税额”和“当期免抵退税抵减额”，计算“当期应预免抵退税额”，再依据当月生产企业增值税纳税情况汇总表上“当期应纳税额”,计算确定“当期预免抵税额”和“当期应退税额”,并进行账务处理。收到主管退税机关出具生产企业免抵退税审批通知单，和所对应预申报所属期进行查对，对通知单中审批数和所对应预申报所属期差额数，进行调整并进行账务处理(审批数小于申报数其差额用红字调整,审批数大于申报数其差额用蓝字调整)。28、“进料加工”和“视同进料加工”贸易方法出口货物“免、抵、退”税在实际工作中是怎样利用？答：在具体操作过程中，属于“进料加工”和“视同进料加工”贸易方法出口货物，在办理征（免）税申报时（预免抵），因为无法确定“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”，均根据“通常贸易”出口货物方法，依据账面数根据免抵退税基础计算公式，计算不予免抵或退税税额。假如采取上述方法二地域企业还要计算当期应纳税金、应退税额和免抵税额。对应参与计算“当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税率-退税率）”、“免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率）”（即“不得抵扣税额抵减额”）和“当期海关核销免税进口料件组成计税价格退税率）”、“免税购进原材料价格出口货物退税率”（即“免抵退税扣减额”），以收到主管退税机关出具生产企业进料加工贸易免税证实和进料加工贸易免税核销证实、生产企业视同进料加工贸易免税证实当月，按所核定“不得抵扣税额抵减额”、“免抵退税抵减额”，并入当月免抵税计算公式进行计算：当期不予抵扣或退税税额=当期出口货物人民币金额（征税率-退税率）不予抵扣税额抵减额29、生产企业货物出口后应在什么时间做销售收入？答：生产企业出口货物不管以何种方法报关出口，均以货物实际出口取得提单并向银行办妥交单手续日期，作为出口货物销售收入实现时间记载出口销售账。30、出口货物应使用什么汇率将外币金额折成人民币金额？答：生产企业出口货物不管以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率，均按财务制度要求汇率直接折算成人民币，生产企业能够采取当月1日或当日汇率作为记账汇率（通常为中间价），确定后报主管税务机关立案，在一个清算期内不得调整。 31、“免、抵、退”税计税依据是什么？答：生产企业出口货物销售收入，以离岸价（FOB价）作为记账基础，并以此为计税依据计算“免、抵、退”税。不管出口货物采取何种价格成交，均按实际成交价做出口收入，对以到岸价（CIF）或成本加运费价（C&F）成交，按实际支付境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入按月办理“免、抵、退”税手续。支付境外运费、保险费、佣金不得冲减内销收入计算销项税额。 32、“免、抵、退”税申报要经过哪几道步骤？答：生产企业在货物自营和委托代理出口后，因为退（免）税所需法定凭证不能立即收齐，所以，生产企业出口货物办理免、抵、退申报包含预申报和正式申报两个步骤，即在货物出口并做销售当月，依据当月实际出口收入，向主管征税机关申请办理征（免）税申报(即免抵退预申报)，在所出口货物办理免抵退所需法定凭证收齐后向主管退税机关申请办理免抵退税正式申报。33、“免、抵、退”税计算日期是怎样要求？答：生产企业出口货物“免、抵、退”税，实施按月为一个计算期间，采取方法一地域企业，以当月收齐退（免）税所需法定凭证出口收入和当月纳税数据计算应退税额和应免抵税额，对当年出口在第二年收齐退（免）税所需法定凭证出口收入，统一并入所要求第13月进行计算。采取方法二地域企业依据当月出口货物账面出口收入和当月纳税数据计算当月应退税额和应免抵税额。34、假如当月没有出口收入，是否要进行“免、抵、退”税申报？答：假如企业当月没有出口收入，是否办理免抵退税申报，分两种情况：（1）对出口货物免税明细数据和纳税数据直接从征收机关征管系统中读取地域：当月没有出口，需要办理征（免）税申报(“免、抵、退”税预申报)，所申报出口货物免税明细数据填录“0”，不需要办理免抵退税正式申报。（2）对出口货物免税明细数据和纳税数据不直接从征收机关征管系统中读取地域，当月没有出口，既要办理征（免）税申报(“免、抵、退”税预申报)，又要办理免抵退税正式申报。35、出口货物离岸价以什么口径进行账务处理，并进行“免、抵、退”税计算？答：因为在实际操作中，货物出口有按离岸价、有按到岸价进行结算。按到岸价结算业务，在按要求做销售时，需支付境外运保费常常还未支付，实际离岸价在当月无法确定，为了如实反应企业实际收入情况，确保“免、抵、退”税计算正确性，依据会计制度要求，企业在货物出口后，不管是按什么价格结算，应按出口发票上金额做出口收入，实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证当月，冲减出口收入。36、新发生出口业务生产企业，“免、抵、退”税计算有什么要求？答：新发生出口业务生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。37、货物出口后，办理免抵退税预申报和免抵退税正式申报时间要求是什么？答：生产企业出口货物不管何种方法报关出口，均以货物实际出口并取得提单当月，作为出口货物销售收入实现时间记载出口销售账，并向主管征税机关办理免抵退税预申报，在货物出口并做销售，办理过免抵退税预申报后六个月内，必需向主管退税机关办理免抵退税正式申报。自货物报关出口之日起超出6个月未收齐相关出口退(免)税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续，主管国税机关视同内销货物计算征税。