服装上市公司成本费用管理新规制度.docx

目录成本费用授权批准制度1第1章 总则1第2章 授权批准方式1第3章 授权批准权限和程序1第4章 授权批准控制2第5章 附则3成本费用预测管理制度3第1章 总则3第2章 成本费用预测方法3第3章 成本费用预测内容4第4章 成本费用预测程序4第5章 成本费用目标审批5第6章 附则6成本费用预算编制制度6第1章 总则6第2章 成本费用预算编制程序7第3章 成本费用预算编制方法7第4章 附则8成本费用执行控制制度8第1章 总则8第2章 成本费用预算分解8第3章 成本费用预算控制9第4章 附则10成本费用核算制度10第1章 总则10第2章 成本费用核算组织体系11第3章 成本费用核算对象、方法和项目12第4章 生产成本核算12第5章 制造费用核算14第6章 期间费用核算14第7章 其他成本和费用核算16第8章 成本费用会计凭证管理16第9章 附则17成本费用分析制度17成本费用考核制度18成本费用授权同意制度第1章 总则第1条 为了对成本费用管理过程中各个业务步骤授权审批事项进行规范，确保授权和审批合理性和正当性，依据国家相关要求，结合本企业特点，特制订本制度。第2条 本制度对以下事项授权同意情况作出要求。1成本费用定额、决议和预算授权同意。2成本费用计划授权同意。3成本费用支出授权审批。4成本费用分析授权审批。第3条 属于本部门授权范围内成本费用业务不用经过审批程序，由部门责任人自主决定。第2章 授权同意方法第4条 企业成本费用预算编制和预算调整实施股东大会最终审批制，除此之外其它成本费用业务开展实施总经理最终审批制。第5条 企业成本费用授权同意实施以“一审一批制”为主，其它授权同意方法为辅同意方法。第3章 授权同意权限和程序第6条 各部门依据企业相关要求、企业经营现实状况和本部门实际情况，提出待批待审事项，并依据待批待审事项要求编制相关申请汇报或报表。具体以下。1财务部负责编制、汇总企业总体成本费用预算和计划。2各部门负责编制本部门成本费用预算和计划。3各部门对超出成本费用定额外成本费用支出事项提出申请。4各部门对成本费用预算和计划在本部门实施情况进行分析，并编制汇报。5财务部对本企业总体成本预算实施情况进行汇总分析，并编制汇报。6财务部定时编制成本费用相关财务报表，报上级审核审批。7其它成本费用在工作开展过程中须报审报批事项。第7条 企业财务部作为成本费用管理主导部门，负担成本费用业务汇总和首次审核功效，具体具体工作事项以下。1汇总并初审各部门成本费用预算和计划，进而编制企业总体成本费用预算和计划。2汇总和初审各部门对本部门成本费用实施情况分析汇报，进而编制企业总体成本费用实施分析汇报。3汇总并初审各类成本费用定额，进而编制企业总体成本费用定额标准。第8条 企业财务责任人作为财务部直接领导，对成本费用业务负担复核和授权范围内最终审批职责。1复核财务部编制企业总体成本费用定额、预算和计划。2复核财务部编制企业总体成本费用分析汇报。3在授权范围内，审批超出成本费用定额成本费用支出项目；无最终审批权，提出审核意见，报总经理最终审批。4定时或不定时对财务部成本费用核实业务进行检验和复核。5定时或不定时对各部门成本费用预算和计划实施情况进行检验。第9条 企业总经理负责对成本费用业务重大事项和关键事项审批，并授权财务责任人对部分常规文件和汇报进行最终审批。第4章 授权同意控制第10条 审批人应该依据成本费用授权同意制度要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。第11条 对超越审批权限进行审批，要追究责任人经济责任和行政责任；给企业造成重大损失，给相关责任人免职或解聘处分。第12条 授权同意部门或人员应该在要求期限内完成权限范围内审批事项，有意拖延要给经济处分或行政处分；给企业造成重大损失，给相关责任人免职或解聘处分。第13条 经办人应该在职责范围内，根据审批人同意意见办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和有意拖延行为出现。第5章 附则第14条 本制度由总经理办公会负责制订，经总经理审批后实施。第15条 本制度自颁布之日起实施。第16条 本制度解释权和修改权归总经理办公会全部。