粮食购销领域专项审计探究.pdf

审计单位的主责主业，调查掌握被审计单位的主要职责和业务运行管理模式，把上级领导对该行业领域的重要指示批示精神和要求融入审计目标，认真研究农业农村审计的项目资金以及可能存在的重大风险隐患；排查盲区和漏洞找准审计切入点，锁定各渠道资金监督盲点，排查资金使用环节监管漏洞，一些审计人员较多关注被审计单位自身实施项目经费支出，对专项资金关注度不够，缺少对资金使用效果的后续排查。（二）以系统化管理深入推进研究型审计。为更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，激励审计干部担当作为，审计干部综合考核机制要突出问题导向、目标导向和结果导向，细化“成绩单”，明确“问题单”，将开展研究型审计情况纳入各业务股室考核体系中，推动研究型审计成为全局审计干部工作的思维和行为方式，不断增强研究型的审计内力；坚持过程管理控制，综合研判，查准具体问题，系统掌握审计情况，客观公允做出审计评价，着力对审计对象所在领域进行广角观察，对审计对象内部管理进行系统扫描，对审计发现的具体问题进行聚焦分析，把准审计活动审前、审中、审后三个阶段，理清审计事项事前、事中、事后三个环节，遵循由表及里、由点到面的审计实践过程，构建综合研判结构关系。（三）用大数据为农业农村审计“开疆拓土”。开展大数据审计是审计查核必不可少的手段。面对类型多样的海量数据，依靠传统审计方法已无法准确揭示潜在问题，运用大数据审计方法，能够快速对审计客体数据进行多维度、深层次、全方位分析，于纷繁芜杂的海量数据中，发现审计疑点线索，揭示存在的问题，极大地提高审计效率；开展大数据审计是打破“信息孤岛”，进行综合监督的有效途径。大数据审计可以依托大数据平台，对农业农村审计海量信息进行采集、清洗、转换和存储，进而开展统计分析和数据挖掘，实现综合监督，对普遍存在的问题进行深层次分析，提出改进意见建议，避免此类普遍性、倾向性问题的发生，既提升审计监督的层次质效，又起到“治已病、防未病”作用。（四）创新整改，做好审计“下半篇文章”。在审计阶段，审计组应完善整改工作流程，建立整改台账，加强整改闭环管理，并提出积极有效的意见，分析问题成因，推动构建长效机制，深挖问题背后的体制性障碍、机制性梗阻和制度性漏洞，注重审计整改和成果转化，对审计发现的系统性、行业性问题，督促行业主管部门履行管理职责，从系统层面建章立制、规范管理，从源头上防范违法违纪问题的发生。2023年第五期2023年第五期（作者单位：咸阳市长武县审计局）2023 052023 05吕静（一）监督重大政策落实及制度执行“到位不到位”。一是关注党委、政府主体责任落实是否到位，职能部门落实属地管理和行业监管责任是否到位，是否存在管理监督缺失缺位、履职不公、执法不严、失职失责等责任问题，责任制考核目标是否落实，储备粮规模配置是否充足。二是关注粮食主管部门、政府储备粮涉粮企业和国有粮库贯彻落实粮食领域重大政策情况，是否存在政策性业务与经营性业务未分开、管理职能未理顺等突出问题。三是关注粮食经营单位对粮食流通管理条例等法规制度执行情况，是否存在政策性粮食经营管理违规问题屡禁不止、涉粮风险事件频发多发等突出问题。四是结合以前年度被审计单位或其所在行业、领域中被审计、巡视巡察发现的普遍性、典型性问题和其整改情况，对其精准画像、锁定重点。通过审计，揭示和反映粮食领域在重大经济事项决策、执行等方面存在的突出问题，提出切实可行的政策建议，为持续深化粮食购销领域腐败问题专项整治工作提供有价值的决策参考，推动完善体制机制和制度。（二）监督涉粮企业和粮库粮食购销主体责任落实“到位不到位”。一是关注政府储备粮涉粮企业和国有粮库偏离主责主业，乱投资、乱担保，铺摊子、上项目，以合作名义将股权资质资源让渡给民营企业搞“国皮民骨”利益输送等问题。