基础报税流程概述模板.doc

一、怎样进入各纳税操作系统？

1、国税平台，用户名：国税登记证号，密码：111111（初始密码）
2、国税网报，用户名：国税登记证号，密码：同上
3、地税网报，用户名：纳税人编码，密码：123456或44190001后六位
4、个人所得税系统，用户名：默认，密码：888888
5、一般发票管理系统，用户名：sa密码：123456
二、新用户整套做账步骤
用户提供资料：
A、 个体工商户：
A-1法律性文件（复印件）：
1、营业执照
2、国、地税税务登记证
3、国、地税纳税手册
注：（私营企业应提供：组织机构代码证正本）
A-2银行单据（原件）
1、银行进账单，收账通知；
2、银行存款单，付款通知，支票存根；
3、银行对账单；
4、银行手续费或存款利息单；
5、其它银行单据。
A-3收入、费用凭证（原件）
1、销售发票记账联(包含:发票存根、发票封面)或收款收据；
2、完税凭证；
3、入库单，领料单，送货单，固定资产清单（机械名称、数量、单价）
4、各项费用原始单据以下：
a工资表（姓名、性别、身份证号）
b社保单
c差旅费
d水电费
e房租费
f办公费（电话费、文具用具等）
g管理费（治安、消防管理、外来劳工管理费、垃圾清理环卫费、暂住费、外来作业人员确保费、企业年检入资资料费等）
h税金（印花税、车船使用税、房产税、土地使用税等）
i燃料费（汽油、柴油费等）
j取得正式发票其它费用
A-4其它资料
税务纳税申报表，《资产负债表》、《损益表》，空白报表，凭证，封面，账册等

B、“三资”企业：
B-1法律性文件（复印件）
1、营业执照；
2、国税、地税税务登记证；
3、外汇登记证
4、法人代码证正本
B-2银行单据：
1、银行进账单，收账通知；
2、银行存款单，付款通知，支票存根；
3、银行对账单；
4、银行手续费或存款利息单；
5、其它银行单据。
B-3收入、费用凭证（原件）
1、进出口报关单；
2、销售发票记账联（包含：发票存根、发票封面）
3、购进原材料发票
4、入库单、领料单、送货单
5、完税凭证
6、各项费用原始单据以下
a.工资表
b社保单
c差旅费
d水电费
e房租费
f办公费（电话费、文具用具等）
g管理费（治安、消防管理、外来劳工管理费、垃圾清理环卫费、暂住费、外来作业人员确保费、计生确保费、企业年检入资资料费等）
h税金（印花税、车船使用税、房产税、土地使用税等）
i燃料费（汽油、柴油费等）
j取得正式发票其它费用
B-4其它资料
税务纳税申报表，《资产负债表》、《损益表》，空白报表，凭证，封面，账册等
然后做账，再报税

三、怎样填写增值税纳税申报表？

（1）应征增值税货款及劳务不含税销售额 开票金额/1.03
其中:税务机关……不含税销售额 发票中不含税累计
（2）税款计算
本期应纳税额 开发票金额/1.03*0.03
应纳税金累计 同上
本期预缴税额 发票中不含税累计*0.03
应补（退）税额 应纳税累计-本期预缴
四、购置增值税专用发票应带资料？