成本费用估计管理制度第1章 总则第1条 进行成本费用估计意义1成本费用估计是进行成本决议和编制成本费用计划前提。2成本费用估计是降低产品成本关键方法，是增强企业竞争力和提升企业经济效益关键手段。第2条 成本费用估计依据1本企业历史成本费用数据。2同行业、同类型企业相关成本费用资料。3料工费价格变动趋势。4人力、物力资源情况。5产品销售情况等。第3条 责权单位1财务部负责本制度制订、修改、废除等工作。2总经理负责本制度制订、修改、废除等审批。第2章 成本费用估计方法第4条 成本费用估计采取定量估计方法和定性估计方法。第5条 定量估计方法1因果估计分析法本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等。2趋势估计分析法算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法和修正时间序列回归法等。第6条 定性估计方法1定性估计分析又称非数量分析法，是一个直观性估计方法，是以大家主观分析来判定未来估量值。2定性预算分析法包含教授会议估计法、市场调查法、函询调查法等。第3章 成本费用估计内容第7条 在新产品投产之前，测算产品设计成本，确定产品按正常批量生产成本水平，并把测算数据作为选择最优产品设计方案关键依据。第8条 在正式编制生产经营计划之前进行成本费用估计。计划阶段成本费用估计是编制成本费用计划必不可少分析工作。第9条 在成本费用计划实施过程中进行期中成本费用估计，科学估计推测成本费用计划能否按期完成。第10条 企业采取新技术、新工艺和在提升产品质量过程中也要进行成本费用估计，以确保技术上可行，经济上合理。第4章 成本费用估计程序第11条 推算成本费用目标和对象1依据企业目标利润，结合估计期内改变原因，测算企业在现有条件下能够达成目标成本费用水平。2有了明确成本费用估计目标，便可确定成本费用估计对象，它决定了应对哪些成本费用指标进行分析估计，其中应以什么为中心进行估计等。第12条 搜集和整理相关资料成本费用相关资料包含纵向和横向两个方面内容。1纵向成本费用资料（1）纵向成本费用资料是指以往历史成本费用资料，对这类资料要求含有完整性和连贯性。（2）举例说明以下。估计某种可比产品总成本，方法是搜集最近几年该产品成本资料及其它相关资料，如生产量、单位变动成本、固定总成本等。在充足拥有这部分资料基础上，再参考计划期内相关原因改变，综合考虑测算该产品总成本。2横向成本费用资料（1）横向成本费用资料是指估计时和成本费用估计对象相关信息资料，它包含企业内部和外部成本费用资料。（2）举例说明以下。同行业成本费用水平资料、其它企业同类产品成本资料等。对这类资料要求含有广泛性和代表性，作为企业推断未来成本费用情况关键参考。第13条 选择成本费用估计方法对于不一样估计对象，依据估计目标、内容、要求和所掌握资料，选择对应估计方法。1对于定量估计，要建立数学模型，以确定最好定量估计分析方法。应对所建经济数学模型进行检验，可靠后再用于估计。2对于定性估计，应结合以往经验选择最好定性估计方法。第14条 综合分析估计应用选定估计分析方法和建立数学模型，分别进行定量和定性分析，在分析企业内部、外部多种影响原因后，进行分析判定，揭示事物改变趋势，并估计其发展结果。第15条 检验验证经过检验前估计结果是否和目前现在实际相符，检验过去估计结果是否正确并分析找出误差原因，方便立即对原来选择估计方法加以改善，使估计方法在本估计过程中加以更正。第16条 修正确定最好估计值将推算目标成本费用和按指标数据测算成本费用估计值进行比较和分析，找出差异，进行修正，以求出最好估计值，使估计结果愈加靠近于实际。第5章 成本费用目标审批第17条 计算得出最好估计值经财务部经理审核后，上交财务责任人和总经理进行审核、审批。第18条 财务部依据财务责任人和总经理审议意见，调整最好估计值后，形成企业成本费用目标。第19条 经同意成本费用目标是企业编制成本费用预算依据。第6章 附则第20条 本制度经总经理审批后自颁布之日起实施。第21条 本制度由财务部负责解释。成本费用预算编制制度第1章 总则第1条 成本费用预算目标降低成本费用是编制成本费用预算基础目标，降低成本费用方法是编制成本费用预算确保。第2条 成本费用预算范围预算年度内一切成本费用支出。