二是以财务和票据检查为重点，关注在粮食购储销储环节与资金、资产有关的突出问题，如：在粮食收购环节是否存在违规执行质价政策、虚开结算凭证、虚构交易、以陈顶新、“转圈粮”、骗取国家财政补贴和价差等问题，销售资金是否及时回笼并归还贷款，是否虚增利息支出和保管费等问题。三是在政府储备粮的管理环节是否做到数量、质量、品质、地点“四落实”，是否实行专仓储存、专人保管、专账记载，确保账实相符、帐帐相符；核实粮仓库存真实性，是否存在虚报损耗套取资金等问题；在粮食出库环节是否存在将宜存粮食作为不宜存定向销售、空进空出、虚增出库费用、违规收取额外费用、虚假轮换骗取财政补贴、轮换超架空期等问题。四是关注在储备粮轮换环节及存储期间是否按期进行质检，库房建设、通风、温度、湿度、配药等仓储管理方面、安全生产方面是否符合政府储备粮食质量安全管理办法的规定，能否确保粮食质量安全。五是关注维护粮食流通粮食购销领域专项审计监督重点一、深化政治引领，服务工作大局二、激发党建活力，强化责任担当三、坚持依法审计，提升审计质量秩序方面，政策性粮食收购资金是否专款专用，封闭运行；储备粮采购及销售的交易方式是否合规，是否能通过规范的粮食交易中心公开进行交易。通过审计，揭示和反映国有粮食企业和粮库职责不清、定位不准、政策性职能淡化、过度追求利益方面的问题，分析原因，提出针对性建议，推动出台加强粮油仓储管理相关制度，督促行业主管部门联合加强粮油存储安全执法监管，规范储备粮油轮换，提高财政专项资金的使用效益。（三）监管信息化建设资金“到位不到位”。一是关注职能部门是否严格落实国家发展改革委、国家粮食和物资储备局等部门关于加快推进粮食购销领域监管信息化建设的指导意见和省市工作要求，加快构建粮库信息化系统结构，深化智慧粮库建设，“粮安工程”规划建设任务是否完成。二是关注财政部门是否加强资金拨付，建设单位是否确保项目顺利开展。通过审计，揭示和反映挤占、挪用、截留粮食购销领域监管信息化建设资金问题和绩效管理问题，提出建议，解决建设使用中的问题，推动监管信息化体系建设。（一）审前准备不充分。一方面，对重大政策和行业制度掌握不全面，不深入。粮食购销领域审计涉及的范围面宽量大，既有大政方针，又有流通管理、仓储管理、质量安全管理、计量管理、储备粮贷款、财政补贴，历史遗留的政策性挂账等具体方面，因此审计人员前期对重大政策和行业制度掌握不全面，认识不深入，就会导致工作进入状态慢，工作效率低。另一方面，审前方案制定不精准。粮食购销领域审计涉及牵扯发改（区粮食和物资储备）、财政、市场监管、粮食企业和基层粮库等多个单位，同时审计跨年度较长，审计前期对涉粮企业和基层粮库粮食规模、购销储轮换模式、财政补贴等要素难以全面掌握，了解不精准，致使审计实施方案制定不细致，反复调整，影响审计质效。（二）推进问题整改长效机制不健全。在推进审计整改问题落实过程中，往往只注重“发现什么问题整改什么问题”，忽略了问题背后产生的原因，在推进揭示问题、规范管理、促进改革，完善各领域政策措施和制度规则方面还存在不足，长效管理监督机制不完善。同时，在审计过程中，与财政、市场监管、纪检部门等部门合作不深入，没有形成多部门密切合作、共同监督的合力。（三）审计人员力量薄弱。基层审计机关人员少，审计业务量大，时间紧张，资源难以整合，不能兼顾。以此次开展粮食购销领域审计工作为例，审计组仅有4名审计人员，均为财务审计专业，37天完成了2013年至2021年粮食企业和基层粮库粮食购销业务审计，在审计过程中，只注重了财务审计，对工程项目审计和大数据分析审计等关注不够。（一）吃透政策。开展审计前，要全面收集整理归纳各级党委政府相关政策法规，并深入学习研究，还需把握行业规律，对审计项目背后的政策安排和政治考量做到心中有数、有的放矢，熟知政策、领会实质、善于运用，才能更好地找准和把握专项审计的重点，提升审计工作水平和成效。具体来说，审计人员应认真学习粮食质量安全监管办法粮食流通管理条例粮油仓储管理办法政府储备粮食质量安全管理办法政府储备粮仓储管理办法中华人民共和国计量法实施细则等文件，并做到融会贯通。（二）摸清底数。