竣工财务决算审计实施办法.doc

关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。根据国家财政部关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知、基本建设财务管理规定，国家审计审计署关于国家建设项目竣工决算审计实施办法等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据：1、本事务所与委托方签定的业务约定书2、中国注册会计师独立审计准则3、中华人民共和国审计法及预算法4、独立审计实务公告第九号基本建设工程预决算审计5、国有建设单位会计制度财会字（1995）45号6、基本建设财务管理规定财基字（2002）394号7、国家重点建设项目资金管理办法8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知9、财政部关于财政投资项目评审操作规程10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法沪财基（1998）3号11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法”12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”13、中华人民共和国招投标法14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等15、基本建设项目费用实际支出的各项标准，包括项目设计费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等16、其他相关的基本建设管理规定二、基本建设工程项目竣工决算审计目的：通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出（注：包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等）、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见；同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。三、基本建设工程项目审计范围及内容：1、审计范围：（1）基本建设工程项目工程建设项目竣工财务决算资金来源及运用情况，即从基本项目实施的第一笔资金投入或第一笔项目支出发生开始，到该项目基建财务竣工决算报表编制完成结束，所反映记载的项目事项的全部财务会计资料和相关的其他资料（包括设备、材料采购合同，设备、材料供应商中标通知书，设备、材料的询价及比价资料，合同会签资料等）。（2）如果基本建设工程项目改建项目采用全过程建设财务监理的方法，则在进行基本建设财务竣工决算审计时，根据实际财务监理的效果，通过一定程度的测试，可以适当运用财务监理报告的有关内容。2、审计内容：（1）基本建设工程项目改建项目的上级主管单位、各相关政府职能部门的立项批复、可行性报告、初步设计概算批复、项目设计概算书等（2）基本建设项目的建筑及市政设计、地质勘察、服务技术咨询服务等合同。（3）基本建设工程项目改建项目的国内、国际招投标资料、设备合同及安装施工或分包合同。（4）基本建设工程项目改建项目施工总承包合同及各专业分包合同（5）基本建设工程项目改建项目根据设计概算或设计变更确认的单项工程核验单及总体设备竣工质量验收资料。（5）基本建设工程项目改建项目自开工至竣工验收时的全部财务会计资料，包括基础控制台帐、会计凭证、会计帐簿等。（6）其他与项目相关的资料四、竣工决算审计重点：1、审查项目竣工决算报告的编制情况，根据基本建设财务管理规定，竣工决算报告包括竣工决算报表、报表科目附注、报告说明。审计人员应重点审计决算编制工作有无专门组织，各项项目竣工清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题的处理是否合规。2、审查项目建设及概算执行情况，重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，有无概算外项目和提高建设标准，有无重大质量事故和经济损失。3、审查交付使用财产和在建工程，重点关注交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件。移交手续是否齐全、合规，成本核算是否完整，有无挤占工程成本，提高工程造价，转移建设投资的问题。4、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出。关注列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。5、审查尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工作量，按照一定的计算方法，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目。