预算期内商品生产（含依据预算安排和管理上需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量增加或降低）和非商品生产所需成本费用，全部应纳入年度成本费用预算。第3条 成本费用预算管理基础要求成本费用管理必需遵照“事前预算、事中控制、事后分析、期末考评”四标准。各子企业及各部门应建立完善成本费用预算、控制、分析、考评体系。第4条 成本费用预算编制依据1年度、月度成本费用预算应依据企业综合经济计划和各项要求编制。2本企业经营目标、生产经营预算、成本降低率，和产品质量、品种。3各项消耗定额和费用压缩指标要求，和当年技改、大修计划和其它增产节省方法。4合理估计本期实际成本费用水平。第5条 责权单位1财务部负责本制度制订、修改、废除等工作。2总经理负责本制度制订、修改、废除等审批。第2章 成本费用预算编制程序第6条 成本费用预算编制根据“上下结合、分级编制、逐层汇总”程序进行。第7条 下达目标企业依据上十二个月度经营情况及本年度市场环境发展趋势，确定本年度经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制政策，下达成各部门。第8条 编制上报各部门根据企业下达财务预算目标和政策，结合本身情况和估计实施条件，编制本部门具体成本费用预算方案，并按要求时间上报企业财务部。第9条 审查平衡企业财务部对各部门上报成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应该进行充足协调，对发觉问题提出调整意见，并将意见反馈给对应部门。第10条 审议同意财务部在各部门修正调整基础上重新汇总，编制企业成本费用预算方案，上报企业总经理审核。财务部依据总经理审批意见调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总经理审议同意。第11条 下达实施财务部将总经理同意成本费用预算下达成各部门实施。第12条 各部门在预算实施过程中，假如预算基础发生了重大变动，且该变动将造成预算结果产生重大偏差时，应立即上报财务部和总经理，在取得同意后，对预算进行调整。第3章 成本费用预算编制方法第13条 各部门成本费用预算由财务部牵头，生产计划、机动、人力资源、采购、营销、安全环境保护等部门参与制订。第14条 各部门依据不一样成本费用项目，参考标准成本，根据量价分离标准，采取滚动预算、零基预算等方法进行编制。第15条 月度预算是依据月度生产经营计划等资料编制预算，具体步骤和程序参考年度预算实施。第4章 附则第16条 本制度由财务部负责解释。第17条 本制度自颁布之日起实施。成本费用实施控制制度第1章 总则第1条 目标为了确保成本费用预算有效实施，特制订本制度。第2条 责权单位1财务部负责本制度制订、修改、废除等工作。2总经理负责本制度制订、修改、废除等审批。第2章 成本费用预算分解第3条 企业依据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用预算指标。第4条 成本费用预算指标一经批复下达，各预算实施部门必需认真实施。第5条 各部门应将成本费用预算指标层层分解，横向到边、纵向到底，落实到部门各单位、各步骤和各岗位，形成全方位成本费用预算实施责任体系。第6条 在分解预算指标时，应考虑内部产品和劳务互供影响，指标和方法同时，责权利相统一。第7条 各部门应将年度预算作为指导，编制月度预算，以确保年度财务预算目标实现。第8条 各部门应该结合年度预算完成进度，根据要求格式编制月度预算报表，经本部门责任人确定后，根据企业全方面预算管理措施要求上报财务部和总经理，由总经理审核确定给同意。第9条 月度预算下达后，各部门严格根据批复，将完成月度预算各项生产经营指标落实责任单位和个人。第3章 成本费用预算控制第10条 各部门在日常控制中，应该健全凭证统计，完善各项管理规章制度，严格实施生产消耗、费用定额定律标准，加强实施监控。对预算实施中出现异常情况，应立即查明原因，给予处理。第11条 财务部和采购、生产、计划、营销等部门加强沟通，充足发挥牵头和监控作用，立即发觉成本费用预算实施过程中问题，督促相关部门处理预算实施过程中暴露问题，自觉进行成本费用控制。