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第 八 章　税收法律制度基础（答案解析）
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一、单项选择题。

1.在税制要素中，能表现国家政策要求，直接关系到国家财政收入多少和纳税人负担程度是（  ）。
A．征税人
B．纳税人
C．征税对象
D．税率
【您答案】 
【正确答案】 D
【答案解析】  税率高低直接表现国家政策要求，直接关系到国家财政收入多少和那纳税人负担程度，是税收法律制度关键要素。

2.税收行政法规是由（  ）审议经过。
A．全国人大
B．全国人大常委会
C．国务院
D．国有税务总局
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议经过后，以议案形式提交全国人民代表大会常务委员会相关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议经过。

3.在税收法律关系中，主体权利和义务共同指向对象是（  ）。
A．税收法律关系主体
B．税收法律关系客体
C．税收法律关系内容
D．税收法律关系标
【您答案】 
【正确答案】 B

4.下列各项中，属于有权指定落实实施税收法律、行政法规规章制度，制订税收征收管理具体要求部门是（  ）。
A．工商行政管理局
B．国家税务总局
C．财政部
D．房地产管理局
【您答案】 
【正确答案】 B

【答案解析】 见教材p251

5.中国营业税中要求了起征点，营业额达成或超出起征点照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方法称为（  ），属于（  ）。
A．免征额   税基式减免
B．起征点   税额式减免
C．项目扣除 税额式减免
D．起征点   税基式减免
【您答案】 
【正确答案】 D
【答案解析】 中国减免税包含：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包含起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中起征点是指对课税对象开始征税数额界限，课税对象数额没有达成要求起征点不征税；达成或超出起征点，就其全部数额征税。

6.中国土地增值税采取税率形式属于（ ）。
A．百分比税率
B．超额累进税率
C．超率累进税率
D．全额累进税率
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 现在中国土地增值税税率采取四级超率累进税率形式。

7.下列税种纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴是（   ）
A．企业所得税
B．契税
C．耕地占用税
D．营业税
【您答案】 
【正确答案】 A
【答案解析】 所得税（包含：企业所得税、外商投资企业所得税）通常采取是按年计征，分期预缴，年底汇算清缴方法缴纳。

8.以课税对象数额相当于计税基数倍数为累进依据来划分区段，并要求对应税率，对每个级次分别计算税额累进税率属于（ ）。
A．差异百分比税率
B．超额累进税额
C．超倍累进税率
D．超率累进税率
【您答案】 
【正确答案】 C

9.个人所得税税率采取是超额累进税率形式，假设某人当月取得工资薪金收入计税依据为1000元，适用税率为10%，当级税率速算扣除数是25，该人应该缴纳所得税为（   ）
A．100元
B．75元
C．125元
D．70元
【您答案】 
【正确答案】 B
【答案解析】 利用“速算扣除数”计算应纳税额公式为：应纳税额=计税依据×适用税率－速算扣除数，那么由已知条件可得：1000×10%－25=75元。这种计算在所得税章节中个人所得税中会有具体介绍。

10.下列相关税率说法不正确是（ ）。
A．累进税率课税对象越大，税率越高
B．税率是税收法律制度中关键要素
C．定额税率不采取百分比形式
D．累进税率分为全额累进税率和超额累进税率两种
【您答案】 
【正确答案】 D
【答案解析】  累进税率分为全额累进税率、超额累进税额、超率累进税率和超倍累进税率四种。注意：超倍累进税率概念是教导教材新增累进税率形式，要注意掌握。

11.在税法要素中，区分不一样税种标志是（   ）
A．税目
B．征税人
C．课税对象
D．计税依据
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 课税对象是区分不一样税种关键标志，同时也表现着各税种征税范围，它是课税基础。

12.在中国税收法律关系中，纳税义务人确定标准是（   ）
A．属地兼属人
B．属地
C．属人
D．量力负担
【您答案】 
【正确答案】 A
【答案解析】 在中国税收法律关系中，纳税义务人包含法人、自然人和其它组织。对这种权利主体确实定中国采取属地兼属人标准。
二、多项选择题。