审计组应采取走访主管部门、粮食企业和基层粮库，通过查阅资料、听取汇报、现场查看等方式，广泛了解专项资金拨付使用和财政补贴情况，贷款规模、地方储备粮规模、储备粮轮换政策执行。围绕粮食行业历史沿革，发展现状，改革方向、管理职责、业务运行等情况进行深入研究分析，有利于发现薄弱环节，快速锁定问题线索，确定专项审计工作的切入点。（三）优化方案。结合审前调查情况，编制切实可行的审计实施方案，聚焦重点。一份良好的审计实施方案，像一张清晰明确的地图，标明审计工作方向和步骤，确保在规定的时间内达到审计目标，完成审计任务。方案编制应重点关注研究审计立项的政策背景，分析项目、资金与政策的相关性和绩效性，围绕储备粮规模、贷款、财政保管费和利息补贴资金、储备粮购销、储备粮存储安全等方面重点突破。（四）完善机制。整改落实是专项审计的重要组成部分，关系着审计项目整体的质量和水平，是确保审计监督职责发挥的关键。一是推动政策措施制度机制的执行完善。审计过程中充分与被审计单位沟通，推行立审立改、边审边改，提出具有可操作性的意见，帮助被审计单位建立长效机制，做到一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，完善各领域政策措施和制度规则。二是推进审计与其他监督贯通协同形成合力。在审计过程中，强化对重点领域、重点项目及重点岗位的审计监督，并加强与其他监督部门开展合作，在深化审计成果运用上相向而行、同向发力，把审计发现问题移交至相关行政监督部门或行业主管部门，及时沟通反馈，加大审计发现重大问题处理和追责力度，开展专项治理，共享监督成果，形成监督合力。三是列明审计查出问题整改清单，严格要求整改时限，实行审计整改对账销号制度，对整改情况进行集中和动态管理，强化整改跟踪督导，扎实做好审计“下半篇文章”。（五）整合资源。合理整合审计资源是提高审计效能的保障，开展粮食购销领域专项审计需要人员较多，在审计力量有限的情况下应科学统筹，根据审计事项的特点和审计人员的知识、能力、经验，合理配置审计资源，最大限度挖掘潜力。审计组应分设财务主审与工程主审，必要时抽调计算机专业人员进行数据分析，明确双主审的责任分工，有效进行业务攻坚，形成工作合力，提升审计工作质效。粮食购销领域专项审计中存在的问题（作者单位：铜川市耀州区审计局）改进粮食购销专项审计工作的对策2023 052023 052023年第五期2023年第五期一、深化政治引领，服务工作大局二、激发党建活力，强化责任担当三、坚持依法审计，提升审计质量秩序方面，政策性粮食收购资金是否专款专用，封闭运行；储备粮采购及销售的交易方式是否合规，是否能通过规范的粮食交易中心公开进行交易。通过审计，揭示和反映国有粮食企业和粮库职责不清、定位不准、政策性职能淡化、过度追求利益方面的问题，分析原因，提出针对性建议，推动出台加强粮油仓储管理相关制度，督促行业主管部门联合加强粮油存储安全执法监管，规范储备粮油轮换，提高财政专项资金的使用效益。（三）监管信息化建设资金“到位不到位”。一是关注职能部门是否严格落实国家发展改革委、国家粮食和物资储备局等部门关于加快推进粮食购销领域监管信息化建设的指导意见和省市工作要求，加快构建粮库信息化系统结构，深化智慧粮库建设，“粮安工程”规划建设任务是否完成。二是关注财政部门是否加强资金拨付，建设单位是否确保项目顺利开展。通过审计，揭示和反映挤占、挪用、截留粮食购销领域监管信息化建设资金问题和绩效管理问题，提出建议，解决建设使用中的问题，推动监管信息化体系建设。（一）审前准备不充分。一方面，对重大政策和行业制度掌握不全面，不深入。粮食购销领域审计涉及的范围面宽量大，既有大政方针，又有流通管理、仓储管理、质量安全管理、计量管理、储备粮贷款、财政补贴，历史遗留的政策性挂账等具体方面，因此审计人员前期对重大政策和行业制度掌握不全面，认识不深入，就会导致工作进入状态慢，工作效率低。另一方面，审前方案制定不精准。