融资担保公司财务管理制度样本.doc

XXXX融资担保财务管理制度第一章 总 则第一条 为了规范XXXX融资担保（以下简称企业）会计核实，确保企业财务管理及会计核实规范化、制度化、科学化，确保财务工作质量，立即、真实、完整地提供会计信息，充足发挥财务管理作用，依据中国会计法，企业会计准则、企业会计准则一应用指南、XX市融资性担保企业管理试行措施和国家其它相关法律、法规，结合企业实际经营和管理情况，制订本制度。第二条 企业各部门及职员办理财务事务，必需遵守本制度。第三条 企业财务部应依据财政部制订会计基础工作规范，结合本企业实际情况，制订会计基础工作规范。第四条 企业财务部应依据财政部和国家档案局公布会计档案管理措施制订会计档案管理措施。第五条 企业实施在全企业统一计划、统一核实、统负盈亏、统一汇缴所得税基础上，在企业内部实施逐层管理、分级核实、自计盈亏、指标考评财会管理体制。第六条 企业是法定独立财会核实单位和对外财务报表报送单位。第二章 财务管理制度第七条 企业会计核实基础前提：（一）会计主体：企业应该对其本身发生交易或事项进行会计确定、计量和汇报。（二）连续经营：会计确定、计量和汇报应该以企业连续、正常经营活动为前提。（三）会计分期：企业应该划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计汇报。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整会计年度汇报期间，包含六个月度、季度和月度。企业会计年度自公历1月1日起至12月31日止；年度终了办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。六个月度、季度、月度均按公历起讫日期确定。本制度所称期末，是指月末、季末、六个月末和年末。（四）货币计量：企业会计应该以货币计量。企业以人民币为记帐本位币。会计凭证、账簿、报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下填至分，分以下四舍五入。第八条 企业应该以权责发生制为基础进行会计确定、计量和汇报。第九条 企业应该根据交易或事项经济特征确定会计要素。会计要素包含资产、负债、股东权益（包含直接计入股东权益利得和损失）、收入、费用和利润（包含直接计入当期利润利得和损失）。会计要素在确定时，均应满足以下条件：符合会计要素定义；相关经济利益很可能流入或流出企业；该经济利益注入或流出金额能够可靠计量。第十条 企业会计信息应该满足于以下质量要求 ：（一）可靠性要求：企业应该以实际发生交易或事项为依据进行会计确定、计量和汇报，如实反应符合确定和计量要求各项会计要素及其它相关信息，确保会计信息真实可靠、内容完整。（二）相关性要求：企业提供会计信息应该和财务会计汇报使用者经济决议需要相关，有利于财务会计汇报使用者对企业过去、现在或未来情况作出评价或估计。（三）可了解性要求：企业提供会计信息应该清楚明了，便于财务会计汇报使用者了解和使用。企业所属各部门会计统计应该正确、清楚，科目对应关系清楚、文字摘要完整、简明。（四）可比性要求 ：企业提供会计信息应该含有可比性。企业应该根据要求会计政策、会计估量和核实措施对相同或相同交易或事项进行会计处理，确保会计信息口径一致，相互可比。对于不一样时期发生相同或相同交易或事项，应该采取一致会计政策、会计估量和会计核实方法，不得随意变更，确需变更，应该在附注中说明。企业所属各部门应该根据企业要求会计处理方法进行会计核实，正确使用会计科目，正确编制会计报表，正确计算会计指标，以确保各部门核实口径相互一致，会计资料相互可比，方便于会计数据比较、分析和汇总。（五）实质重于形式要求：企业应该根据交易或事项经济实质进行会计确定、计量和报载，不应仅以交易或事项法律形式为依据。（六）关键性要求 ：企业提供会计信息应该反应和企业财务情况、经营结果和现金流量等相关全部关键交易或事项。（七）谨慎性要求：企业对交易或事项进行会计确定、计量和汇报应该保持应有谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。（八）立即性要求 ：企业对于已经发生交易或事项，应该立即进行会计确定、计量和汇报，不得提前或延后。