一般纳税人做账作业流程以及注意项目外帐.doc

通常纳税人做账步骤和注意事项(外帐）
(-11-06 20:13:32)
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财经
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通常纳税人
外帐处理
分类： 税务
一、1.资料最好是根据发票时间排列，尤其是银行明细，先对好银行明细，根据银行次序前后次序排列（一犯错对一下银行余额立即就能够查出），
 2.假如根据银行-材料-收入-费用次序入账话，费用单最好把一部分费用插在中间入账
二、做账分录：
一）银行分录：录完资料以后要在明细账那里查余额是否和银行对账余额是一致
1.收到A企业货款 
  借：银行存款--工商行
         贷：应收账款--A企业（设了应收账款就不再设预收，应收负数就是预收）
2.支付B企业货款 
 借：应付账款--B企业
           贷：银行存款--工商行
3.付银行手续费  
借：财务费用-银行手续费
           贷：银行存款--工商行
4.银行结息（5.60元）  
借：财务费用-利息     -5.60
    贷：银行存款--工商行   5.60
5.购置理财产品   
借：交易性金融资产--理财（旧会计制度就是：短期投资）
        贷：银行存款--工商行
二）购进材料分录：
1.购进材料 
 借：原材料---配件
       应交税费-应交增值税-进项税额（假如当月未抵扣则入其它应收款-待抵扣进项税额）
       贷：应付账款--B企业
三）销售收入分录：
1.销售收入 
借：应收账款--A企业
     贷：主营业务收入-
            应交税费-应交增值税-销项税额
四）费用及其它分录：
1.支付运费   
借：销售费用--运输费
       应交税费-应交增值税-进项税额
       贷：应付账款/现金
2.付餐费.电话费.油费.路桥费等
 借：管理费用--**
    贷：库存现金
3.支付工资 
 借：应付工资
     贷：现金
            其它应收款--社保（个人部分）
            应交税费--个税
4.支付租金、水电  
 借：制造费用--租金/水电  （销售费用--租金/水电）
        贷：现金/应付账款
5.支付地税税金  
借：应交税费--城建税
                     --教育费附加（其它应交款--教育费附加）
                     --地方教育费附加（其它应交款--地方教育费附加）
                     --堤围费（其它应交款--堤围费）
                     --印花税
          贷：银行存款
6.支付个税  
借：应交税费-个税
     贷：银行存款
7.支付上月增值税  
借：应交税费--未交增值税
     贷：银行存款
8.支付上季度企业所得税 
  借：应交税费--企业所得税
         贷：银行存款

五）每个月计提工资，固定资产折旧，地税税金；转出待抵扣进项税额.不能抵扣进项税额.未交增值税；每个季度计提企业所得税
1.计提工资 
 借：生产成本--直接人工（产销）
        制造费用--工资（产销）
        销售费用--工资（销售）
        管理费用--工资
       贷：应付工资
2.计提地税税金 
 借：主营业务税金及附加

        管理费用--印花税
        管理费用--堤围费
      贷：应交税费--城建税
            --教育费附加（其它应交款--教育费附加）
            --地方教育费附加（其它应交款--地方教育费附加）
            --堤围费（其它应交款--堤围费）
             --印花税
3.转出待抵扣进项税额 
 借：应交税费-应交增值税-进项税额
      贷：其它应收款-待抵扣进项税额
4.转出不能抵扣进项税额 
 借：管理费用
       贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
5.转出本月未交增值税  
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
     贷：应交税费-未交增值税
6.计提企业所得税（每个季度计提一次）
借：所得税
       贷：应交税费--企业所得税（符合小型微利企业，利润总额低于10万根据10%征收，10-30万按20%征收，不符合小型微利企业则按25%征收）
备注：查账征收企业所得税=当期利润总额*所得税税率=本年累计利润总额*所得税税率-已预缴所得税税额
六）每个月记得结转制造费用，不然资产负债表不平（商业则没有)
借：生产成本--制造费用
   贷：制造费用--
七）结转生产成本 
 借：库存商品
       贷：生产成本--直接人工
              生产成本--直接材料（材料比率不宜过高，低于收入85%）
              生产成本--制造费用
八）结转库存商品
  借：主营业务成本
        贷：库存商品
九）结转损益（系统自动结转）

每十二个月年末要结转本年利润，也能够对冲应税税费--应交增值税下三级科目
1.每个月入完帐要看一下现金明细，中间和余额全部不能够出现负数，银行余额要对上银行单余额；销售税额，进项税额，进项税额转出额.未交增值本期和本年累计数全部要对上增值税主表本期和本年累计数；
2.利润表销售收入本期金额和本年累计金额要对上增值税主表本期.本年累计金额
3.资产负债表净值等于固定资产帐套上净值
4.数量金额总账那里查看一下库存是否有负数
5.碰到定额发票不知道入什么明细时候关键看发票章
6.碰到沐足，KTV等这些发票尽可能少入账
7.记得看一下发票日期，通常跨年度发票过久就不要入账了，还有不要把下个月发票放到当月入
8.年底时候记得帮企业算一下税负，假如要调整话提前2-3个月跟企业沟通好
9.做账时留心一下企业库存，假如库存大话则少做费用，多结出库存