业财融合提升地方高校预算绩效精细化管理水平研究.pdf

189 Vol.40,No.1January,2024第 40 卷第 1 期2024 年 1 月IT REPORT1 研究背景1.1 “全面预算绩效”要求精细化管理党的十九大报告提出“全面实施绩效管理”，拉开了全面绩效管理的序幕。2018 年 9 月，中共中央、国务院业财融合提升地方高校预算绩效精细化管理水平研究周弋（衢州学院，浙江衢州324000）摘要：2023 年 8 月，浙江省委、省政府召开高等教育强省暨高水平大学建设工作推进会，会上强调浙江高校要以一流举措推进“双一流”建设，打造各美其美、美美与共和特色鲜明的一流大学体系，着力改善高校办学条件，积极盘活低效资源，健全高校办学体制，集中财力办大事，把每分钱用在刀刃上，健全考核考评体系。预算绩效的精细化管理是地方高校优化教育经费投入，帮助高校经费使用从“投入型”转化为“绩效型”的有力抓手。如何全方位、全过程、全覆盖提高财政性资金的有效配置使用，达到高水平规范化、科学化的绩效管理水平是提高地方高校治理能力水平的内在要求。关键词：地方高校；业财融合；高校预算绩效中图分类号：G647.5文献标志码：A文章编号：1672-4739（2024）01-0189-04Research on Improving the Fine Management Level of Budget Performance in Local Colleges and Universities by Integrating Industry and FinanceZHOU Yi（Quzhou University,Quzhou 324000,China）Abstract：In August 2023,Zhejiang Provincial Party Committee and provincial government held a promotion meeting for the construction of a strong province of higher education and a high-level university,which stressed that Zhejiang universities should promote the construction of double first-class with first-class measures,build a first-class university system with its own beauty,beauty and republican characteristics,strive to improve the conditions for running colleges and universities,actively revitalize inefficient resources,and improve the system of running colleges and universities.Concentrate financial resources to do big things,use every penny to the edge,and improve the evaluation system.The fine management of budget performance is a powerful starting point for local colleges and universities to optimize the investment of education funds and help the use of university funds from investment type to performance type.How to improve the effective allocation and use of financial funds in an all-round,whole process and full coverage,and achieve a high level of standardized and scientific performance management level is an inherent requirement for improving the governance