企业所属各部门会计核实应立即并序时进行，会计资料搜集、会计凭证编制和传输、款项划转等不得延误和积压，帐务必需当日处理完成，报表必需按期按时立即报送。对于有特定需要和时效会计信息，各部门应根据企业要求和要求，立即搜集、立即处理和立即传输，以确保企业对会计信息立即汇总、分析、利用和上报。第十一条 企业会计记帐采取借贷复式记帐法。第十二条 企业实施会计电算化。会计电算化使用会计软件及其生成会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料，必需符合企业会计准则和财政部相关会计电算化相关要求。第十三条 会计凭证是各项经济业务和财务活动原始统计，是办理会计核实、查对帐务和事后查考关键依据。会计凭证包含原始凭证和记帐凭证。填制或取得原始凭证是对经济业务事项办理会计手续，进行会计核实基础前提。企业各级会计机构和会计人员必需根据财政部颁布会计基础工作规范要求和要求对原始凭证进行审核，对不真实、不正当原始凭证有权不予接收，并向本单位或上一级责任人汇报。对记载不正确、不完整原始凭证给予退回，并要求根据要求进行更正或补充。原始凭证记载各项内容均不得涂改；原始凭证有错误，应该由出具单位重开或更正，更正处应该加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。企业各级会计机构和会计人员必需根据财政部颁布会计基础工作规范要求和要求，依据审核无误原始凭证及相关资料填制记帐凭证。打印出机制记帐凭证应由制单人员、审核人员、记帐人员及会计主管人员加盖印章或签字。第十四条 会计帐簿是统计一切交易事项、业务活动及资金、财务改变情况关键簿籍。会计账簿包含总帐、明细帐、日志帐和其它辅助性帐簿。企业各级会计机构应该根据相关要求和会计业务需要设置会计帐簿，并根据财政部颁布会计基础工作规范要求和要求，依据审核无误会计凭证登记会计帐簿。第十五条 各项会计核实必需经过复核。必需实施钱帐分管、日帐日清、有帐有据、总分查对、数据勾稽内控方法和核实规则。会计核实质量要求达成帐帐、帐证、帐款、帐实、帐表和表内外帐务全部相符基础要求。第十六条 企业严禁在法定会计帐簿外另立帐册；不得伪造、变造和篡改会计凭证、会计帐簿及其它会计资料；不得提供虚假财务报表。第十七条 会计主管人员必需加强对电子计算机处理会计业务管理，负责组织电子计算机处理会计业务各项工作。各单位应依据会计电算化特点，合理调整劳动组织，明确岗位职责和业务处理权限。会计业务计算机操作人员必需经过上岗前业务和技术培训。必需严格根据要求权限进行操作，制单人员和复核和操作人员之间不得相互兼任，不得越权处理会计业务。操作人员使用个人密码，应严格保密并常常更换，预防失密，离岗时应按要求退出计算机操作界面。第十八条 本制度要求会计核实措施和相关税收要求不一致，企业及所属分支机构应该根据本制度要求进行会计核实，根据相关税收要求计算纳税。第十九条 企业及所属各单位会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料，必需建立会计档案，并根据财政部和国家档案局颁布会计档案管理措施和本企业相关要求进行管理。第二十条 会计人员因工作调动或其它原因离职时，必需依据财政部颁布会计基础工作规范所要求程序和要求办理交接手续，并应有监交人员负责监交。会计人员在没有办清交接手续之前不得调动或离职。第二十一条 企业财务部门责任人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责。第二十二条 企业应按国家相关要求，聘用含有银行信贷相关业务许可证会计师事务所，对企业年度财务会计汇报进行审计，并出具审计汇报。企业相关部门应向审计人员作出必需解释。第三章 财务计划、会计监督第二十三条 企业财务计划是企业在一定时期争取达成目标利润，是计划实现收入、支出、利润、融资、投资和资本投入等目标组合。财务计划为企业运作管理和控制提供了依据。企业财务计划应该以年度为单位，六个月度进行一次考评和调整：一、指导思想加强管理，扩大营业额，控制费用，发明利润；加强业务学习，坚持职员技能培训，采取多样化形式，把学习业务和交流技能相结合起来，开拓视野，丰富知识，全方面提升整体素质、管理水平；建立办事高效，运作协调、行为规范管理机制，努力开创各项工作新局面。