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1. 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有（ ）。
A.设备维修
　　B.房屋修理
　　C.汽车租赁
　　D.管道安装
　　E.服装加工
『正确答案』AE
『答案解析』BCD属于销售增值税服务。
2.【例题·多选题】下列服务项目中，属现代服务业应当缴纳增值税的有（　）。
　　A.外文翻译
　　B.场地租赁
　　C.快递服务
　　D.互联网接入
　　E.网络教育服务
『正确答案』ABC
『答案解析』D互联网接入，属于增值电信业务；E教育服务，属于生活服务。
3.【例题·计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
『正确答案』某商贸企业：
　　销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元）
　　进项税＝1.24（万元）
　　此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）
4.【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。
『正确答案』
　　零售价＝5000÷5%＝100000（元）
　　应纳增值税销项税＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）
　　应纳增值税＝5000 ÷（1＋6%）×6%＝283（元）
5.【考题改编·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（　）。
　　A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用
　　B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
　　C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
　　D.将新研发的玩具交付某商场代为销售
　　E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款
『正确答案』CDE
『答案解析』选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目不属于视同销售。
6.【2010年考题·计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。
『正确答案』本月进项税额=3.4万元
　　本月视同销售业务的销项税额＝20×17%＝3.4（万元）
7.【考题·多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有（　）。
　　A.利用工业余热生产的热水
　　B.石油液化气
　　C.饲料添加剂
　　D.蚊香、驱蚊剂
　　E.食用盐
『正确答案』ABE
『答案解析』选项B、D适用17%的税率
8.【考题·单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税（　）元。
　　A.6920 B.8040
　　C.20520 D.2856022
『正确答案』C
『答案解析』当期软件产品增值税应纳税额=68000×17%+200000×17%-100000× 17%=28560（元），税负=28560/（68000+200000）×100%= 10.66%，即征即退税额=28560-（68000+200000）×3%= 20520（元）
9.【例题】某市一家科技公司（一般纳税人）购买一项境外A公司专利，向A公司支付特许权使用费300万元，A公司在中国境内未设机构。
　　则：
　　（1）科技公司应代扣代缴增值税
　　=300÷（1+6%）×6%=16.98（万元）
　　（2）科技公司应代扣代缴企业所得税
　　=300÷（1+6%）×10%=28.30（万元）
10.【例题·计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。
『正确答案』
销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）
 11.【例题·计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。
『正确答案』销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）
12.【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算销项税额。
『正确答案』
　　计税销售额＝245÷98%＝250（万元）
　　销项税额＝250×17%＝42.5（万元）
13.【例题·计算题】某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。
 『正确答案』销项税=（78+90+200×1500÷ 10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）
14.【考题·单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。8月该啤酒厂增值税销项税额为（　）万元。
　　A.116.24 　　B.136.00　　 C.144.50　　　D.145.95
『正确答案』C
『答案解析』啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。
　　应纳增值税税额＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（万元）
15.【例题·计算题】某企业（一般纳税人）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本利润率为10%。
　　则:销项税=200×600×（1+10%）×17%
　　=22440（元）
16.【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，8月从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得货运专用发票。
烟叶进项税额＝100×（1＋10%）×（1+20%）×13%＋8×11%＝18.04（万元）
　　收购烟叶的成本＝100×（1＋10%）×（1+20%）×87%＋8＝122.84（万元）
17.【例题】2016年7月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。7月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为1000万元。
『答案解析』2016年7月：进项税额600万元，
　　2017年7月：进项税额400万元。
18.【例题·多选题】下列项目中，支付的增值税不得从销项税额中抵扣的有（　）。
　　A.因自然灾害毁损的库存商品
　　B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料
　　C.贷款利息支出
　　D.生产免税产品接受的设计服务
　　E.外购的自用小轿车
 『正确答案』BCD
『答案解析』选项A不属于非正常损失的情形；选项E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。
19.【例题1·计算题】甲企业12月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用，取得运费增值税专用发票上注明运费3万元，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。
 『正确答案』准予抵扣的进项税额＝34×（1－5%）＋（40×13%＋3×11%）×（1－60%）＝34.51（万元）