ability of local colleges and universities.Keywords：local universities；integration of industry and finance；university budget performance共发布了关于全面实施预算绩效管理的意见，指明在强化绩效管理目标方面，需要结合本地区部门实际情况分解细化各项绩效目标；2018 年 11 月，财政部发布了关于贯彻落实中共中央、国务院关于全面实施预算绩效管理的意见的通知，强调了预算绩效管理的扩围升级，绩效管理覆盖“四本预算”；2019年12月，教育部发布 关于全面实施预算绩效管理的意见；2021 年 4 月，国务院发布了国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见；2023 年财政部印发了关于印发预算评审管理暂行办法的通知，上述文件都不同程度提及“提高精细化管理水平”“细化量化”“精打细算”等，可见提升高校预算绩效精细化程度的内涵本质早在政策要求中体现。收稿日期：2023-12-04作者简介：周弋（1995.04-）,女，汉族，浙江江山人，硕士研究生,会计师,研究方向：高校财务管理、政府采购。基金项目：2023 年浙江省教育会计学会科研资助课题（项目编号：ZJKJ23019A）190 Vol.40,No.1January,2024第 40 卷第 1 期2024 年 1 月IT REPORT1.2 “业财融合”在高校财务预算绩效管理中的意义随着地方高校的快速发展和资金短缺的矛盾日益突出，需要高校在内涵建设的道路上实施预算绩效管理，建立科学合理的预算绩效管理体系，促进高校优化资源配置。教育部发布的关于全面实施预算绩效管理的意见文件指出：“实施单位整体预算绩效管理要树立业务和财务有机融合、相互促进的绩效管理理念”。业财融合是高校实现业务管理和财务管理精准对接的有效手段，通过对业务开展情况的跟踪和分析，及时发现问题，制定调整措施，确保资金的精准使用和高校运转。高校全面预算绩效管理面临的核心问题早已经不仅仅是单一的“财务管理问题”，而是以预算资金管理为主线，一切围绕办学目标发生的学科建设、教学建设、科研发展、人才培养、后勤保障等业务如何科学规范得达到既定绩效目标的问题1。积极推进业财融合，有利于打通业务部门与财务部门的信息壁垒，梳理细化出各项工作要求，科学合理共建绩效体系标准；有利于加快财务管理的流程再造，建立起重大政策和项目绩效跟踪机制，对绩效监控实施情况开展评价；有利于优化财务管理流程，实现绩效目标实现程度与预算执行进度“双监控”，为高校预算绩效精细化发展提供体系支撑。2 地方高校实施全面预算绩效管理存在的问题近年来，地方高校在绩效预算管理工作方面取得了积极进展，积累了一些有益经验，但与中央要求的建成“全方位、全过程、全覆盖”的预算绩效管理体系还有一定差距，地方高校的实施绩效预算管理还存在以下问题：2.1 管理基础薄弱（1）地方高校收入与发展需求矛盾突出。一方面，地方高校大部分资金依赖财政拨款，受地方财政的政策和制度影响较大，预算主要围绕教育支出、社会保障就业支出等保证学校基础人员和教学运转开支；另一方面，与部属高校相比，地方高校办学实力较弱，内部“造血功能”和筹融资渠道较差，盈利不足以支撑连年增长的实验室建设、高层次人才引进、设备维修和更新等发展需求。（2）绩效管理理念和素质有待提升。受长期以来的传统预算管理理念影响，许多地方高校预算项目管理过程中对绩效管理的重视程度不高。在组织机构层面，很多地方高校还未设立专门的绩效工作领导小组，未把绩效工作分配到岗到人，把工作仅安排由财务部门牵头，在接到上级主管部门和财政下文通知后，被动开展相关工作，导致绩效评价流于形式。在人员素质层面，部分地方高校缺乏对绩效管理内涵和具体业务的深刻理解，预算编制简单使用基数加增长量的方式，在审查二级学院及职能部门提交的绩效目标、指标审查仍停留在形式审查的层面，无法提出专业实质性审核意见。同时，各业务部门经办人员也对预算绩效政策、流程、方法不熟悉，对预算绩效评价过程参与度不高。（3）缺乏成熟的信息系统支撑。全面预算绩效管理需要借助信息化手段来提高管理效率和质量。首先，部分地方高校虽然可以使用财政部门预算管理一体化系统进行预算绩效填报、预算管理等功能，但由于资金、技术等原因，大多尚没有建立校内预算管理信息化管理平台，容易导致预算管理过程中的信息不对称、数据不准确等问题，绩效指标的细化量化也难以实现；其次，就算是已建立预算管理系统的高校也较难打通与所有职能部门业务系统的接口，计财处在获取这些信息需要线下手工采集，并且重新分类，不能实时便捷获取相关信息，导致绩效管理的工作效率低下，“信息孤岛”和“数据烟囱”现象仍旧普遍存在。