二、关键经营指标1、第十二个月要保持收支平衡，略有盈余，以稳健为基础确保企业良好发展。2、第二年在第十二个月基础上，实现收入翻一番，控制费用支出，达成利润稳中有长。3、第三年及以后年度，在业务开展成熟条件下，股东逐步增资至3亿元，根据国家相关法律法规要求，大力提升企业营业额和著名度，树立首批融资性担保企业良好发展形象。三、工作方法1、抓好基础工作，实施规范管理，全方面提升工作质量。搞好各类用户分类细划，摸底排查工作。对用户进行分类细化管理，是行之有效工作方法。企业应该分别根据“分类管理、区分对待”等管理方法，对所属用户进行分类，落实任务层层分解，明确目标及责任人，以确保整年既定目标任务全方面完成。2、捕捉信息，开拓市场，争当业绩顶尖人。面向市场，扩展团体队伍，广泛招纳能人志士为我所用。3、加强代位代偿组织管理工作，做好代偿追讨及核销工作，努力达成代偿零化。4、严格用户融资性担保年保费率标准，杜绝漏算和少算。并深入规范标准，果断实施企业要求各项业务收费标准。5、强化职员教育培训工作（1）职员思想教育方面：一是经过培训教育，树立职员爱岗敬业，敢为人先创新精神。二是增强职员爱岗如家，行光我荣，行衰我耻观念。三是遵纪遵法教育，以提升全体职员遵纪遵法和自我保护意识。（2）职员业务教育方面：一是继续学习新业务；二是技能培训工作持之以恒进行岗位练兵，不停提升办理业务质量和效率，经过业务技术竞赛等形式，激活职员工作热情，提升工作效率。三是学习融资性担保营销学，填补职员担保营销知识空白。经过请进来和走出去方法，提升职员营销技巧，为培养一批营销骨干打好基础。6、完善企业内部管理机制，对所属部门、工作岗位均实施规范化管理，使每个职员人人肩上有压力，心中有蓝图，前进路上有方向，工作行程有目标。各个部门均要制订月计划，年计划。并要制订切实可行考评方案，跟踪考评，以利提升。第二十四条 建立和健全企业财务内部管理制度，发挥行之有效会计监督功效，以狠抓管理制度落实来带动企业管理水平提升：一、要建立和健全各项管理基础工作制度，促进企业管理整体水平提升。企业内部各项管理基础工作制度，包含：财务管理制度、财产物资管理及清查盘点制度、行政管理制度，依据各项管理制度基础工作要求，实施岗位责任制，要求每个职员必需做什么，什么时候做，在什么情况下应怎么做，和什么不能做，做错了怎么办等细则。这么，每个岗位每个责任者对各自负担财务管理基础工作全部清楚，要求人人遵守。经过实施这些制度，深入提升企业管理整体水平。二、建立和健全自我约束企业机制，确保企业连续、稳定、协调发展，严格审核费用开支，控制预算，加强资金日常调度和控制，落实内部各层次、各部门资金管理工作责任制。尽可能避免无计划、无定额使用资金。三、依据企业经营特点和管理客观要求，严格实施企业内部财务管理和会计监督。落实企业内部责任。建立内部责任会计制度，对各部门经营收益、成本费用、部门利润进行分别核实。建立一套内部约束机制，在内部制度中明确要求各部门权力责任，做到分级负责、职责分明、相互制约。会计监督不单纯是对通常费用报销审查，而应贯穿于企业经营活动全过程，从企业经营资金筹集、资金利用、费用开支、收入实现，一直到财务结果产生。严格根据制度办事，正确核实，如实反应企业财务情况和经营结果，维持投资者权益 ，强化会计监督职能，确保制度落实和有效实施。第四章 财务机构、会计人员及其岗位职责第二十五条 企业财务部由总会计师、会计和出纳工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任负担。第二十六条 总会计师负责组织本企业下列工作：（一）编制和实施预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用估计、计划、控制、核实、分析和考评，督促本企业相关部门降低消耗、节省费用、提升经济效益；（三）建立健全经济核实制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；（四）承接企业领导交办其它工作。第二十七条 会计关键工作职责是：（一）根据国家会计制度要求、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字正确，帐目清楚，按期报帐。