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基础会计学试验指导书第一章会计模拟试验概述第二章单项模拟试验 24课时试验一：原始凭证填制和审核、记账凭证填制和审核试验二：会计账簿设置和登记、更正错账试验三：会计报表编制第三章综合模拟试验 8课时试验四：科目汇总表账务处理程序第一章 会计模拟试验概述一、会计模拟试验目标会计模拟试验目标是全方面培养学生识证能力、制证能力、登账能力和编制会计报表和经济活动分析能力。经过会计模拟试验，加深对会计基础理论、基础知识、基础方法掌握和利用，提升会计技能，形成会计责任观念。二、会计模拟试验通常要求(一)对老师要求会计模拟试验是培养和提升学生专业技能关键，老师要认真负责，对每次试验要做到有计划、有控制、有指导、有试验成绩、有试验讲评。老师对试验课要像上正课一样，不得离开教室或试验室，对整个试验过程要作具体指导，方便学生顺利完成试验任务。(二)对学生要求对学生要求包含道德要求和技术性要求两个方面。1.道德要求(1)会计模拟试验操作过程要符合会计法规。(2)会计模拟试验账务处理要符合会计核实原理。(3)学生在进行会计模拟试验时，态度要端正，目标要明确，作风要扎实，操作要认真,以一个会计人员身份参与试验。2.技术性要求(1)会计凭证、会计账簿、会计报表项目标填制要正确、完整。(2)会计凭证、会计账簿、会计报表文字、数字书写要清楚、工整、规范。(3)会计凭证、会计账簿、会计报表填制(编制)要立即。(4)会计凭证、会计账簿、会计报表填制除按要求必需使用红墨水书写外，全部文字数字全部应使用蓝(黑)墨水书写，不准使用有铅笔和圆珠笔(除复写凭证外)。(5)会计凭证、会计账簿、会计报表操作出现错误，必需按要求方法进行更正，不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。(6)会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料，须立即整理立卷，编制目录，装订成册，归档保管。三、会计模拟试验步骤会计模拟试验整个过程可分为准备阶段、试验操作阶段和总结阶段。(一)试验准备阶段。1.试验指导老师应指导学生学习会计学基础试验教程，让学生明确各个试验目标、要求，和证、账、表操作标准。2.学生须准备齐全试验所需证、账、表、笔、算盘、印签等用具用具。(二)试验操作阶段每次试验全部应在试验指导老师具体指导下进行，学生应认真完成各次试验任务。试验具体操作，这里以综合试验为例说明以下：1.开账，即建账，依据模拟企业账户期初余额及相关资料开设总分类账，明细分类账及日志账。2.填制记账凭证，依据审核无误原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。3.登账，依据记账凭证及所附原始凭证逐笔次序登记日志账、明细分类账和总分类账。4.结账和对账。月终止出现金日志账、银行存款日志账、多种明细分类账和总分类账发生额和余额，并将总分类账余额和日志账余额、明细账余额查对相符。5.编制报表。月终，依据总分类账和明细分类账余额编制资产负债表，依据相关账户发生额编制损益表。6.学生对所填制凭证、账簿、报表进行系统整理，并装订成册。(三)总结阶段学生操作完成后，试验指导老师和学生应该立即进行总结。总结工作包含：1.学生撰写试验总结汇报(关键谈试验收获)。2.试验指导老师对整个试验作总评。3.试验指导老师评定学生试验成绩。四、会计试验时间安排单项试验依据课程进度安排，如老师上完账户和复式记账一章，应安排一定时间作账户和复式记账单项试验，其它类推。会计综合试验须在学生学完会计学基础全部课程后，单独安排一周时间。一周时间大致可这么安排：准备阶段半天，试验操作5天，总结半天。五、会计试验考评会计试验是财会专业学生必修课，试验成绩单独考评。试验成绩考评分为合格和不合格两个等级。凡符合下列要求，试验成绩为合格，即：1.会计凭证、会计账簿、会计报表操作符合第二章要求。2.会计科目使用正确。3.会计数据计算正确。4.会计凭证、会计账簿摘要清楚。5.会计试验汇报语句通顺。学生试验操作出现二处不合上述要求，试验成绩作合格处理；出现三处或三处以上不合上述要求，试验成绩作不合格处理。第二章 单项模拟试验试验一：原始凭证、记账凭证填制和审核原始凭证填制和审核一、内容提要原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以统计经济业务发生或完成情况书面证实，是汇账原始依据。