1、首先打出销项情况统计表；
2、填写核销发票表
3、购置发票本
4、税控IC卡
5、办税服务卡
五、通常纳税人网报操作步骤？

1．进入企业电子报税管理软件→系统管理→系统备份
2．进入企业电子报税管理软件→纳税申报→申报界面→完税
3．防伪税控进项专用发票管理→新增→录入资料→保留→检验→审核
4．进入企业电子报税管理软件→进项发票管理→待认证进项专用发票导出
5．国税网上办税大厅→发票认证→网上认证→上传
6．电子报税软件→进项发票→电子数据认证结果读入→销项发票管理→存根联补录文件导入
7．国税网上办税大厅→发票认证→选择认证结果通知书下载→进入下载（结合防伪系统做）纳税申报→增值税申报表附列资料（表二）（必需首选）→增值税纳税申报表→新增（此界面应注意两点：本期缴纳上期应纳税额需手输，授权人，申明人需改为企业法人代表）→审核→保留→做其它几份表后→申报界面→生成申报盘→国税网上办税大厅→申报征收→进入申报→选择对应文件（看后缀）→把两份资料上传进去
注：新手最好每操作一个步骤进行系统备份
六、个人所得税操作步骤？
方法一：1.登录→申报数据录入→选择企业名称→选择所得期间→确定→导入→文件名→下一步→下一步→选择各对应列头→下一步→完成→保留计算汇总→返回
2.报盘文件管理→选择企业名称→确定→设置报盘结果→新建报盘→预览报盘数据→汇总统计全部人员→导出汇总申报数据→生成报盘文件→确定
方法二：登录→申报数据录入→新增行→双击→输入资料→确定→保留……
注：1-15要交季度企业所得税
七、一般发票管理系统操作系统？
用户名：sa 密码：123456
1进入菜单→系统设置→纳税人资
2进入菜单→系统设置→发票代码录入
3进入菜单→购进发票录入
4．1以下分三种情况进入菜单，对发票数据进行采集：
（1）进入菜单→发票数据录入→一次录入
（2）进入菜单→发票数据录入→二次录入
（3）进入菜单→发票数据录入→两次录入对碰
4．2使用本系统开具电脑版一般发票：
进入菜单→电脑一般发票开票处理
4．3使用其它系统开具一般发票：
进入菜单→发票数据导入
5． 进入菜单→查询统计和数据导出→发票数据导出→插入U盘→点击“未导出清单” →先填好发票存根联汇总表→点选要导出数据最前面复先框打钩，按“导出”按钮，将数据保留到U盘。假如要重新导出必需优异行作废导出”
最终到国税进行核销，带上：发票存根联汇总单，U盘，发票，发票购领簿，纳税卡
八、怎样进行国税网报和上门申报？
国税网报：
1、无须急着做凭证，先确定收把税算出来，然后进入国税网上办税，点击申报征收，进入增值税申报，然后打印出来。
2、一个季度以后，进入企业所得税纳税申报表（B）类进入申报，打印出来，
3、每个季度全部得在国税网上办税企业平台系统中上传每个季度资产负债表，损益表
注：通常纳税人六个月交一次报表，小规模纳税人十二个月交一次。
国税上门申报：
1．必需先把凭证、报表先做好，
2．同网报
3．同网报
九、怎样进行地税网报？
地税网报：
1．进入网上办税大厅，点击纳税申报,综合申报,进入申报,打印出来
2．个人所得税(必需得在个人所得申报软件中生成报盘然后再上传上来,才能申报,打印也是在这个软件中打印出来)
3．每个月全部得把资产负债表,利润表上传(点击财务报表,上传)
地税上门申报：
需准备资料：1、纳税申报表
2、扣缴个人所得税汇总汇报表
3、损益表
4、资产负债表
5、U盘
总分企业需要交所得税汇总纳税分支机构分配表
企业所得税报表（后附资产负债表和损益表）开始服务业（经营范围）、实业投资→地税
加工、销售→国税
→国税
注：地税网报报表1个季度交一次
十、怎样打印地税报表？
登录广东省地方税务局→网上办税大厅→按税务登记编码登录→选择涉税查询（在这个界面可打印出：扣款情况表，申报情况查询，税申报表（综合）选择财务报表（这个界面可打印出财务报表报送情况）
1．申报情况查询（2份）
2．纳税申报表（2份）申明人署名：企业责任人 主管会计：财务责任人 经办人：办税人员
3．扣缴个人所得税汇总汇报（2份）此表从个人所得税系统中导出，应填写申报流水号，扣缴义务人盖章及日期，法人代表，财务责任人，填表人。
4．利润表，资产负债表（各1份）这两份表先从金蝶中打印出来再输到EXCEL打印出来。
5．缴款情况查询（1份）
6．财务报表报送情况（1份）
7．报表封面
注：送往地税比自己留底多打两份报表（扣款情况表、财务报表报送情况）
十一、通常纳税人国税网报需要打印出哪几份报表？
1、增值税通常纳税人申报表封面
2、增值税纳税申报表
3、增值税纳税申报表附列资料（表一）
4、增值税纳税申报表附列资料（表二）
5、增值税纳税申报表附列资料（表五）
6、固定资产进项税额抵扣情况表
应留心是否有改动
十二、地税代开发票需准备什么资料？
用户税务登记证，营业执照复印件
协议原件及复印件
收款方税务登记证，营业执照复印件（加盖公章）
经办人身份证原件，复印件（加盖公章）
收款方公章，财务章
申报表，申报审批表
十三：国税代开发票需准备什么资料？
1．申报表
2．发票单
3．IC卡
4．发票章
5．确定账户上余额是否充足
十四、怎样填写广东省地方税务收清缴发票纳税申报表
流转税： 营业税 = 金额*5% = 应纳税金额
附带征税费 带征所得税= 金额*2%
城建税 应纳税金额*5%
教育费附加 应纳税金额*3%
堤围防护费 金额*0.1%
十五：不一样企业类型上门申报应注意整理哪些报表？
1、小规模纳税人：工业、商业
到地国税需带上申报表、后附资产负债表、损益表、纳税卡
2、 个人独资企业
到国税同上
到地税：封面，申报表，个人所得税，利润表，资产负债表，U盘
3、：
到地税：封面，申报表，个人所得税，利润表，资产负债表，U盘，企业所得税申报表
十六、报好税需到税局抄税和清卡（通常纳税人）
需带资料：税控机报税附表盖上章，纳税卡和增值税专用发票防伪税控系统开票子系统税控IC卡