（二）执照经济核实标准，定时检验、分析企业财务、费用明细和利润实施情况，挖掘增收、节支潜力，考评资金使用效果，立即向总经理提出合理化提议，当好企业参谋。（三）仔细审核担保申请资料，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料。（四）完成总经理或主管副总经理交付其它工作。第二十八条 出纳关键工作职责是：（一）认真实施现金管理制度。（二）严格实施库存现金限额，超出部分必需立即送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。（三）建立健全现金出纳多种帐目，严格审核现金收付凭证。（四）严格支付票据管理制度，编制票据使用手续，使用票据须经总经理签字后，方可生效。（五）主动配合企业做好对帐、报帐工作。（六）配合会计做好多种帐务处理。（七）完成总经理或主管副总经理交付其它工作。第五章 现金管理及工资奖金第二十九条 企业能够在下列范围内使用现金：（一）职职员资、津贴费、奖金；（二）个人劳务酬劳；（三）出差人员必需携带差旅费，经总经理同意许可现金报销费用支出；（四）结算起点以下零星支出；（五）总经理同意其它开支。钱款结算起点定为1000元，结算要求调整，由总经理确定。第三十条 除本要求第二十九条外，财务人员支付个人款项，超出使用现金限额部分，应该以支票支付；确需全额支付现金，经会计审核，总经理同意后支付现金。第三十一条 企业固定资产、办公用具、劳保、福利及其它工作用具必需采取转帐结算方法，不得使用现金。第三十二条 日常零星开支所需库存现金限额应符合相关法律法规要求，超额部分应存入银行。第三十三条 财务人员支付现金，能够从企业库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支，应事先报经总经理同意。第三十四条 财务人员从银行提取现金，应该填写现金领用单，并写明用途和金额，由总经理同意后提取。第三十五条 企业职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核；交总经理同意签字后方可借用。超出还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第三十六条 符合本要求第二十九条，凭发票、工资单、差旅费单及企业认可有效报销或有效领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理同意后由出纳支付现金。第三十七条 发票及报销单经总经理同意后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。第三十八条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每个月提供核发工资资料代理编制职职员资表，交总经理审核签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。并由财务部进行个人所得税申报及代扣代缴工作。第三十九条 差旅费及多种补助单（包含领款单），由部门领导签字，会计审核时间、天数无误并报总经理审批签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核实手续。第四十条 不管何种汇款，财务人员全部须审核汇款通知单，分别由经手人、部门领导、总经理签字。会计审核相关凭证。第四十一条 出纳人员应该建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应该日清月结，每日结算，帐款相符。第六章 会计凭证和档案管理第四十二条 通常本企业会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其它有保留价值资料，均应归档。第四十三条 会计凭证应按月、按编号次序每个月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及相关人员署名盖章（包含制单、审核、记帐、主管），由总经理指定专员归档保留，归档前应加以装订。