第12条 采购部门控制1原材料及多种辅料等物资采购，是生产经营步骤源头，其成本在产品成本中占有较大比重，采购部门和其它对采购成本有影响部门要负责采购成本控制。2采购部门应适应市场经济改变，货比三家，提升采购率、大厂直供率和协议订货率，降低中间步骤，降低企业库存，预防反复采购，避免物资积压，降低采购成本，节省采购资金。第13条 生产计划科控制1生产计划科要加强生产装置物耗、能耗和加工损失管理，降低生产消耗，提升产品产量。2要推进科技进步，开发高附加值产品，改善工艺和操作，对技术投入产出负责，提升产出率。第14条 资产管理科控制1资产管理科要加强维修费用和设备更新费用预算控制，经过对设备精心操作、设备日常维护保养和提升大修质量，确保设备长周期运转。2维修工程和更新项目必需纳入正常工程项、决算管理，对要求标准以上维修工程和更新项目标预、决算，应由工程审计机构进行必需审核，预防效益流失。第15条 安保科控制1安保科要抓好安全生产，降低因安全事故和非计划停工造成损失。2消除、降低环境保护责任事故，本着“高效、节省”标准，控制安全环境保护费用。第16条 各责任单位要加强对原材料、产成品、半成品、在产品计量验收工作，从接货、装卸、运输、进厂、入库、发货出库等步骤入手，专员负责、正确计量，严格统计，努力降低途耗、库耗。第17条 制造费用和期间费用各项目要根据“谁发生，谁控制，谁负责”标准，责任到人，从严从紧，精打细算。第18条 各部门应建立成本估计制度，把成本费用管理关键放到事前估计和过程控制上。1企业事先应对生产计划、生产工艺方案进行成本估计，依据估计数据进行决议，优化生产方案，合理配置资源，使成本费用得到事前控制。2在事中要定时对生产过程生产经营情况进行成本估计，依据估计结果，立即采取控制方法，使成本得到事中控制。第4章 附则第19条 本制度由财务部负责解释。第20条 本制度自颁布之日起实施。成本费用核实制度第1章 总则第1条 目标1规范企业成本费用核实工作，确保成本信息真实、完整。2加强企业成本管理，降低成本费用，提升企业经济效益。第2条 成本费用核实依据1国家企业会计准则、企业内部会计制度。2相关消耗定额、开支标准和开支范围政策文件。3企业内部经营特点和经营内外部环境要求。第3条 成本费用核实应该遵照下列要求。1成本费用应该分期核实。2成本费用核实方法应该前后一致。3成本费用核实应该为企业未来决议提供有用信息。4成本确实定和计量应该符合国家统一会计准则制度要求。5一定时间成本费用和对应收入应该配比。6成本费用归集、分配、核实应该考虑关键性标准。7成本费用核实应和客观经济事项相一致，以实际发生金额计价，不得人为降低或提升成本。第4条 合理确定消耗定额进行成本费用核实前提就是制订企业各项消耗定额，具体包含以下4个方面。1企业材料消耗定额，包含原材料、燃料、动力等消耗定额。2劳动定额，包含产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面定额。3设备利用定额，包含多种机器设备利用率等。4费用消耗定额，包含多种制造费用消耗定额。第2章 成本费用核实组织体系第5条 本企业采取集中核实形式，财务部集中负责成本费用核实工作，各部门负责登记、整理相关原始资料，填报相关原始凭证，并进行初步审核、整理和汇总。第6条 本企业实施成本费用核实总经理负责制，财务部经理受总经理委托具体组织开展各项成本费用核实工作，成本核实会计在财务部经理直接领导下，具体负责成本费用核实账务处理及相关事宜。第7条 企业各部门依据本部门开展业务需要，设置专职成本核实员或指定专员兼任，以开展本部门成本费用核实业务。第8条 各部门具体负责本部门成本核实工作，健全原始统计，制订并修订各项定额，对上报财务部成本费用核实数据全方面负责，并配合财务部开展各项财务核实管理工作。第9条 成本核实人员工作内容。1根据要求设置成本核实项目，做到结构合理、项目齐全。2搜集、整理成本核实数据，按要求项目、程序、方法和时限要求，正确计算、编报、分析、估计和控制成本费用。第3章 成本费用核实对象、方法和项目第10条 成本核实对象1生产成本。2制造费用。第11条 费用核实对象1期间费用（1）销售费用。（2）管理费用。（3）财务费用。2其它费用。第12条 成本费用核实方法1对能直接归属某个成本核实对象成本费用直接列入对应成本对象成本中。