工作底稿-财务费用.doc

上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
TR公司
审核员:
齐恒
日期:
2006.02.15
索引号:
I8-1
审查项目:
财务费用
会计期间:
2005年度
复核员:
林珊
日期:
2006.02.18
页 次:

财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核

一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点

二、分析情况：
1、本年财务费用未审数16,270,659.28元，较去年的审定数11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。

2、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约420万元，占财务费用增加数的近90%，原因是本年内增加了短期及长期借款16000余万元。

（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。扣除利息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅48,003.46元，差异率0.16%，利息支出实际发生数可以认定。

（2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为-9251.6万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。

（3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。

三、确定进一步审计查验的内容：
1、对利息收入作进一步分析性复核。
2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。

上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
TR公司
审核员:
齐恒
日期:
2006.02.15
索引号:
I8-2
审查项目:
财务费用
会计期间:
2005年度
复核员:
林珊
日期
2006.02.18
页 次:

对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录

1、TR公司下属有35家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR公司统一借入。TR公司借款后除自己使用以外，大部分转到各子公司和分公司使用。为此，TR公司设立了一个资金结算中心，该中心采用银行结算系统与下属子公司、分公司结算。
TR公司按季向子公司和分公司收取利息，子公司和分公司根据结算中心开出的贷款利息结算单，计入“财务费用－利息支出”；TR公司收到下属利息款时冲减“财务费用－利息支出”。

2、经与各子公司、分公司计入财务费用的利息支出及相关往来余额核对，分公司、子公司的“利息支出”发生数合计与TR公司“收子公司、分公司利息”收回数合计一致（索引：I8-2-1）。

3、审计人员取证到TR公司关于代理统借统还贷款业务给税收主管机关的报告，取证到税收主管机关同意TR公司报告、准予免征营业税的批复。（索引号：I8-2-4）
审计人员核对了结算中心开出的贷款利息结算单，未发现其中的结算利率超过银行贷款合同约定利率的情况。

4、审计意见：
收子公司、分公司利息可认定为统借统贷，可免征营业税。

5、审计结论：
可以确认！
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
TR公司
审核员:
齐恒
日期:
2006.02.15
索引号:
I8-3
审查项目:
财务费用
会计期间:
2005年度
复核员:
林珊
日期:
2006.02.18
页 次:

存款利息收入的查验
一、 审计目的：检查存款利息收入的真实性
二、测试方法：按月末存款余额进行总体性复核
三、测试情况：
1、 该公司各月月末存款余额相对比较平均，审计人员对全年利息收入按月度存款余额及人民银行公布的活期存款利率进行总体性复核。
2、月存款利率按0.06%，月末存款余额摘自RE公司总账。
3、具体测试如下：
月份 月末存款余额 应计利息收入
1月 1,846,243,018.07 1,107,745.81
2月 1,653,098,456.83 991,859.07
3月 1,740,886,942.30 1,044,532.17
4月 2,070,429,231.84 1,242,257.54
5月 1,972,790,684,44 1,183,674.41
6月 2,390,963,002.60 1,434,577.80
7月 1,750,488,904.67 1,050,293.34
8月 1,596,688,895.77 958,013.34
9月 1,876,115,870.63 1,125,669.52
10月 1,799,098,535.29 1,079,459.12
11月 1,955,900,538.68 1,173,540.32
12月 1,714,687,009.98 1,028,812.21
合计 13,420,434.65
4、实际利息收入（索引I8-1-1） 13,292,949.62
差异金额 127,485.03
差异率 0.95%
差异很小，在可接受范围内。

四、审计结论：财务费用－存款利息收入可以确认。

上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
TR公司
审核员:
齐恒
日期:
2006.02.15
索引号:
I8-4
审查项目:
财务费用
会计期间:
2005年度
复核员:
林珊
日期:
2006.02.18
页 次:

应收票据贴现息的查验
一、 审计目的：复核应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确

二、测试样本：大额（170万元以上）的应收票据贴现息

三、查验情况：
1、 编制了“已贴现应收票据检查情况表”（索引：I8-4-1）并与I8-1-1核对一致。
2、 抽查与复核大额发生额的记账凭证
（1）、3月15日银行67 #凭证
借 银行存款－工商银行 2,557,533.33
财务费用 42,466.67
贷 应收票据－YY公司 2,600,000.00
附：银行进账单，贴现息计算清单、银行承兑汇票记账联

（2）、8月8日银行19#凭证
借 银行存款－农业银行 2,473,981.25
财务费用 26,018.75
贷 应收票据－GG公司 2,500,000.00
附：银行进账单，贴现息计算清单、银行承兑汇票记账联

四、审计结论：
经查验大额应收票据贴现凭证，所列贴现息均与银行贴现息计算单相符；应收票据贴现息的计算与会计处理正确。

上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
TR公司
审核员:
齐恒
日期:
2006.02.15
索引号:
I8-5
审查项目:
财务费用
会计期间:
2005年度
复核员:
林珊
日期:
2006.02.18
页 次:

汇兑损益的查验
一、 审计目的：检查汇兑损益的真实性

二、测试样本：大额记账凭证

三、测试过程
1、 浏览了汇兑损益明细帐与记账凭证，情况正常。

2、 审计人员在审计外币应付账款、预收账款项目时，发现TR公司年末未按中国人民银行公布的美元汇率进行调整。

审计调整：美元户往来账户年末汇率调整
借 应付账款－美元户 2,508,68
预收账款－美元护 1,876.37
贷 财务费用－汇兑损益 4,385.05

3、将上述审计调整分录导入财务费用审计工作底稿。

四、审计结论：经审计调整后，汇兑损益本年发生数可以确认。