一切会计统计全部要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行账务处理。所以，填制和审核原始凭证，是会计核实基础工作，它对于统计和监督经济业务，明确经济责任，处理经济纠纷含相关键作用。原始凭证按其起源不一样 ，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证，是由本单位经办业务部门或个人 ，在办理某项经济业务时自行填制凭证。按其反应业务方法不一样，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证是指凭证填制手续是一次完成，用以统计一项或若干项同类性质经济业务凭证。如收料单、销货发票、工资结算单、收款收据、成本计算单、盘点表等。累计凭证是指在一定时期内连续统计若干项目同类经济业务凭证。这类凭证填制手续是伴随经济业务发生而数次完成。如限额领料单等。汇总凭证，亦称原始凭证汇总表，它是依据一定时期内，若干张反应同类经济业务原始凭证汇总而成。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资汇总表和销货日报表等。外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来时，以外单位取得凭证。外来凭证全部是一次凭证。如购货时取得一般发货票、专用发货票，托运商品时取得运单和银行转来收账通知等。在会计实务中，原始凭证种类繁多，格式各异，反应具体内容也多种多样。不过，每一原始凭证通常全部应含有以下基础要素：(一)原始凭证名称。(二)原始凭证填制日期和编号。(三)填制和接收凭证单位名称。(四)经济业务内容及实物规格、单位、数量和金额。(五)填制凭证单位及相关人员签章。在会计实务中，财会人员首先要填制和出具原始凭证，其次又要接收和审核原始凭证。原始凭证填制要求做到统计真实、内容完整、书写清楚、填制立即。原始凭证审核是一项严厉、细致工作，必需认真实施。关键审核原始凭证真实性、正当性、正确性和完整性。二、 试验指导(一)试验目标本单项模拟实习关键目标是：明确原始凭证应含有基础要素，熟悉部分有代表性原始凭证基础格式，掌握填制和审核原始凭证基础操作技能。(二)试验关键点1.对外来原始凭证进行审核方法。2.对发生经济业务填制原始凭证方法。(三)试验操作标准1.对外来原始凭证审核。在会计实务中，财会人员外来原始凭证有来自外单位，有来自本单位经办业务部门或人员。对接收原始凭证审核关键应从真实性、正当性、正确性和完整性四个方面进行。所谓真实，就是原始凭证应如实反应经济业务原来面貌，不得掩盖、歪曲和捏造。首先，经济业务双方当事单位和当事人必需是真实；其次，经济业务发生时间、地点和填制凭证日期必需是真实；再次，经济业务内容必需是真实；最终，经济业务实物量和价值量必需是真实。所谓正当，就是原始凭证所反应经济业务必需符合国家政策、法令和会计法规、制度和预算要求。首先，不真实原始凭证，如假发票、假收据、假车票等均是不正当；其次，虽真实但制度不许可报销也是不正当，如个人因私购置物品、外出旅游而用公款报销等；再次，虽能报销，但超出要求百分比和限额部分也是不正当。如职员出差超标准乘坐交通工具、住宾馆，超标准开支医药费等等。所谓正确，就是原始凭证文字表述和数字计算必需正确无误。首先，文字、数字书写要清楚、工整、规范，不得潦草，不得任意自造简化字，不得任意省略；其次，人民币符号“￥”和阿拉伯金额数字之间不得留有空白，数字前有“￥”，后面不再写“元”字。汉字大写金额前必需有“人民币”三字，而且，它们之间不得留有空白。再次，数量、单价和金额要计算正确无错，大小写金额应一致。最终，原始凭证必需使用钢笔或圆珠笔填写。支票必需使用碳素墨水，而且数字不得更正。所谓完整，就是原始凭证应含有要素必需完整，手续必需齐全。比如，双方经办人员必需署名或盖章；发票上应该印有税务专用章和财务公章；事业、行政单位收费应该开具是财政部门统一印制收据；购置实物凭证必需有验收证实或使用证实人签章；支付款项凭证必需有收款单位或收款人收款证实；需经领导署名同意凭证应该有领导人亲笔署名；填制退货发票退款时，必需取得对方收款收据或汇款银行凭证；职员因公出差，应填写正式借据，报销差旅费冲销或归还借款时，应由财会人员另开收据；经过上级同意经济业务，应将同意文件作为原始凭证附件，若同意文件需单独保管，应在凭证上注明同意机关名称、日期和文件字号；购置是专控商品，除了必需经过银行转账、取得汇款凭证、销货发票、本单位验收或使用证实外，还必需附有社会集团购置力专控办公室签发批文。