6、审查项目结余资金。重点审核库存物资，防止隐匿、转移、挪用库存物资。虚列债权债务，隐匿项目结余资金，揭示建设管理中存在的问题。7、审查基建收入，关注基建收入核算是否真实、完整，有无隐匿、转移收入的问题。是否按照国家规定计算分成，足额上缴或归还建设贷款。8、审查投资包干结余。根据对设计概算的执行情况的分析，正确核算项目包干结余指标，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配。9、审查建设项目资金来源。根据项目设计概算批复，审核建设资金来源是否与设计概算内容一致，如果项目属于国债建设项目，重点关注国债是否专户存储，国债资金的使用是否符合批复的规定。五、基本建设工程项目财务竣工决算审计的方法：（1）采用就地审计，并运用抽查和详查相结合、询证和函证相结合，以及计算等程序实施审计。同时根据委托方的要求，按照“基本建设财务管理规定”的文件精神要求，根据委托方的要求可以代为编制基建财务竣工决算报表0104表及基建财务竣工决算总表。（2）根据基本建设工程项目的设计概算、变更设计资料、竣工验收资料，对拟交付使用资产所对应的相关明细单位工程、设备等进行现场核对、盘点、核实，以确认帐帐、帐实相符。（3）根据建设项目实际基建支出、工程审价报告、各种费用的合同，通过审计核准，调整实际建设投资。六、基本建设工程项目财务竣工决算审计的程序：（一）项目基本背景资料了解阶段：1、了解基本建设工程项目立项、可行性报告、初步设计概算、调整概算等基本背景资料。2、了解基本建设工程项目资金配套及实际贷款、使用等情况。3、了解基本建设工程项目设计概算的建筑内容明细组成及配套设备情况，包括：设备的名称、规格、型号、数量、概算金额等要素，并形成单位建设项目和设备的概算明细表。4、了解基本建设工程项目内部控制制度建立和执行情况，包括建立的内部控制程序、相关的流程、实际执行情况等。5、了解基本建设工程项目会计核算的方法，包括：各种款项的支付审批程序、会计事项的处理、甲供设备及材料的采购、验收、交付安装等程序。6、了解基本建设工程项目各种经济合同订立和履行等情况，并将合同按照建筑施工合同、专业配套施工合同、设计勘察合同、设备合同等进行适当的分类。7、了解用于工程的进口设备以及提供工程技术服务的情况，关注设备报关以及提供技术服务时，税务方面执行情况。8、在上述了解项目基本情况的基础上，按照委托方确认的截止日期将归集试验场建设项目实际支出的“在建工程”按照国有建设单位会计制度进行分类，具体分解为：建筑安装投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出等。（二）基本建设工程项目实施审计阶段：1、根据基本建设工程项目批准确认的概算建设资金和项目投资计划，对实际的建设资金到位及实际使用情况按照年度进行审计。并相应形成项目建设资金来源的审计工作底稿2、根据借款费用准则的有关利息资本化的规定，审计并关注项目建设资金的实际贷款、实际支付利息和会计处理情况，编制形成建设资金实际支付利息和确认资本化金额的审计工作底稿3、审计基本建设工程项目自有配套资金的实际到位及使用情况，编制企业自有资金实际来源的审计工作底稿4、根据建筑施工合同，包括国际、国内的施工单位合同，施工结算等资料，同时审核有关支付施工工程款项的会计凭证，确认建筑投资的实际支出，并根据设计概算的明细单位工程形成建筑安装投资的审计工作底稿。5、审计基本建设工程项目设备的采购、验收和实际安装情况，包括：国际、国内设备的招投标，国内设备的询价、比价、合同的订立、审核、履行情况，国际采购设备执行FIDIC条款情况，并对设备的实际支出进行审计。同时根据经审核的实际设备明细表，到现场进行实地盘点予以确认6、根据设备的审计情况形成设备投资明细表，包括：设备名称、规格、型号、单价、数量等要素，同时编制设备投资审计工作底稿。7、审计基本建设工程项目其他与建筑安装及设备有关的实际支出情况，包括：待摊投资、其他投资等，并编制审计工作底稿。9、根据项目竣工决算完整性的要求对应计入基本建设投资的支出，包括建筑安装投资、设备投资等，扣除已经计入的基建支出部分，将余额调整计入基建投资总支出。10、将项目的概算与项目的实际基本建设支出进行对比分析，形成项目概算执行情况和节约或超支的原因，并在审计报告中予以披露。11、将审计确认的“待摊投资”在“建筑安装投资”和“设备投资”中平均分摊。12、i按照设计概算的资产明细以及实际盘点的情况，正确计算交付使用财产的价值，并形成固定资产、流动资产、其他资产、递延资产的明细表和总表。（三）基本建设工程项目审计工作底稿整理及编制审计报告阶段；根据在审计中形成并编制的分类工作底稿，按照注册会计师独立审计准则和执业规范的要求，对收集的审计证据和资料进行适当的整理和分析，最终编制完整的的审计工作底稿。1、根据编制完成的审计工作底稿，由主审编制试验场建设项目基本建设财务竣工决算审计报告的征求意见稿。2、由委托方对审计报告的意见征求稿进行审核确认。3、将委托方审核确认的审计报告征求意见稿交公司有关部门进行三级审核并签发。