审计业务约定书模板.doc

财务审计业务约定书（格式范本）甲方：省管企业名称 省管企业住所乙方：中介机构名称 中介机构住所兹由甲方委托乙方对 进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、审计的目的和范围1、审计目的2、审计范围3、依据相关国有资产法律法规、行政审批的要求，需要出具清产核资报告的，乙方应出具XX年XX月XX日被审计单位清产核资报告及相关经济鉴证报告。（上条适用于需要出具清产核资报告的情形，如不需出具，可删除该条。）二、甲方及被审计单位的责任1、根据中华人民共和国会计法及企业财务会计报告条例，甲方及被审计单位有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方有责任提供会计记录(包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料)，这些记录必须真实、完整地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。2、被审计单位管理层有责任按照企业会计准则的规定编制和公允列报财务报表，包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。3、被审计单位管理层必须确保按照持续经营基础编制财务报表(除非被审计单位持续经营的假设已不适用)。4、被审计单位管理层有责任建立健全内部控制制度(包括但不限于设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制)，保护资产的安全及完整，采取合理措施以防范及查明任何舞弊、错误和违规行为，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。（下条适用于集团项目财务报表审计业务，使用时需根据客户/约定项目的特定情况修改，如果不用此段，应相应调整下面其他条款的编号。）5、为满足乙方对被审计单位合并财务报表发表审计意见的需要，甲方须确保：（1）乙方和对组成部分财务信息执行相关工作的组成部分注册会计师之间的沟通不受限制；（2）乙方及时获悉组成部分注册会计师与组成部分治理层和管理层之间的重要沟通（包括就值得关注的内部控制重大缺陷进行的沟通）；（3）乙方及时获悉组成部分治理层和管理层与监管机构就财务信息事项进行的重要沟通；（4）在乙方认为必要时允许乙方接触组成部分的信息、组成部分管理层或组成部分注册会计师（包括组成部分注册会计师的工作底稿），并允许乙方对组成部分财务信息执行相关工作；（5）在乙方认为必要时协助乙方就下列事项向执行组成部分审计的注册会计师获取书面声明：（1）组成部分注册会计师是否遵守与甲方和组成部分保持独立性的要求；（2）组成部分注册会计师是否遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求。6、甲方应及时为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，及时为乙方的审计工作提供其所要求的会计资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性和完整性。7、甲方有责任协助乙方接触其认为必要的被审计单位内部人员和其他相关人员、与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。当乙方认为需要向第三方发函询证时，甲方应同意及提供方便，并承担必要的费用。8、协助乙方在其认为必要的情况下，与被审计单位董事会、监事会及内部各管理层级直接沟通。9、甲方应按照乙方要求将相关资料提供给参与相关项目服务的乙方团队成员（非项目所需，乙方不得将资料提供给乙方其它人员或其它第三方人员）。10、作为正常审计程序的一部分，乙方会要求被审计单位管理层就可能对财务报表产生重大影响的事项提供书面声明。书面声明须由被审计单位主要负责人签字；如由授权代表签字，则该代表应持有上述人士的授权书。11、甲方应按本约定书的约定及时足额支付服务费用。三、乙方的责任1、乙方的责任是在执行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见。乙方根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行审计工作。审计准则要求注册会计师遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。（下条适用于集团项目财务报表审计业务，使用时需按客户/约定项目的特定情况而修改，如果不用此段，应相应修改下面其他条款编号。）2、对不由乙方执行相关工作的组成部分财务信息，乙方不单独出具报告；有关的责任由对该组成部分执行相关工作的组成部分注册会计师及其所在的会计师事务所承担。3、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方应当考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。4、乙方在审计过程中发现被审计单位财务报表中因舞弊、错误及违规行为所引致的重大错报，应及时向甲方报告有关情况。（根据在计划阶段与客户的商谈结果，确认是否应提交管理建议书，如不需提供，可删除下条，并相应修改下面其他条款编号）5、在审计过程中，乙方若发现被审计单位存在乙方认为值得关注的内部控制缺陷，应以书面形式向甲方通报。6、乙方有责任在审计过程中指明所发现的被审计单位在重大方面没有遵循企业会计准则编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项，并根据事项性质及重要性对报告的影响，在报告中明确列示。7、乙方将按照双方约定的实施方案、人员和时间安排、质量要求等完成本约定书下的业务，提交真实、客观、符合法律法规要求的审计报告。因未按双方约定开展业务给甲方造成损失的，甲方有权解除合同，不予支付服务费用，并要求乙方进行赔偿；省国资委有权取消乙方备选库资格。8、乙方对执行业务过程中所获悉的属于甲方或被审计单位的且无法自公开渠道获得的信息（包括商业秘密、公司计划、运营活动、财务信息、技术信息、经营信息等）予以保密，未经甲方书面同意，不应向任何其他方披露。乙方应在合同履行完毕后及时返还甲方所提供的全部原件资料、文件，未经甲方书面同意不得私自留存或复印。乙方负有的保密责任不因本协议的终止而终止。因泄露商业秘密造成损失的，甲方有权解除合同，不予支付服务费用，并要求乙方进行赔偿；省国资委有权取消乙方备选库资格。