总而言之，在会计实务中，财会人员必需对接收原始凭证进行全方面、认真、严格审核。经过审核，对符合要求，应立即办理会计手续，并据以进行账务处理。对于不真实、不正当原始凭证，应该不予受理；对于记载不正确、不完整原始凭证，应该给予退回，要求更正、补充。2.对发生经济业务填制原始凭证。原始凭证填制是由各单位经办业务人员，依据要求格式、内容和基础要求直接填制，只有少部分原始凭证是会计人员填制，如收款收据、工资结算单、费用汇总表、利润分配表等。本单项模拟试验，学生应饰演不一样角色，如采购员、销售员工、仓库保管员等，掌握多种不一样原始凭证填制方法。原始凭证填制基础要求是统计真实、内容完整、书写清楚、填制立即。原始凭证填制时，必需严厉认真地、实事求是地统计经济业务内容、时间、数量、金额和责任单位和责任人。不得把就餐写成住宿，或把购置甲材料写成乙材料；不得把经济业务发生真实日期写成以前或以后日期；不得冒她人、她单位之名伪造责任人或当事人，也不得填写假名；不得任意抬高或压低单价，多开或少开金额。原始凭证填制时，各个项目、内容要填写完整，不得任意不填留空，或随便简化内容。尤其是多种署名或盖章必需齐全、清楚、完整，不得模糊不清。一式几联发票和收据，必需用双面复写纸套写，并连续编号，注明各联用途。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保留，不得撕毁。原始凭证填制时，文字和数字要字迹清楚、整齐、规范、易于辩认。大小写金额除已在原始凭证审核中提到几点外，还应注意：全部以元为单位阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分，分位应写“0”，不得用符号“”替换。汉字大写金额数字到元或角为止，在“元”或“角”字以后应写“整”字；大写金额数字有分，分字后面不写“整”字。阿拉伯金额数字中 间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥101.50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有多个“0”时，汉字大写金额中能够只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。阿拉伯金额数字元位是“0”，或数字中间连续有多个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字 大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如￥1320.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如￥100056，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分，或人民币壹仟圆伍角陆分。原始凭证填制时，经济业务发生时间和原始凭证填制时间，有时是一致，比如领料和填制领料单时间；有时是不一致，比如，在月工资情况下，所发工资是30天，但发工资时间却是用日来表示，这两个时间全部应反应。原始凭证必需立即填制，不得任意提前或推后。原始凭证在填制时若发生书写错误，不得随意涂改、刮擦、挖补，按要求措施更正。但若相关现金、银行存款收支业务原始凭证金额填写错误，不能在凭证上更改，需加盖“作废”戳记，妥善保管，重新填写，以免错收错付。记账凭证填制和审核：一、内容提要记账凭证是会计人员依据审核无误原始凭证或汇总原始凭证填制，用以确定会计分录，作为登记账簿依据会计凭证。在会计实务中，填制记账凭证是依据记账规则对原始凭证内容所做技术处理，是将原始凭证转化为会计语言，方便于记账、算账、查账和原始凭证保管。填制记账凭证是会计循环起始步骤。记账凭证按其反应内容不一样可分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证按其反应内容和货币资金关系，又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是用来反应现金或银行存款收入业务凭证。它依据现金或银行存款收入业务原始凭证填制。付款凭证是用来反应现金或银行存款付出业务凭证。它依据现金或银行存款付出业务原始凭证填制。转账凭证是用来反应不包含现金或银行存款收付业务凭证。它依据相关转账业务原始凭证填制。