3基础会计
一． 关键记忆会计科目。
现金，银行存款，应收帐款，存货，固定资产
应付帐款，应付工资，应交税金，其它应付款
实收资本，本年利润
生产成本：直接作用于生产产品材料，人工，水电等，即是组成产品一部分
制造费用：辅助生产车间发生费用，如折旧，人工，水电
主营业务收入：
主营业务成本：直接作用于已销售出去产品材料，人工，水电等，即是组成产品一部分。
营业费用/销售费用： 除了成本之外间接作用于产品费用
主营业务税金及附加：城建税，教育费附加，营业税
管理费用：财务，人事部等发生费用，如文具，电话，人工。。。
财务费用：银行利息，汇款手续费

二． 案例说明
1. 现金，银行收支
从银行取出现金1000元
借：现金 1000
贷：银行存款 1000
用现金/银行存款购置材料等
借：营业费用/管理费用/原材料
贷：现金/银行款
2. 工业领用材料
借：生产成本
贷：原材料
3. 产品完工
借：产成品
贷：生产成本
4. 销售产品，结转收入
借：应收帐款/现金/银行存款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税
5. 销售产品，结转销售成本
借：主营业务成本
贷：产成品
6. 销售收入，计提税金
借：主营业务税金及附加
管理费用---堤围费
贷：其它应交款—堤围费
-----教育费附加
应交税金---城建税
----企业所得税
7. 计提工资
借：生产成本/管理费用
贷：应付工资
发放工资
借：应付工资
贷：现金/银行存款
8. 付房租，水电
借：生产成本/主营业务成本/管理费用
贷：现金/银行存款
9. 付管理部门所发生费用（办公费，差旅费，电话费）
借：管理费用
贷：现金/银存
10. 付生产部门发生费用
借：生产成本/主营业务成本
贷：现金/银行存款/
计提固定资产折旧
借：制造费用/主营业务成本/管理费用
贷：累计折旧
11. 期未结转损益
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业成本/营业费用 /管理费用/财务费用

三． 相关税法
1. 增值税：工业和商业企业应交税种。价内税，就是含在销售价格内税。税率有：商业零售3%，小规模工业3%，通常纳税人17%
不含税销售收入 =销售价格 / （1+税率）
增值税 = 不含税销售收入 * 税率
2. 营业税，服务业企业应交税种。税率：5%，20%
营业税 = 服务收入 * 税率
3. 堤围费 服务业、工业0.1%，商业0.05%
堤围费 =服务收入*税率0.1% 、 不含税销售收入*税率0.1%
4. 城建税（税率市区7%，镇区5%），教育费附加税率3%
以上两个税种是随流转税（增值税，营业税，消费税）而带征。
城建税 =（增值税+营业税+消费税）* 税率
教育费附加 = （增值税+营业税+消费税）* 税率
5. 企业所得税
A． 核定征收（带征率工业7%，其它10%）
所得税 = 不含税销售收入 * 带征收率7% * 税率25%
B． 查帐征收，全部成本费用单据必需是发票
所得税 = 利润表中利润总额 * 税率25%
6. 个人所得税，起征点为月薪元

四． 做帐步骤
1. 向用户搜集资料。如附件一
2. 将资料分类，整理。按成本，管理费用，营业费用，收入等
3. 用软件（金蝶）输入凭证 → 凭证审核 → 凭证过帐 → 查看明细帐 → 查看报表。如发觉问题则从凭证开始修改重新再次一步一步进行。
4. 上门申报或网上申报并缴纳税款
会计初学者学习六大项口诀总结

