集团财务分析制度样本.doc

财务分析制度
第一章 总则
第一条 为了提升集团整体财务管理水平，加强集团所属各子企业（以下简称各企业）生产经营管理、监督和控制，正确评价各企业经营业绩，立即反馈预算实施差异情况，促进企业财务情况、经营业绩稳步提升，特制订本制度。
第二条 财务分析是以会计核实和报表资料及其它相关资料为依据，采取一系列专门分析技术和方法，对企业过去和现在相关筹资活动、投资活动、经营活动偿债能力、盈利能力和营运能力情况进行分析和评价，为企业投资者、债权人、经营者及其它关心企业组织或个人了解企业过去、评价企业现实状况、估计企业未来，做出正确决议提供正确信息或依据分析方法。
第三条 财务分析工作组织实施。
（一）财务分析工作由集团总企业财务部指导监督，各企业财务部具体实施。
（二）财务分析工作由各企业财务部指定专员负责，财务分析人员应定时或不定时对企业生产经营情况、成本费用情况、财务情况及其它相关项目进行综合或专题分析。
第四条 财务分析基础要求：
（一）财务分析要从实际出发，实事求是，正确总结经验和教训，找出微弱步骤和关键性问题，并提出改善方法；
（二）财务分析必需以正确、充足财务数据、统计数据和其它资料为基础和依据；
（三）依据财务分析目标，针对实际情况，灵活选择多种有效方法和分析指标；
（四）财务分析人员应该依据分析情况，撰写财务分析汇报，并立即报送企业相关领导及集团总企业财务部。
第五条 财务分析关键包含生产经营情况分析和财务报表及指标分析，并依据工作安排，进行定时（季度、六个月度、年度）分析，或依据工作需要，进行专题分析。
第二章 财务分析关键内容
第六条 结构情况分析：包含对关键结构性改变分析，如报表汇编户数，资产增减，产值组成和增减变动情况，职员人数，股东组成等改变分析。
第六条 生产经营情况分析：经过对施工生产能力、统计完成量、收入、成本、费用、利润等进行综合分析，向企业领导提供总体经营情况，关键项目及集团总企业监管大项目要关键分析和说明。
第七条 预算完成情况分析：依据各职能部门和各项目部预算完成情况，分析企业总体预算完成情况，尤其是收入、成本费用、利润、现金流量等指标预算完成情况，研究引发差异关键原因，并提出改善提议。
第八条 货币资金分析：经过对货币资金起源和去向、周转速度及影响周转速度原因进行分析，提出提升资金使用效率和降低资金成本提议。
（一）分析关键内容和要求
分析现金收入和支出预算实施情况，分析其组成和改变关键原因，资金使用效果及存在关键问题，并得出对应对策方法，加速资金周转，合理有效地安排和使用资金。
（二）货币资金分析关键指标

第九条 往来款项分析：经过对应收账款、其它应收款、应付账款、其它应付款内部往来款账龄、周转情况进行分析，发觉往来项目中存在问题，立即清理。
第十条 成本费用分析：关键是分析企业主营业务成本、管理费用、财务费用等支出预算实施情况、组成百分比和改变，经过对各工程项目成本增减变动情况，分析收入成本配比情况和毛利率情况，揭示存在问题，提出降低成本改善提议；找出各项费用支出增减改变原因及费用预算实施情况，提醒费用管理微弱步骤，提出降低成本、费用具体方法，以确保企业成本费用预算控制目标实现。
第十一条 税费分析：经过对营业税、所得税及其它税种进行分析，立即揭示各税种提取和缴纳中存在问题，以促进企业既依法纳税又能充足享受国家各项优惠政策。
第十二条 财务报表及指标分析：依据企业会计报表分析国资委对国有企业考评指标完成情况；系统分析企业总体偿债能力、总体盈利能力、总体资产营运能力及成长性。
(一)、国资委考评指标完成情况分析
1、基础指标
①利润总额
②净资产收益率

其中：平均净资产=（年初净资产+年末净资产）÷2
2、分类指标
①销售回款率

②总资产周转率

其中：平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）÷2
指标值越大，表明总资产周转速度越快，企业销售能力越强。
③成本费用总额占营业收入比重
(二) 、其它通用财务指标分析
1、反应偿债能力指标分析
①流动比率