第四十四条 会计报表应分月、季、年报按时归档，由总经理指定专员保管，并分类填制目录。第四十五条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理同意。第四十六条 出现下列情况之一，对财务人员给予警告并视情节轻重处以一定扣款：（一）超出要求范围、限额使用现金或超出核定库存现金金额留存现金；（二）用不符合财务会计制度要求凭证顶替银行存款或库存现金；（三）未经同意，私自挪用或借用她人资金（包含现金）或支付款项；（四）利用帐户替其它单位和个人套取现金；（五）未经同意坐支或未按同意坐支范围和限额坐支现金；（六）保留帐外款项或将企业款项以财务人员个人储蓄方法存入银行；（七）违反本要求条款认定应予处罚。第四十七条 出现下列情况之一，财务人员应予解聘：（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱；（二）拒绝提供或提供虚假会计凭证、帐表、文件资料；（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿；（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取企业财物；（五）弄虚作假、营私舞弊、非法谋私、泄露企业秘密及贪污挪用企业款项；（六）在工作范围内发生严重失误或因为玩忽职守致使企业利益遭受损失；（七）有其它渎职行为和严重错误，应该给予解聘。第七章 筹集资金管理第四十八条 筹集资金要在遵守国家相关法律、法规前提下，本着“规模合适、筹措立即、起源合理、方法经济”四项基础标准进行。第一节 筹集资金估计管理第四十九条 筹集资金估计及分析企业实施战略计划，扩大经营规模，开设分支机构，应依据项目可行性汇报，对项目所需资金进行筹集估计分析。筹集资金由财务部依据企业经营发展实际估计需要量。资金需求估计通常采取“现金流量法”，即估计企业现金流入量、流出量和确定计划期现金不足或多出。财务部在估计资金需要量、确定资金缺口、分析筹资成本后，应提出几套筹集资金方案，提交董事会研究决定，确定最好筹资方案。第五十条 按资金起源渠道不一样，可将资金分为负债和全部者权益两大类。第二节 负债管理第五十一条 负债是由过去交易、事项形成现时义务，推行该义务预期会造成经济利益流出企业。负债按其流动性不一样，分为流动负债和长久负债。流动负债包含短期借款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它应付款和预提费用。长久负债包含长久借款、其它长久应付款。企业使用长久借款，如用于购建固定资产，在固定资产未交付使用前，则借款费用应计入固定资产成本，除此之外借款费用直接计入当期损益。第五十二条 企业负债是资金关键起源，企业应充足利用负债进行运行，取得财务杠杆效应，同时要保持良好财务情况，适宜资产负债率，避免出现大财务风险。第五十三条 企业向银行融资和还款必需经过要求审批程序，具体程序以下：财务责任人应依据企业财务情况，拟订资金拆借和还款计划。资金拆借和还款计划经总经理审核及董事长同意后，由财务责任人负责拆借和还款事宜。第五十四条 企业支付应交税金，由财务部参考税法相关要求进行核实，经财务责任人审核及总经理同意后方可实施。第三节 全部者权益管理第五十五条 全部者权益是指企业全部者在企业资产中享受经济利益，其它额为资产减去负债后余额。全部者权益包含实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。第五十六条 财务部作为实收资本和资本公积管理部门。根据实收资本组成份类、分明细核实，具体反应实收资本组成、增减变动。资本公积关键有资本溢价、法定资产重估增值、外币折算差额、接收捐赠资产、其它资本公积，具体核实反应资本公积形成原因、增减变动。第八章 资产管理第五十七条 资产是指因为过去交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资源预期会给企业带来经济利益。第一节 货币资金管理第五十八条 货币资金包含现金、银行存款、其它货币资金（银行汇票存款、银行本票存款等）。第五十九条 企业设置现金和银行存款日志帐，由财务部出纳人员专员负责，根据业务发生次序逐日逐笔登记，并做到日清月结，每日结算，账款相符。