1.税收基础标准有（  ）。
A．效益标准
B．效率标准
C．公正标准
D．公平标准
【您答案】 
【正确答案】 BD
【答案解析】 税收标准是税收制度制订、实施和实施基础准则。在现代税收理论中，相关税收体系设计关键标准，一是效率标准，二是公平标准。

2.依据宪法及其它相关法律要求，有权参与税收立法和政策制订机关有（  ）。
A．全国人大
B．国务院
C．财政部
D．国家税务总局
【您答案】 
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 依据中国《宪法》及其它相关法律要求，有权参与税收立法和政策制订机关有全国人民代表大会及其常务委员会，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部，国务院关税税则委员会，国家税务总局。其中，关税税则委员会关键负责制订或修订《进出口关税条例》、《海关进出口税则》方针、政策、标准等。

3.税率中累进税率关键有（  ）。
A．超额累进税率
B．全额累进税率
C．超倍累进税率
D．超率累进税率
【您答案】 
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 注意中国税收法律制度中已经不采取全额累进税率这种形式了。

4.减免税关键包含（  ）。
A．税基式减免
B．税率式减免
C．税额式减免
D．税负式减免
【您答案】 
【正确答案】 ABC
【答案解析】 减免税关键包含三个方面内容：税基式减免、税率式减免和税额式减免

5.在下列税种中，（  ）是中国现行税种。
A．产品税
B．城镇土地使用税
C．国有企业所得税
D．印花税
【您答案】 
【正确答案】 BD
【答案解析】 中国现行税种中有城镇土地使用税和印花税，而产品税、国有企业所得税已被取消。

6.下列相关减免税说法，正确是（ ）。
A．减免税内容包含减税和免税，起征点、免征额
B．对课税对象数额没有达成要求起征点不征税
C．达成或超出起征点，按起征点数额征税
D．课税对象超出起征点，就其全部数额征税
【您答案】 
【正确答案】 ABD
【答案解析】 C项达成或超出起征点，按全部数额征税。

7.在中国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责国家税务机关，它包含（ ）。
A．国家各级税务机关
B．国家各级财政机关
C．国家外经贸部
D．海关
【您答案】 
【正确答案】 ABD
【答案解析】 主体一方是代表国家行使征税职责国家机关，包含国家各级税务机关、海关和财政机关。

8.依据中国《宪法》及相关法律要求，有权参与税收立法和政策制订机关有（ ）。
A．财政部
B．国务院
C．国家税务总局
D．工商局
【您答案】 
【正确答案】 ABC
【答案解析】 有权参与税收立法和政策制订机关有：全国人民代表大会及其常务委员会，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局。

9.中国税法制订通常要经过四个阶段，她们是（   ）
A．提出立法议案
B．审议
C．表决经过
D．试行阶段
【您答案】 
【正确答案】 ABC
【答案解析】 中国税法制订通常要经过提出立法议案、审议、表决经过和公布四个阶段。不包含试行阶段。

10.税收和其它财政收入形式相比，含有（   ）特征。
A．强制性
B．无偿性
C．固定性
D．立即性
【您答案】 
【正确答案】 ABC
三、判定题。

1.中国现行税法取消了集市交易税、牲畜交易税、屠宰税。（  ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 中国已经取消集市交易、牲畜交易税、燃油尤其税、国有企业资金税、集体企业资金税、机关资金税、国有企业工资调整税；将尤其消费税并入消费税；将屠宰税、筵席税下放给地方，由省、自治区、直辖市人民政府依据要地域经济发展实际情况，自行决定征收或停止征收。也就是说，屠宰税并未取消。

2. 企业所得税相关法律要求，企业当年发生经营亏损，能够用以后5年内所得进行填补，该种减免税形式属于项目扣除。
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 这种减免税方法属于跨期结转，是将以前纳税年度经营亏损等在纳税年度经营利润中扣除，直接缩小了税基。

3.计税依据是指计算应纳税额依据或标准，即依据什么来计算纳税人应缴纳税额。（  ）
【您答案】 
【正确答案】 对
【答案解析】  计税依据是指计算应纳税额依据或标准，即依据什么来计算纳税人应缴纳税额，通常有两种：一是从价计征，二是从量计征。从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指课税对象数量乘以计税价格数额。从量计征，是以课税对象重量、体积、数量为计税依据。

