创新工程结算审计理念 助力国有企业增值创效.pdf

2023年第四期2023年第四期2023年第四期2023年第四期的方式，严把出口关，未整改或者整改不充分的坚决不予以销号，已整改的注重整改材料的真实性审核，确保真整改、真落实、见实效。坚持过程管理与考核结果并重，持续提升问题整改工作精细化水平。同时在整改过程中注重新老划断，以历史和发展的眼光对待不同时期的问题，避免类似问题前清后增。（三）实事求是，逐步创建公平公正分类问责处罚体系。一是历史遗留等重复审计问题，不再重复处罚。特别是直接引用以前审计成果，且该问题已经问责处罚，再次审计不必问责处罚。二是审计新发现一般性问题，期限内积极整改可免于问责处罚。稽核审计理念以查错除弊、纠改完善、促进发展为主流，问责处罚只是在查的阶段进行，纠改的过程中没有相应的激励机制，造成纠改质量不高，何谈促进业务高质量发展。为积极发挥“纠”和“促”的作用，问责处罚应该有一个期限，期限内整改不再处罚或者轻处罚；超过期限未整改按照标准处罚。三是同质同类、屡查屡犯等严重问题，从严从重加倍处罚。这类问题大多数是被审计机构和人员主观不重视造成的，同一问题首次查出在期限内整改已经免责，但是知错不改、错上加错，再犯时问责应重点追究领导责任和管理责任，不断提高违规成本，形成有效威慑。四是违规违纪问题，坚决向相关部门移交。审计中发现主观恶意较大、性质恶劣、情节严重等违规违纪问题并造成一定经济损失的，依照有关规定移交纪检监察机关或司法部门，绝不姑息。（四）协同联动，注重审计成果运用促进业务高质量发展。审计整改是系统性的工程，在整改过程中全体员工付出了艰辛的努力，在成果运用中也要全员齐心协力，找到问题深层次原因，引以为戒；找到值得借鉴的一面，发扬光大；充分运用整改成果，知行合一。同时农商银行应加大对各业务部门和网点整改率考核力度，如问题整改率超过90以上为优秀，80以上为优良，70以上为及格，70以下为不合格，以此作为部门经理和支行行长履职考核的重要组成部分。（作者单位：陕西凤翔农村商业银行股份有限公司）刘加宁工程结算送审项目具有投资大、周期长、专业多的特点，存在结算资料不全、签证变更不严、施工管理人员流动大、编制对账人员变动频繁等问题。因此，审前准备工作是“基础课”。一是认真了解资料，研读招投标合同，熟悉结构构造设计，掌握功能安全等内容，学习规则规范，吃准吃透具体要求，做到一个标准一把尺子。二是制定审计实施方案。了解建设单位项目管理情况，咨询设计单位设计指标，确定穿行测试方法，结合初步判断可能存在的漏洞及风险点，为方案制定提供依据。三是编制审计项目进度控制表。明确各个时间节点，将目标任务分解到天，工作责任落实到人，确保审计项目稳步推进。四是召开审计交底会。通过交底会统一“三方”认识，进一步完善资料，建立联络通讯录，督促审计及时启动，确保账目对接快捷高效。实行项目负责制即每个项目成立审计组，项目负责人负总责，单项工程设立主审、复核及成员，形成各司其职、各负其责，相互配合、彼此牵制的监督机制，确保“三级审计复核制度”得到贯彻执行。为了取得实效，保持长效，做了三项规定：一是项目负责人、主审、复核不得相互兼任，形成有效制衡；二是复核工作前移，实行同步复核、错时复核和交叉复核的方法，可以防范风险，减少漏洞，提高效率；三是项目负责人的主要职责是编制实施方案及进度计划，负责工作安排、人员调配、问题解决、结果汇报，组织交底会、总结会和协调会。（一）建立沟通协调机制，提高审计质量和效率。影响审计进度和质量的最重要因素就是资料不全、取证困难。