财务部出纳人员要定时查对银行存款日志帐和银行对帐单，并按月编制银行存款余额调整表。对于库存现金应天天进行盘点，对于盘盈、盘亏现金要立即查找原因，并进行对应账务处理。第六十条 财务部应依据国务院颁发现金管理暂行条例，结合本企业实际情况，制订现金管理措施。企业库存现金应保持在适度范围之内，超出限额现金要立即存入银行。第六十一条 财务部应依据中国人民银行公布银行结算制度结合本企业实际情况，制订支票等票据管理措施。第二节 担保管理第六十二条 企业根据市场化标准经营，担保利率可依据担保项目标风险程度，和被担保人自主协商确定，但不得违反国家相关要求。第六十三条 企业不得为其母企业或子企业提供融资性担保。企业融资性担保责任余额不得超出其净资产10倍。第六十四条 企业应该对担保责任实施风险分类管理，正确计量担保责任风险。企业应该根据当年担保费收入50%提取未到期责任准备金，并根据不低于当年年末担保责任余额1%百分比提取担保赔偿准备金。担保赔偿准备金累计达成当年担保责任余额10%，实施差额提取。第六十五条 企业以自有资金进行投资，限于国债、金融债券及大型企业债务融资工作等食用等级较高固定收益类金融产品，和不存在利益冲突且总额不高于净资产20%其它投资。第六十六条 为了确保企业资金安全，财务部应依据企业业务部实际情况制订备用金管理措施 。第六十七条 担保书是担保企业和担保户之间担保契约。融资担保企业和担保户就担保书以外事项进行约定，应该补充签订书面协议，但约定内容不得违反相关法律，法规和本措施要求。第六十八条 贷款担保项目借款协议推行期到期届满3个月后，贷款银行已向企业经过诉讼等形式追讨并取得实施名义，贷款银行方可向企业申请代位清偿。企业对担保项目代偿后，贷款银行和企业应继续进行追讨，追索回资金以降低损失。第三节 应收款项管理第六十九条 应收利息是指担保费。第七十条 应收综合费用是指因“过期担保”业务发生应收未收综合费用。第七十一条 其它应收款是指企业发生业务性或非业务性临时挂账款项，包含应收未收多种赔款、罚款、对外支付费用。借款（如差旅费借款、招待费借款等）、零星采购借款和应收取多种垫付款项。如企业职员因业务需要借款，需填写借款申请单然后依据资金管理制度办理借款手续。企业职员若离开企业必需到财务部清理个人欠款。第七十二条 坏账准备金是依据应收利息、应收综合费用、其它应收款科目年末余额，按每十二个月1%百分比计提坏账准备金；余额达成年末应收利息、应收综合费用、其它应收款科目累计余额10%时不再计提。本科目年末余额超出年末应收款项累计余额10%时，超出部分以红字冲回。财税部门有要求时，从其要求。第四节 固定资产、在建工程管理第七十三条 固定资产是指使用期限较长、单位价值较高，而且在使用过程中保持实物形态资产；不属于业务经营关键设备物品，单位价值在元以上，而且使用年限超出2年，也作为固定资产。第七十四条 企业固定资产由办公室统一管理并制订固定资产管理措施。第七十五条 企业固定资产计提折旧采取平均年限法，估计净残值率为5%。各类固定资产折旧年限要求以下：1、房屋建筑物 20年2、运输工具 4年3、电脑、打印机等电子设备 3年第七十六条 在建工程是指企业进行各项工程发生支出工程完工达成预定可使用状态时，转入固定资产科目。第五节 无形资产管理第七十七条 无形资产是指企业购入房屋使用权、专利权等。可按协议设置分户，摊销时计入管理费用。第七十八条 长久待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在十二个月以上（不含十二个月）各项费用，包含固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等。第七十九条 长久待摊费用采取直线法在费用项目标受益期内平均摊销：1、修理费用，在下一次大修理前摊销；2、租入固定资产改良支出，在租赁期限和租赁资产还未使用年限内摊销；3、企业在筹建期间内发生费用，包含人职员资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产价值借款费用等，先在长久待摊费用中归集，待企业开始经营当月起一次计入开始经营当月损益。第九章 损益管理第一节 收入管理第八十条 收入是指企业担保费收入、综合费用收入、其它营业收入、营业外收入。