通用记账凭证是以一个通用格式，既可用来反应收、付款业务，又可用来反应转账业务凭证、规模小、业务少单位通常采取这种记账凭证，而不采取收、付、转三种。记账凭证按其填制方法不一样，可分为复式凭证和单式凭证。复式凭证是在每一张凭证上反应一笔经济业务所包含全部会计科目。单式凭证是在一张凭证上只填写一个会计科目。一笔经济业务包含多个会计科目，就填写几张凭证。记账凭证按其反应经济业务数量不一样，又可分为单项记账凭证和汇总记账凭证。在会计实务中，因为各单位具体情况不一样，会计人员选择使用记账凭证种类也就不尽相同。不过，多种记账凭证全部应该含有下列基础要素：(一)记账凭证名称；(二)记账凭证日期和编号；(三)经济业务内容摘要；(四)应借应贷会计科目及必需子、细目标名称和金额；(五)所附原始凭证张数；(六)制证、审核、记账等相关人员签章。收付款凭证还要有出纳人员签章。在会计实务中，会计人员首先填制记账凭证并把所依据原始凭证附在后面；其次要依据记账凭证直接或按一定方法汇总后登记总账及相关明细账。记账凭证汇总是指依据一定时期记账凭证编制科目汇总表或汇总记账凭证。它通常定时进行。其目标是为了降低记账工作量。记账凭证填制和汇总要求做到统计真实、内容完整、分录正确、书写清楚、填制立即。对记账凭证必需经过认真复核后，才能据以记账。二、试验指导(一)试验目标本单项模拟试验关键目标是：明确记账凭证应含有基础要素，熟悉记账凭证填制和汇总基础程序，掌握依据原始凭证判定会计分录并填制记账凭证基础操作技能。(二)试验关键点1.收、付、转专用记账凭证填制方法。2.通用记账凭证填制方法。3.科目汇总表编制方法。4.汇总记账凭证编制方法。(三)试验操作标准1. 记账凭证填制。现将记账凭证填制方法及要求，按其填制程序分述以下：(1)确定采取何种记账凭证。首先，应确定采取哪种格式记账凭证。若企业规模大、收付款业务多宜选择采取专用凭证；若企业规模小、业务少宜选择采取通用记账凭证。若为了集中反应账户对应关系、便于查账、降低凭证数量宜选择采取复式凭证；若为了分工汇总、记账、加速账务处理工作宜选择采取单式凭证。其次，若选择采取专用凭证，在接到原始凭证填制记账凭证时，还要具体确定填制收、付、转哪一个专用凭证。通常来说，若为收款业务应填制收款凭证，若为付款业务应填制付款凭证，若为转账业务应填制转账凭证。不过，对于现金和银行存款之间及多种银行存款之间相互划转业务，如从银行提取现金或把现金存入银行，要注意只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免反复记账。(2)必需依据审核无误原始凭证填制记账凭证。记账凭证能够依据一张或若干张反应同一经济业务原始凭证填制，也能够把若干张同类经济业务原始凭证进行汇总，依据汇总表填制。对于调整、结账、会计统计倒户和更正错账，通常没有原始凭证，但填制记账凭证时要作较为具体说明或附有自制计算单。(3)填写记账凭证日期。填写日期通常是会计人员填制记账凭证当日日期，也能够依据管理需要，填制经济业务发生日期或月末日期。所以，它能够和所依据原始凭证日期一致，也可能不一致。通常来说，记账凭证填写日期具体要求是：报销差旅费填写报销当日日期；现金收付填写收付日期；银行收款业务填写财会部门收到银行进账单或银行回执戳记日期，但当实际收到进账单日期和银行戳记日期相隔较远，或当日收到上月银行收款凭证，则应按财会部门实际办理转账业务日期填写；银行付款业务，应填写财会部门开出付款单据或承付日期；属于计提费用、分配利润等转账业务应填写当月最末日期。(4)填写记账凭证编号。记账凭证编号必需连续，不得跳号、重号。当月记账凭证编号，能够在填制当日填写，也能够在月末或装订记账凭证时填写。业务量大单位，可使用“记账凭证编号单”，事先在 编号单上印好次序号，编号时用一个销一个，在装订凭证时将编号单附上，使编号和张数一目了然，便于查考。在具体编号时，可采取统一编号和分类编号两种方法。统一编号较适用通用凭证，立即全部凭证作为一类统一编号。分类编号较适用专用凭证，它又分为两种方法，一是分别现金收付、银行存款收付和转账业务三类，分别起头，连续编号，这种凭证编号应分为收字第号、付字第号、转字第号；二是分别现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出和转账业务五类，分别起头，连续编号，这种凭证编号应分为现收字第字、现付字第号、银收字第号、银付字第号、转字第号。假如一笔经济业务需要填制两张以上复式记账凭证，或企业采取是单式凭证时，还要按凭证数量编列分号。如第15号记账凭证经济业务需填制3张记账凭证，则编号分别为1 2 3 15 、15 、15 。