通过建立三项沟通协调机2023 042023 04某集团审计中心是该集团公司经济责任、财务收支、经营管理、经济效益、专项审计调查及工程结（决）算审计等审计监督活动的业务执行机构。多年以来，审计中心严格履行审计职责，不断加强自身建设，踔厉奋发，砥砺前行，各项审计业务均取得了长足进步。截至去年共计完成工程结算审计项目2224项，送审造价565.57亿元，审减18.97亿元，节约直接审计费用1.07亿元。充分重视审前准备工作扎实推进审计项目负责制积极创新科学审计方法2023年第四期制，推进审计高质量发展：一是与建设单位、施工单位召开审计交底会；二是每周召开一次例会；三是建立完善资料、对接账目和解决问题的三方会议机制。某会议中心建设项目施工单位提出计取总包服务费588万元，审计组及时进行“三方”沟通和交换意见，结合现场管理实际情况，依法依理依据提出意见，最终达成一致。（二）坚持全面详细原则，注重界面划分和细节。各单位的结算编制水平不断提升，审计业务不断加强，施工单位作弊手法更加隐秘。审计中心既要严格审计清单子目、工程量和费率，又要认真分析招投标、合同、签证、材料认质认价及工程验收等环节的疑点。某会议中心装修项目施工单位委托专业咨询机构编制送审结算，多个地方做了技术处理，事后表示“没想到在企业最高层面还审这么细”。（三）强化勘查取证力度，加大风险预防和控制。审计现场是审计风险控制的关键，必须加大现场勘查力度。对设备、工器具要核对实物数量型号，避免后期财务决算、划转固定资产、建固定资产卡片时账实不符。某住宅小区项目现场勘查2次，发现图纸设计为不锈钢排水管实际为钢衬塑复合管审减18万元。现场比对施工图发现铸铁排水管刷油工艺未做审减7万元。供水设备多计2个水箱审减8万元。工程审计是一项专业性很强的工作，审计人员必须具有多专业、多技能的综合素质，拥有专业胜任的工程审计人员是审计工作最核心的资源，是工程审计质量的有效保证。一是坚持周一学习制度、不定期集中学习及召开业务研讨会。专业知识是“必修课”，在精通专业知识的同时，还必须学习“课外知识”。各类知识储备要“高人一筹”。二是以审计组和“微信群”为平台，在线上线下两个平台通过审前培训、以老带新、审后总结等形式帮助较年轻的审计人员积累经验提升能力。三是建设多种专业技术职称的审计队伍，是做好审计工作的重要条件。鼓励审计人员积极参加各种知识培训班，及时学习掌握国家新法规、新知识，提高业务水平。鼓励自主考取各类职业资格证书。四是狠抓作风纪律教育。用职业操守、廉洁纪律、过硬作风来规范和约束审计人员，不触犯政治纪律的红线、组织纪律的底线、廉政纪律的高压线，树立良好审计形象。审计质量是审计工作的生命线，审计结果整改是审计成效的具体体现，没有整改，一切都是徒劳。一是在审计报告中必须反映工程直接费、取费的主要审减情况，每一个审减项都要说明原因、数量、金额。审计信息变得通俗易懂易用，专业人员能看懂，主管领导、财务及相关人员也能看懂，为内部管理提供有价值的审计信息。二是注重管理建议。与建设单位管理部门、普通职工进行充分沟通，把最好的建议写进报告中，提高审计报告的含金量。在点上要深化，审计一起、威慑一片。在面上要提升，必须切合实际，有建设性和可操作性。三是审计发现的普遍性及重大违法违纪问题及时向领导汇报，在全集团自查自纠，坚决堵塞漏洞，努力将审计成果最大化。四是对审计结果不能一审了之，要进行回访了解，确保审计结果得到全面有效整改。（作者单位：延长石油集团公司西安审计中心）有效落实审计结果整改全面提升审计人员综合素质2023 04