项目13财务会计报告.ppt

项目13财务会计报告第一节 财务会计报告概述v一、财务会计报告及其目标v财务报告是指企业对外提供反映企业在特定日期的财务状况和会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。v目标：是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。v二、财务会计报表的组成v资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2020/12/282v 第二节 资产负债表 一、资产负债表概述 1.定义 资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的报表 2.结构 账户式结松 3.理论依据 资产=负债所有者权益v二、资产负债表的编制2020/12/283v资产负债表的编制方法 v我国资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目，表中各项目数据主要来源于会计账簿的资产、负债和所有者权益等账户的余额记录。其中，大多数项目可以直接根据总账账户的余额填列，但由于报表项目和账簿记录并不完全是一一对应关系，有一部分项目的数据必须经过合并、分拆等整理才能进入资产负债表。具体而言，资产负债表的数据有以下几种填列方法：v（一）资产负债表“年初数”的填列方法v资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初数”栏内。v 2020/12/284v（二）资产负债表“期末数”的填列方法v1、根据总账账户的期末余额直接填列。v资产负债表中的大多数项目的数据来源，主要是根据总账账户期末余额填列。如：“应收股利”、“应收利息”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。v2、根据总账账户期末余额计算填列。v资产负债表中有些项目需要根据若干个总账账户期末余额的合计数填列。如“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。v3、根据若干明细账余额计算填列。v资产负债表中有些项目需要根据若干个明细账账户期末余额的合计数填列。如“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”等项目。2020/12/285v4、根据总账账户和明细账账户期末余额分析计算填列。v资产负债表中某些项目不能根据有关总账账户的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属的明细账户的期末余额计算填列，而需要根据总账账户和明细账账户余额分析填列。如“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”等项目。v5、根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。v如“应收账款”、“固定资产”、“无形资产”等项目。v6、根据资产负债表中相关项目金额计算填列。v如“流动资产合计”、“非流动资产合计”、“资产总计”、“流动负债合计”、“非流动负债合计”、“负债合计”、“所有者权益(或股东权益)合计”、“负债及所有者权益总计”等项目。2020/12/286第三节 利润表v一、利润表概述v利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表v二、利润表概述v 采用多步式结构2020/12/287v三、利润表的编制利润表的编制步骤企业的利润表分以下三个步骤编制第一步 以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动净收益，加上投资净收益，计算出营业利润加上公允价值变动净收益、投资净收益，计算得出营业利润。2020/12/288v 第二步 以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。v利润总额（营业利润营业外收入）营业外支出v 第三步 以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润或净亏损。普通股或潜在普通股已公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜v在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。2020/12/289第四节 现金流量表v一、现金流量表v反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表v企业产生的现金流量分为三类v1.经营活动产生的现金流量v2.投资活动产生的现金流量v3.筹资活动产生的现金流量v二、现金流量表的结构v报告式结构2020/12/2810v三、现金流量表的编制v（一）直接法（以营业收入为起点）v 正表采用直接法，按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。v采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动现金流量。v 1、根据企业会计记录直接填列v 2、根据资产负债表和利润表有关资料分析填列2020/12/2811v（二）间接法（以净利润为起点）v 补充资料采用间接法，以净利润为起点，调整不涉及现金收支的收入、费用和营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。v 现金流量表的编制基础现金收付制2020/12/2812v课堂练习：v一、下列资产负债表项目，可以根据有关总账科目余额填列的有（）v A 预付账款 B 短期借款 C 存货 D 应收账款二、资产负债表中的“应付账款”项目根据（）填列A应付账款总账余额B应付账款所属明细账借方余额合计C应付账款所属明细账贷方余额合计D预付账款所属明细账贷方余额合计2020/12/2813v三、企业期未工程物资科目余额为100万，发出商品科目余额80万，原材料科目余额100万，材料成本差异贷方余额10万，存货跌价准备贷方余额为5万，企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元vABCDv四、影响营业利润的有（）vA出售原材料损失vB计提无形资产减值准备vC公益性捐赠支出vD出售交易性金融资产损失2020/12/2814v五、下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量有（）vA销售商品收到的现金vB取得借款收到的现金vC采购原材料支付的增值税vD取得长期股权投资支付的手续费2020/12/2815【本章小结】v本节讲述了财务报告的概念以及报表的组成，重点讲授的资产负债表、利润表以及现金流量表的主要编制方法2020/12/2816