其中15为总号表示经济业务次序；而分数则为分号，字母3表示3 3 3 该项经济业务，即15号凭证共有3张，分子1、2、3则分别表示它们是15号凭证第1张、第2张和第3张。记账凭证不管是统一编号，还是分类编号，每一会计期间全部必需按当月起从一号重新起编。不得采取按年或按季连续编号方法。(5)填好摘要。摘要一栏，是填写该记账凭证反应经济业务内容。它没有统一模式，应因事而异，详略不一样。填写基础要求是真实正确，简明扼要。其中：收付款业务要写明收付款对象及款项内容，使用支票，应填写支票号码；购置物资业务要写明供货方及关键品种、数量；债权债务业务应写明对方名称、经手人及发生时间；溢缺事项应写明发生部门、原因及责任人；对于冲销或补充等更正差错事项，应写明“注销月日号凭证”或“订正月日号凭证”字样；若一张或几张原始凭证需填制两张以上记账凭证而其只能附在一张以后，则应分别写明“本记账凭证附件包含号记账凭证业务”或“原始凭证附在号记账凭证后 面”等字样。(6)正确填写账户名称并正确反应借贷方向。账户名称，即会计科目，应填写全称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用“.”符号代表。要写明必需二级科目及明细科目，方便登记明细账。账户借贷方向要正确，或以账户表现出来，或以金额表现出来。填写账户名称时先写借项，后写贷项。不能把不一样内容、不一样类型业务合并，编制一组会计分录，填制在一张凭证上；也不能人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上。标准上一笔经济业务编制一张记账凭证。(7)金额栏数字填写。记账凭证金额必需和所附原始凭证金额相符。填写金额时，阿拉伯数字要规范，写到格宽二分之一，并平行对准借贷栏次和科目栏次，预防错栏串行。金额数字要写到分位，角分位没数字也要填上“00”，角分位数字或零，要和元位数字平行，不得上下错开。要在金额累计行填写累计金额，并在前面写上“￥”符号。不是累计金额，则不填写货币符号 。填写金额(包含文字)不得跳行，对多出空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额 栏最终一笔金额数字下空行划到累计数行上面空行，要注意两端全部不能划到金额数字行次上。(8)所附原始凭证张数计算和填写。记账凭证后附关键有原始凭证、原始凭证汇总表、计算单、分配表、同意文件等。附件张数应用阿拉伯数字填写在指定位置。附件张数计算方法有两种：一个是按组成记账凭证金额原始凭证或原始凭证汇总表计算张数，原始凭证或原始凭证汇总表所附单据，只作为附件附件处理。如差旅费、市内交通费、医药费等单据，因数量多，可粘在一张表上，作为一张原始凭证附件，但该表上一样要注明原始单据张数。另一个方法是以所附原始凭证自然张数为准，有一张算一张。(9)记账凭证签章。记账凭证填制完成后，要由相关人员署名或盖章，以示负责。署名时要写姓名全称，不得任意简化，以免混淆。通常程序时，填制人员填毕后先签章，再由稽核人员审核后签章，以后由会计主管人员复核后签章，最终记账人员在据以记账后签章。另外，收付款凭证，还必需由出纳人员签章，表明其是否对该项款项进行了收付。2.记账凭证复核。对记账凭证审核实质是对原始凭证深入查核，除按对原始凭证审核要求外，还包含以下方面审核：(1)记账凭证是否附有原始凭证，是否同所附原始凭证内容相符合。(2)应借、应贷会计科目和金额是否正确无误。(3)凭证中相关项目标填列是否完备，相关人员是否全部已署名或盖章。在审核过程中，假如发觉记账凭证有错误，应查明原因，立即更正。3.记账凭证汇总。定时对记账凭证进行汇总，并据以登记总账，既能够降低记账工作量，又可试算平衡，加强对记账凭证正确性审核。在会计实务中，记账凭证汇总关键采取科目汇总表和汇总记账凭证两种方法。(1)科目汇总表。科目汇总表，也称记账凭证汇总表。它是依据一定时期记账凭证，按摄影同科目归类加计金额，并试算平衡，据以登记总账一个记账凭证。科目汇总表格式可依据需要自行设计，表格上不反应账户对应关系。科目汇总表能够逐日或定时汇总编制。汇总方法分为全部汇总和分类汇总两种。全部汇总是将一定时期内记账凭证，全部汇总到一张科目汇总表上。分类汇总是将一定时期收款凭证、付款凭证和转账凭证分类汇总，分别编制收款、付款和转账三种汇总表，或分别编制现收、现付、银收、银付和转账五种汇总表。科目汇总表编制方法以下：科目汇总表日期除按日汇总外，应写期间数，如年月日至日。编号通常按年填写次序号。会计科目名称排列应和总账次序保持一致，以方便记账。