4.税收是国家凭借政治权力，根据法律先公布法定标准，无偿取得财政收入一个分配形式。（  ）
【您答案】 
【正确答案】 对
【答案解析】  税收是指以国家为主体，为实现国家职能、凭借政治权力，根据法定标准，无偿取得财政收入一个特定分配形式。

5.税收法律关系权利主体包含税务机关、海关和财政机关，不包含纳税人和扣缴义务人。（  ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 在收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责国家机构；另一方是推行纳税义务人。

6.课税对象得数额没有达成要求起征点不征税；达成或超出起征点，就其超出部分征税（   ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 课税对象得数额没有达成要求起征点不征税；达成或超出起征点，就其全部数额征税。

7.按课税对象某种百分比来划分不一样部分，并要求对应税类，这种税类是超倍累进税率。（ ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】  这种税率是超率累进税率。

8.纳税人和扣缴义务人全部是实际负担税负单位或个人。（  ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 代扣代缴义务人只是负担扣缴税款并缴入国库义务，她实际不负担税款。

9.在华外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有收入起源，全部是中国税收法律关系客体。（   ）
【您答案】 
【正确答案】 对
【答案解析】 在中国税收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责国有机关，包含国有各级税务机关、海关和财政机关。另一方是推行纳税义务人，包含法人、自然人和其它组织。对这种权利主体确实定，中国采取属地兼属人标准，即在华外国企业、组织、外籍人、无外籍人等凡在中国境内有所得起源，全部是中国税收法律关系主体。

10.税目是税法中具体要求应该征税项目，是课税对象具体化，所以对于全部税种均要要求税目。（   ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 通常来说，课税对象比较复杂，税种内部不一样课税对象之间需要采取不一样税率档次进行调整时，需要要求税目。而征税对象简单明确税种，则没有必需要求税目。
四、简答题。

1.简述税收法律关系组成要素。
【您答案】 
【正确答案】  税收法律关系表现为国家征税和纳税人纳税利益分配关系。在总体上，税收法律关系和其它法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面组成。
主体，是指税收法律关系中享受权利和负担义务当事人。在中国税收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责国家税务机关；另一方是推行纳税义务人，包含法人、自然人和其它组织。对这种权利主体确实定。中国采取属地兼属人标准，即在华外国企业、组织、外籍人、无国籍人等凡在中国境内有所得起源，全部是中国税收法律关系主体。
客体，是指主体权利、义务所共同指向对象，也就是课税对象。如所得税法律关系客体就是生产经营所得和其它所得；流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。
内容，是指主体所享受权利和所应负担义务，这是税收法律关系中最实质东西，也是税法灵魂。它具体要求了主体能够有什么行为，不能够有什么行为，若违反了税法要求，应该怎样处罚等。

2.简述税制要素。
【您答案】 
【正确答案】 要素是指组成事物必需原因。税收制度关键由以下基础要素组成：
（1）征税人，是指代表国家行使征税权各级税务机关和其它征收机关。因税种不一样，可能有不一样征税人。
（2）纳税义务人，简称“纳税人”，是指依法直接负有纳税义务自然人、法人和其它组织。
（3）课税对象，又称课征对象，是纳税客体。它是指税收法律关系中权利义务所指对象，即对什么征税。
（4）税目，是税法中具体要求应该征税项目，是课税对象具体化。
（5）计税依据，是指计算应纳税额依据或标准，即依据什么来计算纳税人应缴纳税额。
（6）税率，是指应征税额和计税金额（或数量单位）之间百分比，是计算税额尺度，是税收法律制度中关键要素。
（7）纳税步骤，就是商品流转过程各个步骤。
（8）纳税期限，是指纳税人纳税义务发生后应依法缴纳税款期限。
（9）减免税，是指国家对一些纳税人和课税对象给激励和照料一个特殊要求。减免税关键包含三个方面内容：减税和免税、起征点、免征额。
（10）法律责任，是指对违反国有税法要求行为人采取处罚方法。税法中法律责任包含行政责任和刑事责任（也就是说，不包含民事责任）。