2对包含两个及两个以上成本费用核实对象成本费用采取分配措施进行归集，分别依据具体情况按人员百分比、工作量百分比给予分摊。3本企业采取具种法作为成本费用计算方法，品种法即以产品品种作为成本计算对象一个成本计算方法，特点包含以下4个方面。（1）以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本计算单。（2）成本计算期通常采取“会计期间”。（3）以“品种”为对象归集和分配费用。（4）以“品种”为关键对象进行成本分析。4成本费用计算方法变更必需经财务责任人审批方可进行。第4章 生产成本核实第13条 依据实际产量和实际消耗材料、人工、费用计算产品实际成本。第14条 生产成本核实要求1采取计划成本、定额成本进行日常核实，不得以计划成本、定额成本替换实际成本。2划定本期产品成本和下期产品成本界限，不得任意待摊和予提费用。3划清在产品成本、产成品成本和不可比产品成本界限，不得虚报可比产品成本降低额。4通常要求不准列入成本开支，全部不得计入产品成本。5按成本费用发生项目进行归集，归集过程中保持成本核实和实际生产经营进程一致性。第15条 生产成本核实程序1依据各部门统计资料和原始统计，搜集、确定多种产品生产量、入库量、自制半成品、在产品盘存量和材料、工时、动力消耗等数据，确保数据正确性、规范性和有效性。2依据基础生产车间、辅助生产车间和要求成本费用项目对发生一切生产费用进行归集。3将归集费用给予结算和分配，能够确定由某一成本核实对象负担，直接记入该成本核实对象；由多个成本核实对象共同负担，根据产量等合理分配标准，在相关成本核实对象之间进行分配。4期末有在制品产品，应将归集起来生产成本按产值在完工产品和在制品之间分配，从而计算出完工产品总成本和单位成本。第16条 材料成本核实1材料成本包含材料购置价格、运杂费、装卸费、定额内合理损耗、入库前加工、整理及挑选费用等。2材料采取实际成本核实，按加权平均法计算出库成本。3凡直接用于产品生产材料和自制半成品，直接计入各产品成本。不能直接认定，按产值进行分配。第17条 燃料和动力成本核实燃料及动力按实际成本计入产品成本，能直接认定用于产品生产燃料及动力，直接计入各产品成本；不能直接认定，按产值进行分配。第18条 直接职员薪酬成本核实直接从事产品生产人员职员薪酬，直接计入各产品成本；不能直接认定，按产值进行合理分配。第19条 辅助生产成本核实1核实标准企业辅助生产车间（部门，下同）应单独核实成本并进行分配。2核实措施辅助生产车间（部门）生产水、电、汽及提供劳务等发生各项间接费用（包含材料、燃料及动力、直接职员薪酬、制造费用），经过相对应成本要素或成本中心归集。第20条 在制品成本核实1对于各月之间变动不大、在制品数量较少、生产周期较短情况，不计算在制品成本。2对于各月之间变动较大、在制品数量较多、生产周期较长情况，计算在制品原材料成本。第5章 制造费用核实第21条 企业因生产产品和提供劳务而发生各项间接生产费用，经过“制造费用”科目归集，凡能直接认定用于产品生产制造费用，直接计入各产品成本；不能直接认定，按产值进行合理分配。第22条 制造费用核实具体内容包含折旧费、物料消耗、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职员薪酬、劳动保护费、印刷费、环境保护费用、车辆使用费和生产部门不能列入以上各项目标其它间接生产费用。第6章 期间费用核实第23条 期间费用包含销售费用、管理费用和财务费用3类。第24条 销售费用核实关键是核实对外销售商品和提供劳务等过程中发生各项费用和专设销售机构各项经费。第25条 销售费用具体内容包含销售部门在开展业务过程中产生职员薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、销货运杂费、其它运杂费、装卸费、包装费、商品损耗（减溢余）、展览费、广告费、业务宣传费、销售服务费、无形资产摊销、长久待摊费用摊销及其它费用支出。第26条 管理费用，核实子企业为组织和管理生产经营所发生行政管理费用和管理部门在经营管理中产生，或应由企业统一负担企业经费等。