2.2 管理过程欠科学（1）绩效评价指标库设置与绩效目标选择不合理。指标库的设定和目标选择是预算绩效管理工作开展前期的重要工作。目前，财政部门已成立指标库涉及多方面：生态环境、旅游、奖补、教育、政府投资基金、PPP 等，但针对高等教育领域发展规划的指标尚未有统一规划，地方高校在指标库中容易粗糙地选择关联的共性指标，无法选择和自身各项业务关联的核心指标，例如，若对高校面向社会开展的培训班开支设置的绩效指标，产出指标关联的数量、质量、时效和成本一般选择关联培训班次、参加人数、培训出勤率、培训合格率、是否依照培训计划按期完成率、预算执行率等指标量化评价，但关于效益指标，高校产出的培训服务是一种周期性较长的公共服务产品，在培训结束后很难在短期内得出相关结论，而预算绩效评价有时效限制，这就造成该绩效目标设置缺乏代表性，更别提如何准确计量评价高校的社会效益、生态效益和可持续影响。此外，高校对预算绩效目标选择缺乏客观性，更倾向围绕学校的发展规划于选择自身容易达成的目标2，在财政专项绩效自评中无法客观设置不同目标下的指标权重，不利于同类项目在高校间或与自身的横、纵向比较。（2）“重预算，轻绩效”问题突出。“三全”指的是对预算绩效管理体系的“全方位、全过程、全覆盖”的要求。乔春华3曾指出我国高校预算绩效目标采用的是“预算执行率”，而国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020 年）中却提出“预算执行效率”，许多地方高校对绩效管理工作仅局限于对资金执行进度的监控，忽视项目具体开展情况和预期绩效目标达成情况，可只讲求项目末期的突击花钱究竟有多少效益？如果失去了对“效”的监管，与“三全”的要求背道而驰，绩效评价工作也就失去了意义。（3）反馈与应用不完善。预算绩效评价结果信息公开、权责对等是实施全面预算绩效管理的基本原则。一方面，高校往往只是根据财政或上级部门要求在年度部门决算报告公开单位整体绩效评价结果或重大项目的自评情况4，但未要求公开所有项目绩效自评结果，无法达到公开透明，受社会监督的目的。二级学院和相关职能部门在提交自评情况表后，无法第一时间得到反馈，负责绩效管理工作的部门完成财政部门的专项绩效评价要求后，并未与被评部门就评分情况深入分析，缺少完整的评 191 Vol.40,No.1January,2024第 40 卷第 1 期2024 年 1 月IT REPORT价结果反馈链和绩效问题整改责任制度，导致评价失效；另一方面，高校内项目类别众多，不同项目绩效评价的节点并非同时，可能出现预算编已编制完成，但是依照绩效评价的项目实施成效来说此项目实并不适合在连续年度开展的情况，导致编制预算与同类项目或部门历年项目的绩效目标完成情况脱钩，难以发挥战略引领作用。此外，在实际操作中预算绩效评价结果并未纳入个人的考核绩效体系，在无法落实具体责任的前提下，绩效评价问题整改推进很难落到实处，使绩效评价工作流于形式。3 业财融合视角下提升地方高校预算绩效精细化管理的有效路径3.1 全面推进预算绩效管理目标协同业财融合的本质是“业务管理”和“财务管理”是部门间的管理协同。德国著名物理学者赫尔曼哈肯于首次提出“协同”的概念5，即各系统中各元素、各子系统相互影响、相互协作，使其在时间、空间、功能等方面呈现一种由混乱到有序的自我组织状态。爱德华弗里曼将合作管理看作是一种将各利益主体都纳入合作管理中，并对合作管理中存在的问题进行分担和处理的做法。在“协同管理”的理论框架下，许多部门都在努力寻求相互之间的合作与配合。在预算绩效管理过程中，财务部门基于财务管理目标依据高校整体经济状况最优原则侧重资金运转、成本核算和预算执行率等方面的问题；职能部门基于业务管理目标主要考虑整体部门业务发展、项目完成度等方面的问题，由于两者目标的不一致，会造成高校财务预算绩效管理中的一系列问题，这些问题的主要表现是财务和业务管理之间缺乏协调造成资源的非理性使用，导致低效无效项目占用预算，而急需支持的领域又无预算支持。业财融合的目的就是减少两者间的信息不对称，可以帮助预算绩效管理过程更加细化量化、客观、透明、高效、共享。业财融合提升地方高校预算绩效管理精细化水平如图 1 所示。