把汇总期间记账凭证相同会计科目标借方金额和贷方金额分别相加，并填入汇总表中各该会计科目标同一方向栏内。将每一会计科目标汇总金额填入汇总表后，应分别加总计算全部会计科目标借方发生额累计和贷方发生额累计，并填入表中最末行累计栏内。注明本科目汇总表所汇总记账凭证起讫号数。制证、复核、会计主管、记账等人员推行职责后应分别签章。(2)汇总记账凭证。汇总记账凭证是在汇总记账凭证账务处理程序下，依据收、付、转记账凭证定时汇总编制一个记账凭证。它分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。汇总记账凭证格式应采取多栏式，并反应账户对应关系。汇总记账凭证通常定时(如10天)汇总填列一次，定时登记总账。汇总记账凭证编制方法以下：汇总收款凭证。依据收款凭证汇总，并按现金或银行存款借方分别设置，即凭证左上端设借方科目并填现金或银行存款。然后，依据汇总期间全部收款凭证分别按和现金或银行存款相对应贷方科目加以归类，计算填列累计数。汇总付款凭证。依据付款凭证汇总，并按现金或银行存款贷方分别 设置，即凭证左上端设贷方科目并填现金或银行存款。然后，依据汇总期间全部付款凭证分别按和现金或银行存款相对应借方科目加以归类，计算填列累计数。汇总转账凭证。依据转账凭证汇总，并按每一贷方科目分别设置，即在凭证左上端列示贷方科目。然后，依据汇总期间全部转账凭证，分别按和设证科目相对应借方账户加以归类，计算填列累计数。对于一借多贷或多借多贷记账凭证，不能编制汇总记账凭证。所以，在填制记账凭证时，就应将其分解为一借一贷简单分录。汇总记账凭证应填列所汇总记账凭证起讫号数。制证、复核、会计主管、记账等人员推行职责后应分别签章。试验二：会计账簿设置和登记一、内容提要会计账簿是以会计凭证为依据，序时地、分类地记载企业、单位全部经济业务簿籍。它由若干张含有专门格式，并以一定形式相互联结在一起账页所组成。在会计实务中，设置和登记会计账簿是使会计资料系统化而做深入技术处理，账簿统计贮备着大量经济信息，是编制会计报表依据。登记账簿是会计循环中心步骤。账簿按其用途能够分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿，亦称日志账，是根据经济业务发生时间前后次序逐日逐笔登记账簿。分类账簿，简称分类账，是用来分类登记经济业务账簿。依据其具体程度不一样又可分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿，简称总账，是依据一级会计科目设户，反应经济业务总括情况账簿。明细分类账簿，简称明细账，是依据二级科目或明细科目设户，反应经济业务具体情况账簿。备查账簿，亦称辅助账，是对一些在总账或明细账未能记或 记载不全事项进行补充登记账簿。账簿按其外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本式账簿是在启用前就把很多已编印页码账页固定装订在一起账簿。其优点是能避免账页散失和预防抽换，比较安全。缺点是不便调整各账户页数，也不利于分工记账。活页式账簿是由若干零碎账页组成账簿。其优点是可依据实际需要随时增减账页，便于分工记账。缺点是账页轻易散失或被抽换，不太安全。卡片式账簿是由硬纸卡片组成装在卡片箱内保管备用账簿。其优缺点和活页式账簿相同。通常而言，多种会计账簿全部应含有封面、扉页、账页和封底四个组成部分。每个会计主体，全部应依据本身经济业务特点和经营管理需要，并结合会计制度要求设置一定种类和数量账簿，并形成科学严密、简明适用账簿体系。账簿启用时，应填制“账簿启用记录表”。登记账簿应遵守要求书写要求，做到清楚、规范、立即、正确。总账和明细账应采取平行登记方法。要定时对账、结账、更正错账，确保记账质量。对账包含账证、账账和账实查对。结账分为月结和年结。更正错账方法关键有划线更正法、红字更正法和补充登记法。二、试验指导(一)试验目标本单项模拟试验关键目标是：明确账簿种类和基础结构，熟悉登记账簿通常要求，掌握会计账簿设置、登记和对账和结账基础操作技能。(二)试验关键点1.账簿设置和启用方法。2.账簿登记方法。3.对账和结账方法。(三)试验操作标准1.会计账簿设置。会计账簿设置要求包含账簿设置种类要求和账簿设置格式要求。(1)账簿设置种类要求。设置账簿要能全方面、系统地反应会计主体经济活动情况，为经营管理提供必需会计信息，落实统一性和灵活性标准。通常情况下要依据会计制度、管理需要和实际业务来决定，同时也要考虑本单位所选择会计核实形式影响。