“金税四期”在大数据下的税收风险控制探析.pdf

193 Vol.40,No.1January,2024第 40 卷第 1 期2024 年 1 月IT REPORT0 引言目前，我国经济正处于疫情结束以后的恢复时期，随着经济逐渐趋于平稳状态，企业的税收风险也出现了明显的变化。为了让企业能够在目前的经济环境下稳步前进，获得更加长久的发展空间，企业应该立足于自己的战略策略，针对自己的发展制定一套风险防范的战略。只有这样才能在“金税四期”大背景之下做到风险控制，降低风险危害，在竞争市场上占有足够的利益份额。1 “金税四期”的背景1.1 金税工程历程金税工程经历了四个期间，分别为一期、二期、三期、四期。从 1994 年开始，我国就开始对流转税进行了一系“金税四期”在大数据下的税收风险控制探析马海天（新疆财经大学，新疆乌鲁木齐830012）摘要：“金税四期”和税收风险都是近年来在税务系统之中新生的事物。随着数字化的不断推进，“金税四期”试点的运行，税务系统也在不断升级，企业在跟进时代发展步伐时，难免会遇到税收风险问题。本文主要是针对企业在金税四期应用期间发现的税收风险问题，判断问题出现的原因，提出相对应的解决措施。这样有利于企业降低税务风险，提高经营效益。关键词：金税四期；税收风险；风险控制中图分类号：F81文献标志码：A文章编号：1672-4739（2024）01-0193-03Analysis of Tax Risk Control under Big Data in Gold Tax Phase IVMA Haitian（Xinjiang University of Finance&Economics,Urumqi 830012,China）Abstract：golden tax four period and tax risk are in recent years in the tax system of new things.With the continuous promotion of digital,golden tax four period pilot operation,the tax system is also constantly upgrading,enterprises in the pace of development in the follow-up,will inevitably encounter tax risk problems.This article is mainly for the enterprise in the golden tax four period of application of tax risk problems found during the period,judge the reasons for the problem,put forward the corresponding solutions.This is conducive to enterprises to reduce tax risk,improve business efficiency.Keywords：golden tax four period；tax risk；risk control列的改革，主要还是针对增值税等一些流转税税种的优化，当时增值税的体系还不够完善，税务机关对于增值税专用发票的监管制度还有待提高，有些不法分子就会通过这一点缺陷来进行偷税漏税，虚开一些增值税的发票，骗取国家的财政资金。然后从 2001 年 7 月，金税二期针对海关的增值税纳税系统征管有了升级，实现了发票的自动化系统化，根据税务的工作划分了四大子系统，对基本的税务框架有一定的构建。2008 年，金税三期正式开始，主要是在金税二期的基础之上进行四大子系统的升级和优化。2020 年 11 月以来，进行了金税四期的试点，主要是全面数字电子发票的运行，将“智慧税务”作为新发展阶段进一步深化税收征管改革的主要着力点。11.2 “金税四期”的特点金税四期主要的特点有四个，一是税务机关逐步纳入“非税业务”，就是税务机关在全面掌握纳税人的信息，比如银税互动，各个政府部门信息共享，使得纳税人无法利用信息漏洞去偷逃税。2二是大数据作为基础，现在信息化时代很难躲避数据的掌控，“金税四期”其实就是利用大数据对纳税人进行实时掌控，能够高效快速地获取每个纳税人的个人纳税信息。三是企业四流合一，四流合收稿日期：2023-12-27作者简介：马海天（1998.10-），男，汉族，安徽颍上人，在读硕士研究生，研究方向：财政与税收。