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　　在不少会计学员看来，会计课程学习比较单调，整天全部在和会计分录和公式计算打交道，知识点很琐碎，通常中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好方法去记忆和了解会计核实规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必需依勤学苦练，没有什么“终南捷径”，不过会计学习自有其内在规律，我们需要在学习中借助部分窍门，提升我们学习效率，达成“事半功倍”效果。
　　这里介绍“口诀法”（你还能够称其为“打油诗”。）应该就属于这种窍门。

　　一、最基础口诀——读书口诀
　　全部学科考试学习，包含会计学习，全部必需仔细阅读考试指定教材和考试纲领。假如你是参与社会助学会计应考者，那么从你听教导老师讲课到最终准备考试，应该最少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容以下：
　　一读课前预习先，从师二读课堂间。
　　温故知新读三遍，四读再把习题练。
　　五读复习迎考试，胜利经过笑开颜。
　　这关键强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固和总复习迎考全部要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我全部将这个口诀写在黑板上，要求同学作为参与会计考试座右铭，这其实对全部科目标考试中全部是有用。假如你是纯粹自学，那么读书意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”全部是这个道理。

　　二、利用口诀了解记忆账户记账规则
　　借贷记账法下记账规则是基础会计学习入门规律，是需要同学们深刻记忆和了解最基础知识点之一。我们通常把账户区分为资产、负债、全部者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户通常全部是借方登记增加，贷方登记降低；负债、全部者权益账户（二者合并称为权益）通常全部是借方登记降低，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入和费用之间登记也是相反。为便于初学者了解，提升其学习爱好，我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。
　　记账规则之歌
　　借增贷减是资产，权益和它正相反。
　　成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。
　　损益账户要分辨，费用收入不通常。
　　收入增加贷方看，降低借方来结转。
　　曾经有一个女学员用“四季歌”曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者记忆痕迹。我们在基础会计考试中记账规则直接考查通常全部采取简答题形式，假如你能记住这首“打油诗”当有好处。
　　大家可能还记得，会计核实有七种基础核实方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核实、财产清查、编制会计报表。我们也能够把七种方法总结成为以下口诀：
　　会计核实方法七，设置科目属第一。
　　复式记账最神秘，填审凭证不轻易。
　　登记账簿要仔细，成本核实讲效益。
　　财产清查对账实，编制报表工作齐。
　　假如问你某项内容是否属于会计核实方法，只要对照上面口诀便一目了然。

　　三、利用口诀了解记忆跨期摊提账户账务处理
　　跨期摊提账户关键包含待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊费用，关键属于资产性质。预提费用实际是先估计后付费费用，关键属于负债性质。她们共同点是收益期是若干个会计期间（月）。她们核实规律能够结合以下口诀进行了解记忆。
　　待摊预提之歌
　　待摊预提全部跨期，权责发生来摊提。
　　先花货币是待摊，后掏腰包走预提。
　　支付待摊借方记，贷方资金来放弃。
　　摊销需从贷方转，借走费用进损益。
　　预提费用贷方提，四费借方来对应。
　　付费借方减预提，现金存款别忘记。
　　这个口诀能够这么解释：
　　第一句指出根据账户用途和结构进行分类，待摊费用和预提费用全部属于跨期摊提费用，二者核实基础全部是“权责发生制”。第二句指出了二者在资金花费时间前后区分。第三句对应待摊费用在付费时候会计分录，即“借：待摊费用贷：银行存款”。第四句对应待摊费用在分摊时候会计分录，即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，关键是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应预提费用在提取时候会计分录，即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方关键是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应预提费用在付费时候会计分录，即“借：预提费用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中银行存款也能够是现金，二者全部属于货币资金。

　　四、利用口诀了解记忆长久股权投资核实成本法
　　股利核实口诀
　　当年分以前，成原来冲减。
　　当年分当年，利益算一算。
　　以后年度分，二者比较看。
　　股利减净利，差额细判定。
　　“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长久股权投资，采取成本法进行核实，96年5月2日被投资企业宣告分配95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。
　　“当年分当年，利益算一算”：假如假设例题中96年5月2日分配股利，还包含本年度，那么就计算一下属于投资前部分和属于投资后部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者通常全部会假定各月利润平均分配。
　　“以后年度分，二者比较看”：97年以后不是还要宣告分配股利吗，这时我们就能够比较两个值：其一，就是投资企业按百分比从被投资企业分得累积股利（截止本年末）；其二，就是投资企业根据百分比享受被投资企业累积净利。然后判定：
　　1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减投资成本转回。
　　2、前者>后者，将（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本差额计入投资收益。
　　3、前者<后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。
　　整个过程全部是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判定是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。假如不能确定投资成本改变，也就无法确定投资收益大小。
　　举例以下：假设以前已经冲减投资成本是10，000，以前已经收取累积股利是10，000.
　　①分配值30，000
　　累积股利10，000＋30，000＝40，000
　　累积净利润数40，000