第27条 管理费用具体内容包含企业管理部门职员薪酬、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、图书资料费、业务招待费、外宾招待费、车辆使用费、运输费、土地租金、文化教育费、医疗卫生费、小区服务费、无形资产摊销、长久待摊费用摊销、技术使用费、土地（海域）使用及损失赔偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、出国人员经费、咨询费、诉讼费、董事会会费、信息系统运行维护费、招投标费、环境卫生费、外部加工费及其它不能列入以上各项目标其它多种管理费用。第28条 财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金等而发生费用。第29条 财务费用核实内容包含利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生其它手续费等，不包含应该资本化通常借款费用。第30条 财务费用核实具体内容。1利息支出。（1）利息支出范围。包含企业向中国外银行及其它金融机构支付借款利息（包含长久借款利息和短期借款利息）、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息（不含滞纳金、罚息）。（2）为购建资产发生借款利息支出，符合资本化条件，应计入相关资产价值，不在本项目核实。（3）利息支出设“中国长久借款利息支出”、“外资长久借款利息支出”、“应付债券利息”、“短期借款利息支出”、“融资性应付款利息支出”、“估计弃置费用利息”及其它利息支出项目进行明细核实。2利息收入。企业存款利息收入，包含银行存款利息、应收票据到期贴息收入等。企业购置国债、其它债券取得利息收入列入“投资收益”项目核实。3汇兑净损失。因汇率变动而发生外币兑换差额。本项目设“汇兑损失”和“汇兑收益”两个细目，分别核实经营活动中发生外币兑换损失及收益。第7章 其它成本和费用核实第31条 其它业务成本其它业务成本，指反应企业除主营业务活动以外其它经营活动所发生成本，包含销售材料和包装物成本、技术转让和技术服务成本、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产累计摊销、出租包装物成本或摊销额、转供动力支出、来料加工支出、处理投资性房地产成本及采取成本模式计量投资性房地产计提折旧额或摊销额等。第32条 其它费用其它费用，指企业为筹集资金而发生其它费用支出。关键包含金融机构手续费、为筹集贷款支付担保费、为筹集贷款推行承诺而发生费用、办理抵押贷款发生费用、购置银行票证支付费用及发生现金折扣等。第33条 营业外支出企业发生各项营业外支出，包含处理非流动资产损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失、估计担保损失、估计未决诉讼损失和估计重组损失等。第8章 成本费用会计凭证管理第34条 财务部工作人员对不真实、不正当成本费用原始凭证不予受理；对记载不正确、不完整成本费用原始凭证，给予退回，并要求立即进行更正和补充。第35条 财务部工作人员办理成本费用核实事项必需填制或取得原始凭证，并依据审核后原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，全部必需在记账凭证对应位置签字。第36条 财务部工作人员应依据成本费用账簿统计编制成本费用会计报表并上报总经理及报送相关部门。 会计报表每个月由会计编制并上报一次。会计报表须会计署名或盖章。第37条 财务部工作人员发觉成本费用账簿统计和实物、款项不符时，应立即向总经理汇报，并请求查明原因，作出处理。第38条 依据企业会计档案管理要求需要归档保留会计凭证，应立即送专管档案会计人员入档保留。第9章 附则第39条 成本费用核实严格遵守开支范围、开支标准、相关消耗定额标准。第40条 成本核实资料必需正确、完整、真实、正当，记载、编制必需立即。第41条 本制度由财务部负责确定、解释和修改，经总经理签字后正式实施。成本费用分析制度第1条 成本费用分析目标。1.检验成本费用预算完成情况。2.分析产生差异原因。3.寻求降低成本费用路径和方法。第2条 成本费用分析要求1.关键突出，抓住关键。2.实事求是，分析透彻。3.方法具体，讲求实效。第3条 成本费用分析内容。1.依据成本费用目标检验和评定实际成本费用实施情况，分析成本费用差异原因。