在会计实务中，每个会计主体通常全部应设置总账、明细账、日志账和备查账。账簿设置要求体系完整、组织严密、层次分明。各账簿之间既要有明确分工，互不反复，又要亲密联络，互为补充；相关账簿之间要有统属关系或平行制约关系；要既便于记账，又便于报账和查账，并要注意人力、物力和财力节省，避免过于繁琐。(2)账簿设置格式要求。账簿设置格式要求包含账簿装订形式要求和账页格式设计要求。总账装订形式通常应选择订本式，其账页格式应采取“三栏式”。明细账装订形式通常应采取活页式或卡片式，其账页格式可依据需要分别采取“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”和“平行式”等。如“应收账款”、“应付账款”等债权债务明细账应采取“三栏式”；“原材料”、“产品成品”、“库存商品”等存货明细账应采取“数量金额式”；“材料采购”、“生产成本”、“管理费用”等成本费用明细账应采取“多栏式”，其中“材料采购”也可采取“平行式”。序时账装订形式通常也应采取订本式，其账页格式可采取“三栏式”或“多栏式”。备查账装订形式应采取活页式或卡片式，其账页格式可灵活设计，并重视某项经济业务发生和注销记叙。2.会计账簿启用。在启用账簿时，应在账簿扉页填列“账簿启用记录表”，具体载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期，加盖单位公章，并由会计主管人员和记账人员签章。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接统计内填写交接日期和交接人、监交人姓名，加盖名章。在启用账簿时，还应填写“账户目录表”。总账账户根据科目编号和科目名称填列，写明各自起讫页数。明细账户除根据科目编号和科目名称填列外，并要填明所属明细账户名称。若采取是活页式账簿，可在定时装订后再按实际使用账页次序编制页数进行填列。在建账或结转新账时，应依据需要选择或确定会计科目、明细科目，并在账簿账页上开设账户。在账页眉线上相关位置要注明账户名称，然后，登记期初余额。在账页右侧，按鱼鳞参差形式粘贴上口取纸，标明账户名称，以利以后查找。每个账户全部应留有所需账页数，既不能少，不够使用；也不能多，造成浪费。3.会计账簿登记。现金日志账和银行存款日志账，应由出纳人员依据审核无误收付款凭证逐日逐笔次序登记。每日终了，计算出余额。总账由会计人员登记，其登记依据取决于所采取会计核实形式。采取记账凭证会计核实形式，直接依据记账凭证登记；采取汇总记账凭证会计核实形式，依据汇总记账凭证登记；采取科目汇总表会计核实形式，依据科目汇总表登记。明细账登记方法，应依据各会计主体所统计经济业务内容、业务量大小和经营管理上要求而定。通常来说，应依据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔进行登记，也能够逐日或定时汇总登记。备查账通常依据相关资料给予登记，如会计制度有具体要求，则从其要求。登记会计账簿具体规则和要求以下：(1)要依据审核无误会计凭证记账。登记时，要对准一级科目及明细科目，将会计凭证日期、种类和编号、摘要、借贷金额和其它相关资料一一记入账内，要求做到清楚正确一丝不苟，谨防串户、反向或看错写错数字。登毕后，要同时在记账凭证上注明账簿页数，或注明已经登记符号“”，以免重记、漏记。而且要在记账凭证上署名或盖章，以示负责。为了保持美观，每一页第一笔业务年、月应在年、月栏中填写，只要不跨年度或月度以后本页再登记时，一律不填月份，只填日期。跨月登记时，应在上月月结线下月份栏内填写新月份。(2)记账时，必需用钢笔和蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。账簿统计发生错误， 不准涂改、挖补、刮擦或用褪色药水更改字迹，必需按要求方法更正。红色墨水只能在下列情况下使用：根据红字冲账记账规则，冲销错误统计；在只设借方栏多栏式账页中，登记贷方发生额；在账户余额栏前，如未印明余额方向(借或贷)，在余额栏内登记负数余额；结账划线或按要求用红字登记其它统计。(3)记账时，文字和数字全部不能顶格书写，摘要文字要紧靠左边和底线书写，阿拉伯数字要在对应栏次并紧靠底线书写，数字高度约占格宽二分之一或三分之二，除“6”能够 略高，“7”和“9”能够略微下延以外，其它数字不得越格，且向右倾斜45度至60度中间。(4)记账时，不得跳行、隔页，应按要求页次逐行、逐页次序连续登记。