粮食购销领域审计涉及牵扯发改（区粮食和物资储备）、财政、市场监管、粮食企业和基层粮库等多个单位，同时审计跨年度较长，审计前期对涉粮企业和基层粮库粮食规模、购销储轮换模式、财政补贴等要素难以全面掌握，了解不精准，致使审计实施方案制定不细致，反复调整，影响审计质效。（二）推进问题整改长效机制不健全。在推进审计整改问题落实过程中，往往只注重“发现什么问题整改什么问题”，忽略了问题背后产生的原因，在推进揭示问题、规范管理、促进改革，完善各领域政策措施和制度规则方面还存在不足，长效管理监督机制不完善。同时，在审计过程中，与财政、市场监管、纪检部门等部门合作不深入，没有形成多部门密切合作、共同监督的合力。（三）审计人员力量薄弱。基层审计机关人员少，审计业务量大，时间紧张，资源难以整合，不能兼顾。以此次开展粮食购销领域审计工作为例，审计组仅有4名审计人员，均为财务审计专业，37天完成了2013年至2021年粮食企业和基层粮库粮食购销业务审计，在审计过程中，只注重了财务审计，对工程项目审计和大数据分析审计等关注不够。（一）吃透政策。开展审计前，要全面收集整理归纳各级党委政府相关政策法规，并深入学习研究，还需把握行业规律，对审计项目背后的政策安排和政治考量做到心中有数、有的放矢，熟知政策、领会实质、善于运用，才能更好地找准和把握专项审计的重点，提升审计工作水平和成效。具体来说，审计人员应认真学习粮食质量安全监管办法粮食流通管理条例粮油仓储管理办法政府储备粮食质量安全管理办法政府储备粮仓储管理办法中华人民共和国计量法实施细则等文件，并做到融会贯通。（二）摸清底数。审计组应采取走访主管部门、粮食企业和基层粮库，通过查阅资料、听取汇报、现场查看等方式，广泛了解专项资金拨付使用和财政补贴情况，贷款规模、地方储备粮规模、储备粮轮换政策执行。围绕粮食行业历史沿革，发展现状，改革方向、管理职责、业务运行等情况进行深入研究分析，有利于发现薄弱环节，快速锁定问题线索，确定专项审计工作的切入点。（三）优化方案。结合审前调查情况，编制切实可行的审计实施方案，聚焦重点。一份良好的审计实施方案，像一张清晰明确的地图，标明审计工作方向和步骤，确保在规定的时间内达到审计目标，完成审计任务。方案编制应重点关注研究审计立项的政策背景，分析项目、资金与政策的相关性和绩效性，围绕储备粮规模、贷款、财政保管费和利息补贴资金、储备粮购销、储备粮存储安全等方面重点突破。（四）完善机制。整改落实是专项审计的重要组成部分，关系着审计项目整体的质量和水平，是确保审计监督职责发挥的关键。一是推动政策措施制度机制的执行完善。审计过程中充分与被审计单位沟通，推行立审立改、边审边改，提出具有可操作性的意见，帮助被审计单位建立长效机制，做到一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，完善各领域政策措施和制度规则。二是推进审计与其他监督贯通协同形成合力。在审计过程中，强化对重点领域、重点项目及重点岗位的审计监督，并加强与其他监督部门开展合作，在深化审计成果运用上相向而行、同向发力，把审计发现问题移交至相关行政监督部门或行业主管部门，及时沟通反馈，加大审计发现重大问题处理和追责力度，开展专项治理，共享监督成果，形成监督合力。三是列明审计查出问题整改清单，严格要求整改时限，实行审计整改对账销号制度，对整改情况进行集中和动态管理，强化整改跟踪督导，扎实做好审计“下半篇文章”。（五）整合资源。合理整合审计资源是提高审计效能的保障，开展粮食购销领域专项审计需要人员较多，在审计力量有限的情况下应科学统筹，根据审计事项的特点和审计人员的知识、能力、经验，合理配置审计资源，最大限度挖掘潜力。审计组应分设财务主审与工程主审，必要时抽调计算机专业人员进行数据分析，明确双主审的责任分工，有效进行业务攻坚，形成工作合力，提升审计工作质效。粮食购销领域专项审计中存在的问题（作者单位：铜川市耀州区审计局）改进粮食购销专项审计工作的对策2023 052023 052023年第五期2023年第五期