2.分析成本费用预算指标完成情况和成本费用支出变动情况，明确成本费用控制中存在问题，寻求降低成本费用方法。第4条 成本费用分析对象及方法。1.成本费用分析对象是汇报期内各项成本费用指标及预算，和基期差异。2.对比基期采取方法是和上月可比数据和上年同期可比数据，还能够依据需要和中国外同行业优异成本费用水平、本单位历史最好水平进行对比分析。第5条 成本费用分析方法。1.企业应采取比较分析法、比率分析法、原因分析法、趋势分析法等对成本费用进行分析。2.依据工资、材料、燃料、电力、折旧和其它各要素费用改变情况，经过同关键消耗定额和开支标准进行对比，计算各原因影响程度。3.生产费用（产品成本）降低额和降低率计算公式以下。（1）生产费用（产品成本）降低额（负数为超支额）=基期平均单位费用（成本）计算总生产费用（成本）-本期实际总生产费用（成本）。（2）生产费用（产品成本）降低率=本期生产费用（产品成本）降低额/基期平均单位费用（成本）计算总生产费用（成本）100%第6条 成本费用分析实施。成本费用分析采取日常分析、定时分析、专题分析、动态分析等多个形式。1.日常分析关键用于控制支出进度2.定时分析关键用于较全方面分析，为下一步改善管理提供信息资料。3.专题分析关键用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，立即扭转偏差。4.动态分析关键用于分析任务等原因改变对成本影响及变动趋势。第7条 编制成本费用内部汇报财务人员依据成本费用分析结果编制成本费用内部汇报，定时向主管部门上交审阅，为管理层作出决议提供依据。成本费用考评制度第1条 目标。为了合理控制成本费用支出增加，建立有效控制成本费用支出制约机制，促进企业各部门合理控制生产成本及多种花费，特制订本制度。第2条 成本费用考评标准。超罚节奖，月度考评，季度结算，年底清算。第3条 成本费用考评主体。成本费用考评专题为财务部，企业内部各个成本费用责任主体，包含销售部门、生产部门、行政部门、采购部门、技术部门等，配合财务部完成成本费用考评工作。第4条 成本费用考评内容1.成本费用预算目标达成情况。2.成本费用实际支出节省程度。第5条 成本费用考评措施1.确定成本费用考评指标成本费用考评指标是依据各项成本费用预算标准来设定目标成本节省额和目标成本节省率。具体细化指标以下所表示。成本费用考评指标考评指标目标值关键产品单位成本（元）元百元商品产值总成本元可比产品成本降低率%固定费用总额（元）元成本费用利润率（%）%每工时加工费用（元）元百元总产值生产费用（元）元制造费用总额（元）元产品单位成本（元）元2.编制成本费用内部报表成本内部报表关键有产品生产成本表，关键产品单位成本表，产品生产、销售成本表，变动制造费用明细表，固定制造费用明细表，销售费用明细表，管理费用明细表。3.制订相关技术经济指标相关技术经济指标以下表所表示。技术经济考评指标考评指标指标计算公式工时利用率定额工时/实动工时100%设备利用率设备实际使用时间/计划使用时间100%废品率废品工时或重量/产量工时或重量100%材料利用率单位产品所包含材料净重量/单位产品耗用材料重量100%4.增产节省方法分析增产节省方法分析关键包含以下指标，以下表所表示。增产节省方法分析指标考评指标指标说明技术革新1.工效增产工时=革新前加工需要工时-革新后加工工时2.节省消耗=革新前消耗-革新后消耗设计改善节省消耗=改善设计前消耗-改善设计后消耗修旧利废节省价值=修复利用价值-废旧物资残值改制利用节省价值=加工改制后可利用价值-加工改制费=材料残值降低废品节省材料=当月完成产量废品降低率节省消耗节省消耗=当月材料物资领用数量预算定额-实际领用数量降低费用节省费用额=当月费用预算定额-实际费用开支第6条 考评实施。1.财务部每个月末编制各部门成本费用实际支出报表，和各部门各项成本费用预算标准表进行对比，形成成本费用实际和预算对比表。2.财务部进行各部门业绩考评，将考评结果上交企业管理层，年底实施奖罚。第7条 考评结果应用。企业应对成本费用考评结果根据目标责任书进行奖励和处罚。1.奖励方法包含物质奖励和精神奖励。物质奖励包含奖金、加薪等；精神奖励包含晋级、升职、授予荣誉称号、口头表彰等。2.处罚方法关键有批评、扣发奖金、降级和免职等。