　　借：应收股利　30，000
　　　　长久股权投资　10，000
　　　　　　贷：投资收益　40，000
　　②分配值50，000累积股利10，000＋50，000＝60，000累积净利润数40，000差额20，000
　　借：应收股利　50，000
　　　　　　贷：长久股权投资　10，000（20，000-10，000）
　　　　　　　　投资收益　40，000
　　③分配值250，000，已分累积股利10，000+25，000＝35，000，累积净利润数40，000差额-5，000即使-5000-10000＝-15000也不是根据差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本全部数额（不超出这个数额）
　　借：应收股利　25，000
　　　　长久股权投资　10，000
　　　　　　贷：投资收益　35，000
　　假如分配值150，000，已分累积股利10，000+15，000，累积净利润数40，000差额-15，000，一样即使-15000-10000 ＝-25000也不是根据差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本全部数额10000（不超出这个数额）。若被投资单位当期未分配股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确定当期投资权益和恢复初始投资成本。

　　五、利用口诀了解记忆现金流量表编制方法
　　现金流量表是会计考试中十分令人头疼内容，丢三落四是现金流量表编制中最轻易出现错误。下面口诀基础上概括了现金流量表全部编制过程。口诀具体内容怎样了解，我们在口诀后边具体叙述。
　　看到收入找应收，未收税金分开走。
　　看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
　　相关费用先全调，差异留在后面找。
　　财务费用有例外，注意分出类别来。
　　所得税你直接转，营业外找固资产。
　　坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
　　为职员支付有多少，单独处理分类思索。
　　解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收税金再单独作账（收到钱增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包含应收取税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，相关贴现处理，将应收票据因贴现产生贴现息（已计入财务费用）作反调。比如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。不过从期初，期末报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量调整，因为实际现金现流量为9万元。
　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购置商品支付现金”处理时，找应付科目，同时考虑存货期初，期末变动值，看是否和此项目相关，相关调整。
　　第③句“相关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”数额全部调整“支付其它和经营活动相关现金”。以后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人职员资，应付管理人员福利费（营业费用无任何调整）
　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指就是上面说贴现息。
　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，全部是从固定资产盘盈，盘亏那来，自然就要找固定资产了。
　　第⑥句是指这多个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就能够了。
　　第⑦句支付给职员，和为职员支付现金项目较特殊，需单独核实。
　　总来说，有三项需要注意：①在进行“销售商品收到现金”核实时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到现金。②在进行“购置商品支付现金”核实时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。③在进行“支付其它和经营活动相关现金”核实时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人职员资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
　　大家能够参考一下我为大家总结间接法核实规律。①和损益相关项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处理损失，报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反应本期应属投资筹资财务费用，不包含贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊财务费用，实际做题时一定要留心。）投资损失、预提费用、待摊费用。②和损益无关项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项调整能够应用平衡式“资产＝负债+全部者权益”当使全部者权益增加时，调减净利润；当使全部者权益降低时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下净利润调整为经营活动现金流量，去除不影响现金流量改变项目。比如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方降低、负债不变情况下“全部者权益”降低，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其它各项全部仿照进行处理。

　　六、利用口诀来了解记忆资产负债表相关项目标填列
　　在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户借方或贷方余额来计算填列。我曾经总结了四个计算公式给学员，以下：
　　1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）
　　2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额
　　3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额
　　4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额
　　以后发觉学员对这四个公式了解不是十分全方面，计算时还是轻易犯错，我就在这四个公式基础上总结了以下“五言”口诀，帮助同学们加深记忆：
　　两收合一收，借贷分开走。
　　两付合一付，各走各路。
　　应该说第一句用来配合公式1、3，第二句能够配合公式2、4.这么学员填制相关项目标正确性就大大提升。比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则依据口诀能够快速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目标金额依次分别为400、500、600、700。