理论研究 194 Vol.40,No.1January,2024第 40 卷第 1 期2024 年 1 月IT REPORT一是指发票流、资金流、合同流、货物流四者统一相对应，而“金税三期”只是三流合一，相对于四流合一，多出了一个货物流，我国目前的交通物流系统目前已经很先进，企业和税务部门之间也进行了物流信息的联网互联，通过分析可以获得企业的对于货物的收发情况，这些信息几乎覆盖全国，如果说信息、资金和合同出现偏差，税务系统会对出现的问题发出报警提醒。32 “金税四期”时期企业面临税收风险2.1 经营风险当经济不景气或出现经济衰退，企业可能会减少对软件系统的投资，从而影响金税四期期间企业经营的风险。企业在经营过程中，管理者对于税收政策和税收筹划等方面存在理解上的不确定性和不准确性，这将导致涉税行为出现偏差和错误。然而部分财务人员并没有过硬的专业知识作为支撑，无法充分保证资料的真实性、科学性和合理性。这些都是企业进行正确税务风险管理的基础，假如财务人员工作失误太多，企业将会遇到较大的财务风险。4企业内部审计部门的责任重大，内部审计的工作好坏关系到税收风险出现概况的大小，如果内部审计部门无法很好地履行自己的责任和义务，最后会导致税收违规行为的产生。税务代理机构鱼龙混杂，各个机构的业务水平参差不齐，有些代理机构只能进行小部分简单的业务，而不能开展相对较难的税收筹划等代理业务。52.2 收入风险部分企业不论是技术还是法律体系方面存在一定的不足，这些不足很大可能会导致收入风险的产生。一是技术方面，“金税四期”是一个技术密集型的软件系统，如果出现技术故障、安全漏洞或其他技术问题，可能会导致系统无法正常运行，进而影响用户的使用和付费意愿，企业的营业额也会受到极大影响，企业营业收入难免会受到阻碍。6二是法律体系方面，“金税四期”因全面数字化改革，不管是技术方面，还是监管方面都会涉及税收管理。税收管理主要是针对每一项税收业务，需要遵守相关的法律法规，不能触碰法律的底线。如果金税四期在操作过程中存在违法行为且被监测到，那么税务机关将会追究法律责任，不法分子会面临罚款、诉讼等法律风险，进而影响公司的收入和声誉。72.3 发票风险“金税四期”主要是促进电子发票的运行和普及，企业已经开始逐步应用电子发票。因为目前纸质发票存在很多问题，如果企业经常收到数量不对，金额有误的发票并且无法修改或撤回，导致短时间内有大量的报废的发票堆砌，给企业带来更多的风险。还有财务人员为了完成业务或者受到企业管理者的指使，虚开发票来调整企业的利润，违法逃税，骗取财政资金。为了防止类似事情发生，“金税四期”就是通过提高发票的数据化，避免数据被篡改，提高了信息的可利用程度，更加安全可靠。而且电子发票相对普通发票的确有不容忽视的优点，节省了资源的同时也更加方便随时提取数据，有利于财务人员整合财务信息，及时发现发票所存在的问题，快速解决以上问题。83 “金税四期”时期企业面临税收风险的原因3.1 宏观层面的原因一是随着市场经济的不断发展，例如，经济增长的波动、通货膨胀率、利率变化等因素都会对税收负担和企业的财务状况有所影响，当出现通货膨胀率、利率、经济增长率等发生不利变化时，导致经营成本上升，销售量下降，资金流转不便利等问题。除此之外，经济市场的变化还会影响到资本份额、市场份额、垄断情况，且这些变化最后都会影响到企业的税收风险。二是市场的竞争压力，市场竞争也是影响税收风险的主要因素之一，因为市场的竞争会导致利润空间进一步缩小，增加企业的税收风险。三是行业发展趋势，随着科技的发展不断进步和市场的不断变化，如果企业不能及时地去适应行业变化趋势，有可能增加企业的税收风险。四是财政压力增大，社会经济增长和人口老龄化逐渐加剧，为了缓解财政的压力，政府可能会采取各种财政政策缓解财政压力，提高财政收入。例如：政府会采取提高税率，扩大税基，增加税种等税收政策，增加税收负担，最终会抑制居民的纳税积极性，增加税收风险。3.2 微观层面的原因一是企业内部税务管理体制存在一定的缺陷和不足。比如，现在的企业大多数没有细化财务部门，就是所谓的财务人员会涉及很多方面的财务工作，且部分财务人员没有完全具备足够的税务专业知识及技能水平，不能高效精确地完成相关业务。在制定企业重要决策的会议上也没有能就决策可能存在的税收风险提出建议和意见的人员参与，无法对税收风险进行识别和预防。此外，税务风险其实是贯穿于企业运营的全过程，正确的部门管理，应该是把税务部门单独划出来，配备专业的税收人才对税务相关业务进行分析测算，以便财务部门信息的对接，尽可能避免财务风险。二是部分企业缺乏税收风险意识。企业管理者对于税收政策应用并不十分关注，缴纳税款也是企业经营成本中最不被重视的环节，因为企业管理层认为缴纳税款会导致自己的经济利益受到损失，不愿意让自己的利润变小，为了自身的收益，不顾及税收风险的存在，执着于追求更少、更晚甚至不缴纳税款。对延期纳税、偷逃税款可能导致的严重后果没有充分了解。在生活中，因为欠缴税款最终导致企业被拉入税务局黑名单的案例不胜枚举。