该指标表现企业偿还短期债务能力。通常情况下，流动比率越高，反应企业短期偿债能力越强。
②速动比率

速动比率是流动比率补充指标，它深入揭示了企业支付短期债务能力。
③资产负债率

该指标也被称为举债经营比率，反应债权人提供资本占全部资本百分比。通常情况下，资产负债率越小，表明企业长久偿债能力越强。从企业经营者角度看，举债过大会带来经营上风险性，举债不足财务上过于保守，没有充足发挥财务杠杆作用。所以在实务中需要在风险和利益之间进行衡量，作出正确决议。
④产权比率

　 该指标反应债权人和股东提供资本相对百分比。反应企业资本结构稳健程度及自由资金对偿债风险承受能力。
⑤已赢利息倍数

该指标反应企业经营业务收益和利息费用比率，用以衡量企业偿付借款利息能力，也叫利息保障倍数。已赢利息倍数越大，说明企业支付利息能力越强，金融机构或其它借款人权益越有确保。
2、反应盈利能力指标分析
①销售净利率

②销售毛利率

通常来说，毛利率改变是行业和企业经营改变先头指标，没有足够毛利率企业便无法盈利。
③主营业务利润率

该指标比毛利率指标更深入揭示企业主营业务赢利能力。
④净利润率

经过对净利润率指标分析和考察，能够发觉企业在扩大规模同时，是否注意改善经营管理，提升盈利水平。
3、反应资产经营能力指标分析
①存货周转率

其中，平均存货=（期初存货+期末存货）÷2
通常情况下，存货周转率越高，意味着资产利用效率越高，盈利能力也随之增强。
同时，存货周转天数=360÷存货周转率
该指标值越低，表明存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转换现金、应收帐款速度越快。
②应收账款周转率

其中，平均应收账款=（期初应收账款+期末应收账款）÷2
应收账款周转率高，说明企业应收账款变现速度快，收账率高，资产营运效率高。
同时，应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
该指标值越低，表明应收账款收现期越短，应收账款收回速度越快。
③流动资产周转率

其中，平均流动资产=（期初流动资产+期末流动资产）÷2
流动资产周转率反应流动资产周转快慢，周转得越快，能够相对节省流动资金，增强企业盈利能力，提升流动资金使用效益。
4、反应企业成长性指标分析
①主营业务收入增加率

该指标值越高，表明增加速度越快，企业发展前景越好。
②净利润收入增加率

该指标越高，说明企业积累越多，可连续发展能力越强，发展潜力越大。
③总资产增加率

该指标越高，表明企业在一个经营周期内资产经营规模和增加速度越快，尚处于发展扩张期。
(三)、行业专用指标分析
1．完工未结算项目个数及送审金额。
2．在建工程、完工未结算项目回款率，完工已结算项目清收率。
第十三条 指标分析过程中应联络行业平均水平和本企业历史情况加以综合分析判定。
第十四条 其它财务指标分析：指上述分析中未能包含多种财务指标分析。
第三章 财务分析具体方法和方法
第十五条 财务分析能够采取定时分析和不定时分析相结合方法。
1．工程项目成本按月度、季度、六个月度、年度分析，赢利能力、财务情况按季度、六个月度、年度进行定时分析；其它项目分析采取不定时方法进行专题分析。
2．财务分析能够采取分析表格和关键说明相结合形式。
3．财务分析能够采取同十二个月份财务报表各项目之间比率分析、不一样时期分析和各企业之间横向分析。
4．财务分析具体方法能够采取比较分析法、比率分析法、趋势分析法、原因分析法、财务比率综合评价法、杜邦体系分析法。
第四章 财务分析汇报编写要求
第十六条 财务分析人员要常常和企业各管理部门沟通，年末还应了解年报审计中发觉问题，分析这些问题产生深层次原因，并提出对相关部门和相关问题处理提议。
第十七条 财务分析汇报必需以事实为依据，深刻调查、领会财务数据背后真实情况，切实揭示数字表象下存在问题，并提出对应处理意见和提议。
第十八条 财务分析汇报要求层次分明、关键突出。
第十九条 财务分析汇报要求语言流畅、生动、精练。
第五章 财务分析汇报报送
第二十条 各分企业财务分析汇报必需经财务主管和企业责任人审阅签章后方可报出。
第二十一条 各分企业财务分析汇报应装订成册，加具封面，并在汇报封面注明年份、月份等必需信息。
第二十二条 各分企业财务分析汇报应以纸质形式报送至集团总企业财务部。
第二十三条 报送时间：每三个月末次月15日以前。