进口废旧物资企业主要经营业务会计核算操作规程(2)模板.doc

进口废旧物资企业关键经营业务会计核实操作规程为规范本企业会计核实及业务操作，依据企业会计制度及国家相关法律、法规要求，特制订本规程。一、货物进口步骤1、依据委托协议支付国外运费时，凭委托运输协议、国外运费发票及银行付款凭证，作以下会计分录：借：库存商品-待核销进口商品运费 贷：银行存款2、依据委托协议支付进口商品货款时，（1）依据代理进口协议，预付代理企业货款时，凭代理进口协议及银行付款凭证，作以下会计分录：借：预付账款-某代理进口企业 贷：银行存款（2）和代理企业结算货款时，凭代理进口协议及代理企业开具结算通知单及所附国外出口商销售发票、银行结算凭证、报关单、核销单、代理企业垫付费用凭证、代理手续费结算凭证原件，作以下会计分录：借：库存商品-待核销进口商品价款借：经营费用-某明细项目 贷：预付账款-某代理进口企业 贷：银行存款（应支付结算余额）代理企业开具结算通知单及所附凭证必需为原件且应印章齐全，假如代理企业因管理需要不能提供相关 凭证原件，应依据法律、法规相关要求具体说明原因，并须在所提供复印件上加注“和原件一致”及加盖代理企业单位公章或财务专用章，以区分委托、受托 企业各自法律责任。3、报关缴付税款时，依据进口货物报关单、海关关税完税凭证、海关代征增值税完税凭证及银行结算凭证，作以下会计分录：借：应交税金-关税借：应交税金-应交增值税-进项税额 贷：银行存款同时，借：库存商品-待核销进口商品关税 贷：应交关税-关税4、进口商品验收入库时，须仔细查对进口商品代理协议、船名、数量、进港日期、报关单、核销单、国外运费发票、国外出口商销售发票、关税凭证、银行结算凭证、入库单、港口磅单等相关凭证，经查对确定无误后，编制本企业进口货物核销单（格式一），并作以下会计分录：借：库存商品-进口废旧物资 贷：库存商品-待核销进口商品价款 贷：库存商品-待核销进口商品运费 贷：库存商品-待核销进口商品关税月末，若因相关单位凭证传输不立即，且因进口货物交付拆借加工，影响正确核实本企业财务结果时，可编制本企业进口货物暂估入库单（格式二），并作以下会计分录：借：库存商品-进口废旧物资 贷：库存商品-待核销进口商品价款 贷：库存商品-待核销进口商品运费 贷：库存商品-待核销进口商品关税待全部凭证收齐后，将暂估入账原笔会计分录红字冲销，重新作以下会计分录：借：库存商品-进口废旧物资 贷：库存商品-待核销进口商品价款 贷：库存商品-待核销进口商品运费 贷：库存商品-待核销进口商品关税二、库存废旧物资拆解加工步骤1、拆解工场领用待拆解库存物资时，由拆解部门填开“领料单”，作以下会计分录：借：库存商品-进口废旧物资 贷：库存商品-待拆解库存废旧物资2、拆解完工时，凭签章齐全入库单及过磅单，作以下会计分录：借：库存商品-废铜（或其它废旧物资名称） 贷：库存商品-待拆解库存废旧物资本企业拆借废旧物资实施“单批（船）核实”方法，当每批（船）次废旧物资拆解完成以后，由拆解部门编制“废旧物资拆解清单”（格式三），由会计人员计价核实拆解后废旧物资进价成本。三、废旧物资销售步骤1、不管是成批出售未经拆解加工废旧物资还是拆解后废旧物资，必需依据本企业开具增值税专用发票或一般发票、出库单、磅单及银行结算凭证，作以下会计分录：借：银行存款（或现金） 贷：商品销售收入 贷：应交税金-应交增值税-销项税额2、月末，本企业采取“优异先出法”核实已销商品销售成本，依据库存废旧物资“进销存动态报表”（格式四）结转已销商品销售成本，作以下会计分录：借：商品销售成本 贷：库存商品-废铜（或其它废旧物资名称）四、经营费用核实步骤本企业在“经营费用”科目项下设置以下明细科目：进口物资代理费、进口物资港杂费用、进口物资其它费用、差旅费、业务招待费、中国运费及其它费用，依据正当凭证，作以下会计分录：借：经营费用（或其它明细科目） 贷：银行存款（或现金）格式一：进口废旧物资核销单编报日期：_年_月_日国外供给商进口代理商船名进港日期装载数量吨国外销售发票号码结算币种结算金额元汇率本币结算金额报关单号码核销单号码关税凭证号入库金额增值税凭证号入库金额结算总金额（大写）： ￥：_元附件张数 复核： 制单：凭证联别及用途：1、本单由业务部门负责填写，会计部门复核。本单一式二联，第一联留业务部门，第二联交财务部门入账；2、本单对应凭证原件交会计部门入账，复印件留业务部门存查。格式二：进口废旧物资暂估入库单编报日期：_年_月_日国外供给商进口代理商船名进港日期装载数量吨国外销售发票号码结算币种结算金额元汇率本币结算金额报关单号码核销单号码关税凭证号入库金额增值税凭证号入库金额结算总金额（大写）： ￥：_元附件张数暂估原因说 明复核： 制单：凭证联别及用途：1、本单由业务部门负责填写，会计部门复核。本单一式二联，第一联留业务部门，第二联交会计部门入账；2、本单对应凭证原件暂留业务部门，待收齐后随核销单交会计部门入账。3、本单各栏目依据已收取凭证正确填列，未收取凭证可依据相关协议及海关相关要求计算填列。4、暂估原因应具体如实填写。格式三：废旧物资拆解清单编报日期：_年_月_日船名进港日期拆解前拆解后品名单位数量单价金额品名单位数量单价金额累计累计附件张数复核： 制单：凭证联别及用途：1、本单由拆解部门负责填写，会计部门复核。本单一式二联，第一联留拆解部门，第二联交会计部门入账；2、本单报送会计部门时，须附送拆解领料单、拆解后物资入库单、磅单。3、会计部门在复核、入账时，必需将多种单证查对相符。格式四：废旧物资进销存动态表编报日期：_年_月_日品名单位单价期初库存本期入库本期出库期末库存数量金额数量金额数量金额数量金额累计 复核： 制单：凭证联别及用途：1、本单由会计部门依据仓库部门上报期末库存商品盘点表负责填写。本表一式三联，第一联留会计部门，作为计算已销商品销售成本入帐凭证，第二、三联分送总经理、业务部门存查。2、会计部门在编制本表时，须具体查对库存商品明细账各项目及仓库部门上报期末库存商品盘点表，经确定查对相符后，始得编制本表。