3.2 推动预算绩效管理实施环境优化对高校而言，有效的业财融合能为整体绩效全过程管图1 业财融合提升地方高校预算绩效精细化水平示意图业财融合财务管理业务管理目标协同准备阶段（指标库管理、事前评估绩效评估）计划阶段（选定绩效目标）执行阶段（动态绩效监管）评价阶段（自评、专家打分、第三方机构评价）应用阶段（预算挂钩、绩效考核、问题落实整改）绩效反馈地方高校预算绩效评价全过程 192 Vol.40,No.1January,2024第 40 卷第 1 期2024 年 1 月IT REPORT理提供好的实施环境6。从整体业务层面来说，地方高校绩效管理需要结合学校发展实际健全有效完善的评价体系，而组建一支业财融合的专家队伍，是对绩效评价体系评价结果科学性有力保障。建议地方高校成立专门的预算监督领导小组与绩效管理专家库，梳理出共性指标库和针对不同业务的个性化指标库，运用层次分析法、平衡记分卡和关键绩效指标法等方法，专门为绩效指标构建、监控重点、评价应用等出谋划策。专家库队伍可由人才引进、校内选拔、校际共联等多种渠道组建，保证队伍的专业性、多样性和独立性。高校可根据具体年度工作目标对专家库队伍实施动态调整，建立预算绩效专家档案库实时掌握专家年龄、从事绩效管理工作经验、擅长领域等，并定期开展有关于学校战略目标、预算绩效管理政策、财务管理知识等培训或考核；从具体预算绩效监督层面来说，打破单一部门的旧思维模式，由财务部门主要负责资金运转状况的分析评估，业务部门提供准确可靠的业务数据，财务预算和业务运作的无缝衔接，可以保证预算的编制方法和编制程序的高效、科学，减少了绩效监督环节的沟通成本和阻力，方便后续预算绩效的监督管理，为建立长效的预算绩效评价机制和相关智慧管理平台奠定基础。3.3 加强业财共通的预算绩效管理信息化建设地方高校应当加快部署校内财务预算管理一体化系统，系统全面覆盖项目库管理、指标库管理、绩效监控、绩效评价、应用与反馈环节，同时实现与校内财务核算系统、财政部门预算一体化系统和对接。由学校层面统筹推进，按照各职能部门的绩效管理职责，设置不同权限、职能和角色信息管理模块，将校内预算管理一体化系统融入学校整体信息一体化建设的框架，综合考虑后续系统间的集成需求，通过成熟的数据接口，实现业务部门、财务系统信息的无缝对接。通过业财融合导向的流程改造，业务部门不用跑财务部门只通过登录自己的系统就可以掌握部门预算绩效指标库、年度预算绩效目标、预算执行进度、预算调整审批进度、绩效评价结果反馈等信息，有利于业务部门做好资金的监控和统筹，避免突击花钱行为，提高资金使用效益。财务部门可以便捷得获取业务部门的项目信息，方便实时统计和汇总预算执行情况，有利于对不同类型专项进行预算绩效分类全流程跟踪，有效解决预算绩效管理信息不对称、时间滞后等问题。3.4 完善业财融合下的预算绩效管理奖惩机制地方高校应当完善与绩效评价结果配套的奖惩机制，进一步提高绩效评价结果的应用。强化绩效管理激励约束，坚持“花钱必问效”原则，将自评和外评的评分结果与预算安排和政策调整挂钩，优先保障绩效评分值高的项目，业务和财务部门共同对绩效评价结果一般的项目深入分析与预算绩效目标的差距，并制定预算绩效风险预警和防控机制；强化预算责任约束，坚持“无效逼问责”原则，将绩效评价结果纳入人员考核体系，通过合理的奖惩机制调动各二级学院和职能部门参与预算管理的积极性和责任意识，从而加强绩效评价结果的应用落地。4 结语综上所述，推动业财融合，对地方高校提升自身预算绩效管理水平具有十分积极的作用。在资源有限和内涵式发展的新背景下，地方高校应树立业务和财务有机融合、相互促进的绩效管理观，通过业财融合实现预算绩效目标协同、管理环境优化，提升绩效管理的精细化管理能力，不断健全科学有效的预算绩效管理机制，积极推进信息公开透明，为优化本地教育资源配置，提高财政资金使用使用效益提供有力保障，提高地方高校的治理体系和治理能力的现代化水平。参考文献：1 柳文雅.地方高校全面预算绩效评价体系研究 J.现代营销（上旬刊）,2023,(11):59-61.2李素英,谢明明.高校预算绩效评价指标体系的构建及应用研究J.会计之友,2022,(11):118-125.3乔春华.高校开展整体绩效评价的思考J.会计之友,2020,(20):73-77.4 王朝霞.地方高校实施全面预算绩效管理的问题及对策研究 J.行政事业资产与财务,2023,(02):14-16.5毛红亚.高校职能部门协同监督机制的实现研究J.办公室业务,2023,(20):14-16.6韩慧玲.“业财融合”下的高校财务预算管理措施J.财会学习,2023,(26):64-66.