9、乙方不得将委托业务转包、分包给其他中介机构，如有违反，甲方有权解除合同，不予支付服务费用，并要求乙方进行赔偿；省国资委有权取消乙方备选库资格。10、因乙方责任造成审计报告存在重大的错报、漏报形成的民事、刑事责任，由乙方承担。四、审计费用的确定及支付1、本次审计的服务费用为人民币XX元。2、与本次审计有关的其他费用（包括差旅费、食宿费、通讯费、邮费、复印和打印费等）已包含在上条所述的服务费用中，不再额外支付。3、如果由于无法预见的原因，致使从事本约定书所涉及的审计服务实际工作量较本约定书签订时预计的工作量有明显增加或者减少时，甲乙双方可通过协商，相应调整服务费用。4、如果由于无法预见的原因，致使本约定书所涉及的审计服务范围较本约定书签订时有增加或者减少的，甲乙双方应通过协商，相应调整服务费用。5、如果发生本约定书“终止条款”中的事项致使约定书终止的，双方可通过协商，由甲方向乙方就其于约定书终止之日前对约定的服务项目所作出的合理工作支付合理的费用。（下条适用于由省国资委统一选聘中介机构的项目，企业自行选聘中介机构的项目可删除该条款，并相应修改下面其他条款编号。）6、若发生本约定书上述三条的情形导致费用发生变化的，在双方协商一致后，将协商结果报省国资委，经省国资委同意后方可调整费用。7、甲方在签定合同后，先向乙方支付全部费用的 %（030%），待乙方出具的审计报告经省国资委审核通过后，再向乙方支付其余费用。五、审计报告的出具、使用及审核1、乙方按照中国注册会计师审计准则规定的格式和类型出具审计报告，报告应满足以下要求：依据的合法性、内容的全面性、范围的完整性、数据的真实性、问题披露的充分性、出具意见的恰当性、管理建议的建设性和结论的有效性等。2、改制财务审计报告在审计内容、披露重点、报告格式等方面应符合少管企业改制财务审计工作规则的有关要求。3、乙方应于XX年XX月XX日前出具审计报告，一式 份。逾期出具的，甲方有权扣减或追回服务费用。4、乙方出具的审计报告仅供甲方使用以及报送给有关的监管部门。在提供或报送审计报告以及后附的财务报表时，甲方不得修改或删减乙方出具的审计报告。另外，如果甲方认为有必要修改或删减后附的财务报表和其他相关信息，甲方须告知乙方，乙方将考虑有关的修改或删减对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。5、省国资委根据工作需要对报告进行审核，发现问题或有异议的，可以要求乙方出具补充报告进行解释。补充报告对存在问题仍不能解释清楚的，乙方应积极配合省国资委专家组或其委托的其他中介机构对报告及工作底稿的复查工作。6、报告经省国资委审核出现问题的，省国资委应按山东省国资委中介机构聘用办法第三十九条追究乙方责任。（1）审计报告存在重大错漏、虚假记载、严重失实等问题的，委托人有权扣减或追回服务费用，同时取消备选库资格。（2）改制财务审计报告技术性差错金额每超过资产总额1%的，扣减服务费用的20%，扣完为止；两次技术性差错金额占资产总额3-5%的，暂停备选库资格；技术性差错金额超过资产总额5%的，取消备选库资格。（3）对同一问题出具两次以上补充报告不能解释清楚，或因中介机构原因未在规定时间内出具补充报告的，暂停备选库资格。（4）清产核资专项审计报告，中介机构审核认定的资产损失金额与省国资委审核认定的损失金额存在差异，差异率超过10%的，扣减全部服务费用；超过20%的，同时暂停备选库资格。六、乙方的服务队伍1、乙方此项目的服务队伍如下：项目负责人：人名注册会计师：人名 人名 复核人：人名其它人员，XX人。2、乙方将视需要和是否适当，从本所及其他分所中选派专业人员组成专业队伍支持本次审计工作。3、乙方根据工作需要可调换参与本次审计工作的专业人员，但未经甲方同意不得调换项目负责人和减少人员。乙方未经甲方同意发生上述行为且拒不改正的，甲方有权解除合同，不予支付服务费用。七、本约定书的有效期间本约定书自甲方与乙方双方法定代表人或授权代表人签字盖章后生效，并在双方履行完毕本约定书约定的义务后终止，但本约定书第四、五、八、九、十条款并不因本约定书终止而失效。八、约定事项的变更如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲、乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。九、终止条款1、甲方根据工作需要不再继续委托乙方进行本次审计业务时，应提前以书面形式通知乙方，并经双方协商一致后终止本业务约定书的权利。2、如果出现乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的服务的情况（包括根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律、法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的服务的情况），乙方应提前以书面形式通知甲方，并经双方协商一致后终止本业务约定书的权利。3、如双方对终止本协议协商无法达成一致意见，应报省国资委进行协调解决。十、适用法律、违约责任和争议解决1、本业务约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。甲方和乙方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。2、因本业务约定书所引起的或与本业务约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本业务约定书之条款的存在、效力或终止，或无效之后果等争议），双方应通过协商解决。如果协商后不能解决，双方可选择以下几种解决方式：（1）报省国资委协调解决。（2）提交济南仲裁委员会仲裁。（3）向甲方/乙方所在地有管辖权的人民法院提起诉讼。十一、审计工作底稿的所有权审计工作底稿的所有权属于乙方，除中国注册会计师执业准则规定的注册会计师协会审查执业情况，或公安机关、法院、检察院及其他相关政府部门依据相关法律法规查阅以外，在其他人士提出查阅审计工作底稿要求时，乙方在获得甲方书面同意后，有权决定是否让其查阅、复印；甲方根据工作需要，可随时查阅、复印。所有查阅、复印工作都需在乙方人员的监督下进行。十二、双方对其他有关事项的约定1、双方认同并遵守山东省国资委中介机构聘用办法2、本约定书一式四份，双方各执两份，具有同等法律效力。（双方如有上述条款外的其他约定事项，可进行补充。）甲方：省管企业名称、盖章 乙方：中介机构名称、盖章 法定代表人 ： 法定代表人 ：（或授权代表） （或授权代表） 年 月 日 年 月 日（备注：正文中带下划线部分，根据具体项目情况填写。楷体带括号部分为说明性文字，正式文件中应删去。）- 14 -