第八十一条 其它营业收入是指企业担保费收入、综合费用收入以外营业收入。第八十二条 营业外收入是指企业发生经营业务以外收入，如固定资产盘盈。第二节 费用管理第八十三条 费用是指企业业务经营及管理中发生各项费用含折旧。第八十四条 企业费用实施预算管理，财务部应依据董事会制订财务预算方案严格控制费用支出。第八十五条 为了愈加好地控制企业费用支出，由企业财务部负责制订费用支出管理措施。第十章 利润及利润分配第八十六条 利润是指企业在一定会计期间经营结果，包含营业利润、利润总额和净利润。第八十七条 企业所得税会计处理采取应付税款法。第八十八条 企业按月计算利润，当年实现净利润按下列次序进行分配：1、填补以前年度亏损；2、取10%法定盈余公积；3、提取任意盈余公积；4、向股东分配红利。第八十九条 当法定盈余公积达成注册资本50%时，可不再提取；盈余公积可用于填补亏损或转增资本，但转增资本后，企业法定盈余公积通常不得低于注册资本25%。第九十条 未分配利润是指上年及历年未分配利润结余额。经董事会决议为以丰补歉需要在当年利润分配合适留下一块或分配中有尾差未分时，将这部分未分配利润并入下十二个月度利润分配。第十一章 会计科目、财务报表第九十一条 企业会计科目依据财政部制订企业会计准则、企业会计准则应用指南要求，结合企业业务特点、管理要求和核实需要加以设置和制订。第九十二条 分类会计科目（即一级科目、总账科目）由企业统一要求、设置，不得私自增设、降低、合并和改动总分类会计科目。第九十三条 依据核实内容，总分类科目共分为六大类：1、资产类科目；2、负债类科目；3、资产负债共同类科目；4、股东权益类科目；5、损益类科目；6、内部经济业务核实类科目。第九十四条 总分类会计科目编号标准和方法统一参摄影关政策法规要求实施，二级明细会计科目和三级明细会计科目参考现行银行业实施，科目一经设定，不可随意增设、降低、合并和改动。第九十五条 会计科目标修改变更，除年度终了时，应采取编制“科目结转对照表”方法办理新旧科目标结转事项，以确保上下年度新、旧科目余额衔接外，在年度中间，应一律采取填制会计凭证方法，经过会计分录来进行科目标结转和衔接。第九十六条 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应该填列会计科目标名称，或同时填列会计科目标名称和编号，不应该只填列科目编号，不填列科目名称。第九十七条 企业应该根据企业会计准则、企业会计准则应用指南和本制度要求，编制和提供真实、完整、可靠财务报表。企业财务部门责任人对本企业财务报表真实性、完整性负责。企业内部任何部门或个人不得授意、指使、强令财务部门编制和提供虚假或隐瞒关键事实财务汇报。第九十八条 企业对外提供会计报表种类和格式、会计报表附注关键内容等，由企业会计准则、企业会计准则应用指南或国家其它权利机构给予要求，对外必需提供报表现暂定为“资产负债表”和“利润表”。企业内部管理需要会计报表由本制度制订，现暂定为“营业费用明细表”和“损益明细表”。第九十九条 企业应该依据相关法律、行政法规要求结帐日进行结账，并依据该结帐日会计数据编制会计报表，不得提前或推迟。年度结帐日为公历年度每十二个月12月31日；六个月度、季度、月度结帐日分别为公历年度每六个月、每季、每个月最终一天。第一百条 会计报表编制和填列，应以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。分以下四舍五入。第一百零一条 企业应该制订专员负责编制、审查、汇总财务报表。财务报表质量应达成：内容完整、数字真实、计算正确、字迹清楚、签章齐全、报送立即；不得漏报和对数据任意取舍；会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系数据，应该相互一致；会计报表中本期和上期相关数字应该相互衔接。第一百零二条 企业对于财务报表应坚持严密保管、登记和调阅制度，未经主管领导同意不得随意外借和翻印；外单位调阅或索要时，应按企业会计档案管理措施要求给予办理。第十二章 附 则第一百零三条 本制度由企业董事会负责制订、解释和修订。第一百零四条 本制度由企业财务部负责实施。第一百零五条 本制度自董事会同意之日起生效。