对已征税货物，生产企业收齐相关出口退(免)税凭证后，应在要求出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未经过，主管国税机关不再办理退税。38、办理免抵退税预申报(免税申报)应提供哪些凭证资料？答：生产企业在货物报关离境并在财务上作销售后，依据出口发票记载出口货物数量、金额等内容，按月填报以下申请表并生成相关电子数据，在法定纳税期限内，向主管征税机关办理免抵退税预申报及应纳税额申报手续。（1）增值税纳税申报表；（2）生产企业出口货物免税明细申报表及电子数据，内附出口商品专用发票，按此申报表序号装订成册；（3）生产企业进料加工抵扣明细申报表及电子数据。内附生产企业进料加工贸易免税证实生产企业进料加工贸易免税核销证实和视同进料加工贸易免税证实，按此申报表序号装订成册；（4）主管征税税务机关要求报送其它征免税申报资料。生产企业出口货物免税明细申报表、生产企业进料加工抵扣明细申报表作为增值税纳税申报表附表，其表式和电子数据，能够经过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生。39、办理免抵退税正式申报应提供哪些凭证资料？答：生产企业在收齐出口货物退（免）税所需法定凭证（采取免抵退税计算方法二地域为收齐已办理预免、预抵同一所属月份凭证）后，按月提供以下资料，在要求申报期限内，向主管退税税务机关办理退税申报手续。（1）生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表及电子数据；（2）生产企业出口货物退税明细申报表及电子数据。其中内附以下凭证：出口货物报关单（出口退税专用）；出口收汇核销单（出口退税专用）；出口商品专用发票；出口货物销售明细账；代理出口货物证实。（3）生产企业进料加工贸易免税申请表及电子数据；（4）生产企业进料加工进口料件明细申报表及电子数据，内附进口货物发票(复印件)、进口货物报关单(复印件)，并按明细申报表序号装订成册；（5）生产企业进料加工登记申报表及电子数据，内附进料加工手册登记及复印件和加工贸易业务同意证（复印件）；（6）生产企业进料加工手册登记核销申请表及电子数据，内附进料加工结案通知书；（7）生产企业增值税纳税情况汇总表及电子数据；（8）主管退税税务机关要求报送其它退免税申报资料。上述多种申报表及电子数据，能够经过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生。40、生产企业出口货物免税明细申报表填报内容和要求是什么？答：免税明细数据关键是依据出口发票及其所对应出口报关单上相关内容逐条录入。具体说明以下：主表中所属期：依据出口货物申报月份填报，共6位，前4位为年份，后2位为月份，此字段和商品代码库中退税率更改年月一起控制某商品退税率。主表中申报序号：由系统自动产生，共6位，显示000001、000002,申报序号许可修改，如序号输入不足6位，请前补零。应确保“企业代码+所属期+申报序号”唯一。主表中出口发票号：依据企业开具出口货物外销发票号码录入，如属运保佣，无出口发票号码，也必需录入，此字段必需录入，不能为“空”。主表中出口日期：按出口发票注明出口日期填报。主表中贸易性质码：录入时按下拉框，在此菜单中选定，也可直接录入代码，假如“贸易性质码”为10，13，15，19、22、23、27，30时，“不予抵扣税额”按计算公式计算；如贸易性质码为“14-来料加工装配贸易”，则不计算不予抵扣税额；如运保佣，由原来录入“39”，统一更改为“98”。主表中贸易性质：贸易性质码确定后，系统将自动带入贸易性质码所对应贸易性质名称。主表中出口发票人民币金额，依据企业开具出口货物外销发票上注明人民币金额累计数录入，如属“运保佣”，用负数录入，此字段不能为“空”。主表中记账凭证号：依据入账会计凭证录入。主表中调账标志：按业务入账性质选择填报。假如“调账标识”为“国外费用冲减”或“贸易性质码”选定“来料加工装配”、“间接出口”，则“人民币金额”能够输入，不然，“人民币金额”不能够输入。假如“调账标识”为“国外费用冲减”，则“出口发票号”可为空,不然“出口发票号”不可为空。（要求填写计算当月支付境外运费、保险费和佣金明细数据地域，支付运、保、佣不得填报“国外费用冲减”）从表中序号：是指在同一出口发票项下申报序号，由系统自动产生，共4位，显示为0001、0002，如序号输入不足4位，请前补零。从表中报关单号：依据出口报关单上“9位或18位海关编号+0+2位项号”录入，在无“代理出口证实”情况下，必需录入。如录入报关单和以前录入月份或本期申报报关单出现反复时，计算机会自动提醒“输入报关单和以前申报报关单反复，是否继续？”。从表中代理出口证实号：依据已取得受托方所在地税务机关开具“代理出口货物证实”上编号录入，录入代理出口证实“证实编号+0+2位项号”，在不录入报关单号码情况下，必需录入。从表中商品代码：按出口报关单所列商品代码录入，同时需确保此商品代码在商品代码库中为基础商品代码，若不是基础商品码，应依据商品代码库中代码补加后1-3位代码，确定为商品码。从表中商品名称：商品代码确定后，系统将自动带入商品代码所对应商品名称。从表中计量单位：商品代码确定后，系统将自动带入商品代码所对应商品名称和计量单位。从表中出口数量：依据出口货物报关单或代理出口证实上所列出口数量录入。从表中外币代码：系统默认美元，不然在下拉式菜单上选定。从表中外币币别：外币代码确定后，系统将自动带入外币代码所对应外币币别。从表中外币金额：依据出口报关单或代理出口证实上所列外币金额录入。从表中外币汇率：按出口企业入账汇率录入。从表中报关单人民币金额：本表计算（外币金额外币汇率），不需人工录入。从表中美元汇率：采取其它外币结算应换算成美元汇率录入（一个企业在一个申报期内，美元汇率应保持不变）。从表中美元金额：本表计算（报关单人民币金额/美元汇率），不需人工录入。从表中出