如不慎出现跳行、隔页时，应将空行用斜线注销或用“此行空白”字样注销；将空页用“”符号注销或用“此页空白”字样注销；并在空行中间或空页“”符号交叉点处盖章负责。对订本式账簿不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页。(5)账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完成结转下页时，应结出本页借贷方发生额和余额，写在本页最终一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页” 和“承前页”字样。对不需加计发生额账户，可只把每页末余额转入次页第一行余额栏内，并在摘要栏内注明“承前页”即可。具体措施是：第一，需要结计本月发生额账户，结计“过次页”本页累计数应为本月初至本页末止发生额累计数；第二，不需要结计本月发生额但需要结计整年累计数账户，结计“过次页”本页累计数应为自年初至本页末 止累计数；第三，对一些既不需结计当月发生额又不需要结计整年累计发生额账户，能够将每页末余额直接结转次页，但为了验证月末余额计算是否正确，能够用铅笔结出每页发生额，这个累计数不占正式空格，写在底线下边。(6)有借、贷、余额栏账户，应按要求时间结出余额，并按余额实际情况在“借或贷” 栏内写明“借”或“贷”字样；假如该账户已结平，无余额，则应在“借或贷”栏内写上“ 平”字，并在余额栏“元”字栏内写“0”或“”符号。(7)登记银行存款日志账时，除了年、月、日、摘要、凭证号码之外，还须在特定栏内注明原始凭证种类和号码，以满足和银行对账要求。如“现支号”、“信汇号”和 “转支号”等。(8)为了预防在账簿统计中更正错误引发连锁反应，即一个数字改动了，和之相关其它数字全部要随之改动，除月末和转页这两种情况外，其它时候登记账簿，能够暂不用墨水结计余额，若需随时了解余额，可用铅笔临时登记余额栏数字，待核实无误后，再用钢笔补填。4.对账和结账。(1)对账基础要求是：账证查对相符。即多种账簿统计要和相关记账凭证和原始凭证查对相符。账账查对相符。即多种账簿之间有勾稽关系统计要查对相符。如总分类账户期末借方余额累计数和期末贷方余额累计数要查对相符；现金和银行存款日志账期末余额要分别和现金和银行存款总账期末余额查对相符；总分类账户期末余额要和其所属明细分类账户期末余额查对相符；会计部门财产物资明细账要和实物保管和使用部门相关财产物资明细账期末余额查对相符。账实查对相符。即各财产物资明细账账面余额和实存数额之间要查对相符。如现金日志账每日余额应和实际库存现金数查对相符；银行存款日志账账面余额和银行对账单应每个月查对相符；原材料等存货明细账期末余额及固定资产账面余额应和其实有数量查对相符；债权、债务明细账余额应和相关单位查对相符。(2)结账方法和要求：立即结账。现金和银行存款日志账、债权债务、材料、产品等明细账应随登记入账时间结出余额；总账和其它明细账可到月终时结出余额。现金和银行存款日志账、产品(商品)账、费用(不含多栏式)账等应在每个月记完最终一笔账时，结出本月发生额累计数；损益、利润等明细账除应每个月结计发生额累计数外，还应按月结出年初起至本月止累计发生额；总分类账应在年度终了结计出全部发生额累计数。不得为赶编报表而提前结账，也不得先编报表，后结账。正确作出结账标识。在会计实务中，结账通常采取划线结账方法。结账时，有些账户不需要结算本期发生额，月末只需在最终一笔账目统计数字下端划一单红线即可。年底在最终一笔账目统计数字下端划双红线，并在摘要栏注明“结转下年”字样。有些账户需要结算本期发生额，则应分别结出月份、年度发生额，其结账方法以下：月结。应先在各账户本月份最终一笔账目下端划一通栏单红线，在红线下用钢笔蓝黑墨水结出本月借方、贷方发生额和月末余额，并在摘要栏内注明“本月发生额及余额”或“本月累计”字样，然后在下面划一通栏单红线。对本月份没有发生额账户，不需办理月结手续。年结。办理年结，应在12月份月结数字下，结算填列整年12个月发生额及年末余额，并在摘要栏内注明“本年累计”或“本年发生额及余额”字样，然后将年初借(或贷)方余额列入下一行借(或贷)方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样，将年末借(或贷)方余额，列入再下一行贷(或借)方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，最终加总借贷两方累计数(借贷双方累计数应平衡)并填列在最末一行，在摘要栏内注明“借贷累计”字样，同时在累计数下划两条通栏红线，表示封账。5.会计账簿更