浙江森禾种业股份有限公司固定资产和在建工程核算管理制度样本.doc

浙江森禾种业股份固定资产和在建工程核实管理制度一、固定资产,是指使用期限超出十二个月房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产、经营相关设备、器具、工具等。 不属于生产经营关键设备物品，但单位价值在元以上，而且使用年限超出2年，也应该作为固定资产。企业固定资产实施目录管理。 二、固定资产购建，应进行效益性分析，基建项目尚需工程立项，明确项目责任人，进行可行性分析，购建前应认真编制工程预算，金额较大采取招标方法，合理购置所需设备物资，努力节省工程支出，立即办理完工决算和移交手续，相关材料报送财务部门。 三、固定资产增减归总裁办负责，严格按企业确定审批权限逐层办理。并遵守上级部门要求。四、固定资产价值组成（1）购置不需要经过建造过程即可使用固定资产，按实际支付买价、包装费、运输费、安装成本、交纳相关税金等，作为入帐价值。（2）自行建造固定资产，按建造该项资产达成预定可使用状态前所发生全部支出，作为入帐价值。（3）其它单位投资转入固定资产，应以投资各方确定价值作为入帐价值。 （4）融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产原帐面价值和最低租赁付款额现值二者中较低者，作为入帐价值。假如融资租赁资产占企业资产总额百分比等于或小于30%，在租赁开始日，也可按最低租赁付款额，作为固定资产入帐价值。 （5）在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按原有固定资产帐面价值，减去改建、扩建过程中发生变价收入，加上因为扩建、改建而使该项资产达成预定可使用状态前发生支出，作为入帐价值。 （6）企业接收债务人以非现金资产抵偿债务方法取得固定资产，或以债权换入固定资产，按应收债权帐面价值加上应支付相关税费，作为入帐价值。包含补价，按以下标正确定入帐价值： A、收到补价，按应收债权帐面价值减去补价，加上应支付相关税费。B、支付补价，按应收债权帐面价值加上支付补价和应支付相关税费。（7）以非货币性交易换入固定资产，按换出资产帐面价值加上应支付相关税费，作为入帐价值。包含补价，按以下标正确定入帐价值： A、收到补价，按换出资产帐面价值加上应确定收益和应支付相关税费减去补价后余额。 B、支付补价，按换出资产帐面价值加上应支付相关税费和补价。 (7)、接收捐赠固定资产，应按以下要求确定其入帐价值：A、捐赠方提供了相关凭据，按凭据上标明金额加上应支付相关税费，作为入帐价值。B、捐赠方没有提供相关凭据，如同类或类似固定资产存在活跃市场，按其市场价格估量金额，加上应支付相关税费，作为入帐价值；如不存在活跃市场，按其估计未来现金流量现值，作为入帐价值。C、如受赠系旧固定资产，按上述方法确定价值，减去按该项资产新旧程度估量价值损耗后余额，作为入帐价值。(8)、盘盈固定资产，按同类或类似固定资产市场价格，减去按该项资产新旧程度估量价值损耗后余额，作为入帐价值。(9)、经同意无偿调入固定资产，按调出单位帐面价值加上发生运输费、安装费等相关费用，作为入帐价值。固定资产入帐价值中，还应包含为取得固定资产而交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。购置计算机硬件所附带、未单独计价软件，和所购置计算机硬件一并作为固定资产管理。已达成预定可使用状态但还未办理完工决算手续固定资产，先按估量价值记帐，待确定实际价值后，再进行调整。 五、单位入帐固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动。 （1）依据国家要求对固定资产进行重新估价； （2）增加补充设备或改良设备； （3）将固定资产一部分拆除； （4）依据实际价值调整原来暂估价值； （5）发觉原记固定资产价值有误。 六、固定资产修理 （1）固定资产修理由总裁办负责，大修理需专题汇报，总裁审批。 （2）常常性修理（中、小修理）费用计入当期损益，大修理费用较大可按计划采取预提或待摊方法，计入当期损益。 七、固定资产折旧 （1）折旧应按月计提。月份内开始使用固定资产，下月起计提折旧，月份内降低或停用固定资产，下月起停止计提折旧。 （2）折旧基数为月初可提取折旧固定资产帐面原价。 （3）固定资产净残值率为原价3%。 （4）折旧年限依据企业固定资产目录中要求年限确定。 （5）计提折旧范围：房屋和建筑物；在用机器设备、仪器仪表、运输工具；季节性停用、大修理停用设备；融资租入和经营性租出固定资产。 未使用、不需用设备；和经营租赁方法租入固定资产；在建工程项目达成预定可使用状态以前固定资产；已提足折旧继续使用固定资产；未提足折旧提前报废固定资产；国家要求不提折旧其它固定资产等不提折旧 。 （6）折旧方法采取平均年限法。 八、固定资产清理 （1）企业因出售、报废、毁损等原因降低固定资产，在“固定资产清理”中核实。清理损益作营业外收支。 （2）盘盈盘亏固定资产，在“待处理财产损溢”中核实，净损益同意后计入营业外支出。 （3）报废，毁损，盘亏固定资产应查明原因，如系人为原因造成，除对责任人员处以赔偿外，视情节给行政处分直至移交相关部门追究法律责任。 九、依据各项固定资产受意外原因影响风险程度，由财务部门会同固定资产管理部门在保险机构统一办理保险。十、企业对固定资产应建立卡片，编号登记。十一、每十二个月度终，对固定资产逐项进行检验，假如因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于帐面价值，应该将可收回金额低于其帐面价值差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提。依据实际情况全额计提减值准备固定资产，不再计提折旧。减值准备计入当期损益，在营业外支出中核实。十二、在建工程科目核实企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生实际支出，包含需要安装设备价值。每十二个月度终了，应对在建工程进行全方面检验，存在下列一项或若干项情况，应该计提减值准备：1、长久停建而且估计在未来3年内不会重新开工在建工程；2、所建项目不管在性能上，还是在技术上已经落后，而且其带来经济利益含有很大不确定性；3、其它足以证实在建工程已经发生减值情形。计提或冲销减值准备计入当期损益，在营业外支出中核实。十一、林木资产在会计报表中并入固定资产科目反应。 十二、本制度由企业财务部负责解释和修改。从公布之日起试行。