三是企业没有把税务精英人才看作是招聘的重点。在现在的社会上，企业财务在招聘过程中认为财务人员基本上大专生或者本科就行，对于学历的看重程度不够，对于税务高端人才的需求不高，只有当真正出现税收风险问题的时候才发现税务精英人才的重要性。由于缺乏税务专精人才，给企业带来的损失通常是在损失发生之后才显现出来，并且这种损失通常都是巨大的且难以承受的。195 Vol.40,No.1January,2024第 40 卷第 1 期2024 年 1 月IT REPORT4 针对“金税四期”的企业税务风险问题解决措施4.1 增强企业涉税风险防控意识 企业想要控制好税务风险，就必须有较强的纳税意识。首先，企业管理者必须具备较强的税务风险意识，这是税务风险防控的基础。其次，管理者应该给企业员工进行相关培训，或者可以请外界专业人士对企业员工进行培训。企业相关工作人员应了解如何纳税和如何进行税务管理，这是税务风险防控工作所具备的必要技能。对此，公司可以让所有员工加强对税收法律法规的学习。因为我国税收法律法规众多，比较琐碎，如果相关法条法规了解不全面有可能酿成大祸，所以企业有必要不时提供税务相关培训，并对税收政策进行剖析。最后，通过数据的分析和共享，税务风险管理最终可以实现数字化，从而推动企业税务管理进入数字化时代。4.2 加强内部风控制度优化程度企业应该完善内部控制制度，完善内部控制目标和原则，制定应对内部控制风险的流程和步骤，建立完善的内部控制责任制度，这样可以有效地对企业内部的行为规划做出合理的导向，减少企业的内部风险，提高企业的管理水平和经济效益。此外，对于内部审计部门方面，企业应该单独设立内部审计部门，对企业财务工作做出审查，定期对企业的内部控制制度进行审计和监督，及时发现问题及时更改和纠正。并且对于审计部门的相关人员进行不定时的培训，及时跟进新的政策和规定，以防出现政策偏差，造成财务错误。4.3 建立涉税风险预警防范机制目前涉税风险问题亟待解决，需要提前做好防范，当风险出现时及时发现，所以建立涉税风险预警防范机制还是很有必要的。现在的萌芽时期的企业、中小型企业，他们的税收业务比较简单，并不复杂，这些特点就使得他们的税收风险点易于被发现，能较为容易地构建自己的风险预警防范机制。建立风险预警防范机制大致分为三个步骤，第一，风险识别和分类，这是个风险防范的起点，企业必须明确公司的风险类型，才能“对症下药”，针对具体的问题具体分析，提出解决方案。“金税四期”的数据挖掘能力给企业提供了精确的风险信息，给企业指明了前进的路，有助于企业进行风险的评估。第二，风险评估与量化，这也是风险测控不可或缺的一部分，在本环节中，企业要对各种风险的情况进行量化，无法测算的风险转换成可衡量的指标，方便得到风险存在概率，从而降低风险概率。“金税四期”可以利用信息化的方式，对风险进行具体测控，更加精准地对风险进行评估和量化。第三，制定防范策略，对风险测量后，就可以针对性地制定防范策略和应对措施，“金税四期”可以帮助企业解决风险问题，保证企业能够绿色地发展。4.4 培养高端专业素质财税人员 “金税四期”对财税人员提出了更高的要求，因此对于财税人员的培养需要进一步加强。第一，需要给企业财税人员进行不定时的税收知识体系培训，包括政策、制度、原则等等。毕竟财税系统也算得上是一个企业的心腹部门，需要企业重视起来。一些资质比较深厚的对财税业务很熟悉的管理人员，可以就财税人员平时遇到的难题每周开展财税研讨会，共同探讨并提出解决方案。这样的话财税人员可以跟进税收政策更新的步伐，确保财税人员对税收法规和税收政策有深入的了解。此外，为了激励财税人员在职期间提升个人水平，可以制定相关的奖励制度，财税人员若考取证书可以获得额外奖金，让财税人员更加有动力提升自我，以便给企业创造价值。在假期可以统一给财税人员到外地进修学习的机会，比如一些世界 500 强企业，请一些当地的事务所对财税人员进行指导，提升财税人员的专业技术能力，更加有利于工作。参考文献：1 王茜.新税法对企业内部控制的挑战与应对策略J.财会学习,2023,(34):137-139.2冯绍伍,刘霜,常玉华.数字化转型与“一体化”税收风险管理新体系的建构J.税务研究,2023,(07):54-61.3陈义顺.“互联网+”背景下F 县磨粉企业税收风险管理优化研究D.云南财经大学,2023.4李鑫钊.数字经济背景下加强税收征管的建议J.税务研究,2023,(01):129-132.5崔宏.关于税收大数据赋能风险管理的思考J.税务研究,2022,(07):131-136.6吴彦霖.增值税发票风险管控研究D.云南财经大学,2022.7林方治基于金税四期的企业税务风险管控策略探讨J.企业改革与管理,2023,(11):106-108.8 吴秋怡.大数据时代下企业税务风险防控 J.纳税,2023,17(15):25-27.