20.【例题2·计算题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本25万元，其中包括运费5万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元。
『正确答案』将购进材料用于集体福利，不可以抵扣进项税，进项税转出＝（25－5）×17%＋5×11%＝3.95（万元）　　
【例题3·计算题】甲食品公司9月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价3000元（包括运费成本100元，已抵扣进项税额）。
 『正确答案』进项税额转出＝（3000－100）÷（1－13%）×13%＋100×11%＝444.33（元）
21.【2011年 考题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。5月应税项目取得不含税销售额1200万元，免税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，购进用于免税项目的材料支付价款400万元，当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。当月该企业应纳增值税（　）万元。
　　A.83.04　　　B.83.33
　　C.83.93　　　D.103.67
『正确答案』C
『答案解析』当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税
　　＝（0.6＋8×17%）×1000÷（1000＋1200）＝0.89（万元）
　　当月应纳增值税税额＝1200×17%－700×17%－（0.6＋8×17%－0.89）＝83.93（万元）
22.【例题　计算题】甲企业从农户收购了高粱140000千克，3元/千克，总价42万元；所收购的高粱当月全部生产出白酒35000千克。
　　要求：采用投入产出法计算高粱可抵扣进项税额。
『正确答案』高粱进项税额＝35000×（140000÷35000）×3×17%÷（1＋17%）
　　＝61025.64（元）＝6.1（万元）
23.【例2－3改编】某企业为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：
　　（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。
本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
　　要求：计算业务（1）中应缴纳的增值税：
『正确答案』
　　销项税额＝260000×17%＝44200（元）
　　应抵扣进项税额＝120000×13%＋5100＝20700（元）
　　应纳增值税税额＝44200－20700＝23500（元）
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
　　要求：计算业务（2）中应缴纳的增值税：
『正确答案』
　　销项税额＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）
　　应抵扣的进项税额＝（76500＋22500×11%）×80%＝63180（元）
　　应纳增值税税额＝85000－63180＝21820（元） 
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现半年前从东北购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
　　计算业务（3）中应缴纳的增值税：
 『正确答案』
　　销项税额＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）
　　进项税额转出＝（50000－4650）×17%＋4650×11%＝8221（元）
　　应抵扣的进项税额＝27200－8221＝18979（元）
　　应纳增值税税额＝31977－18979＝12998（元）
（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。
　　要求：计算业务（4）中应缴纳的增值税：
『正确答案』
　　销售使用过机器应纳增值税＝32440÷（1＋3%）×2%＝629.90（元）　　（5）当月发生逾期押金收入12870元。
　　要求：计算业务（5）中应缴纳的增值税：
『正确答案』
　　押金收入应纳增值税税额＝12870÷（1＋17%）×17%＝1870（元）
　　【合计】该企业10月份应纳增值税税额＝23500＋21820＋12998＋629.90＋1870＝60817.90（元）
24.【考题·单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税（　）元。
　　A.776.31　　 B.1067.57　　 C.1456.31　　 D.1747.57
『正确答案』D
『答案解析』增值税＝60000÷（1＋3%）×3%＋1747.57（元）
25.【例题·计算题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2015年8月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。计算该企业8月份应缴纳的增值税。
『正确答案』该企业8月份应缴纳的增值税＝158080÷（1＋3%）×3%－5850÷（1＋17%）×17%＝3754.27（元）
26.【考题·单选题】某汽修厂为增值税小规模纳税人，12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（　）。
　　A.1747.57元 　　B.1844.66元
　　C.1893.20元 　　D.1980.58元
『正确答案』B
『答案解析』应缴纳的增值税=60000÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋3%）×2%＝1844.66（元）
27.【例题·单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用8年的机器设备，取得收入9200元；销售自己使用过的3年的运输车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（　）元。（以上收入均为含税收入）
　　A.6506.83　　　B.10497.21　　　C.14563.26　　　D.14652.58
 『正确答案』C
『答案解析』销售已经使用过的机器设备应纳税额＝9200÷（1＋3%）×2%＝178.64（元），销售机动车应纳税额＝64000÷（1＋17%）×17%＝9299.15（元），销售钢材应纳税额＝35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元），应纳增值税＝178.64＋9299.15＋5085.47＝14563.26（元）。
28.教材例2—6】某市日化厂为增值税一般纳税人，8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。
『正确答案』
　　关税完税价格＝85＋5＝90（万元）
　　组价＝90×（1＋50%）÷（1－30%）＝192.86（万元）
　　进口环节缴纳增值税＝192.86×17%＝32.79（万元）
29.【考题·单选题】某加油站 12 月通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机关确
定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。 当月汽油零售价为 7.8 元/升。该加油站当月应纳增值税（ ）万元。
A.27.53 B.27.59
C.30.99 D.40.95
『正确答案』B
『答案解析』加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税；售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。
该加油站当月应纳增值税=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（万元）
30.【考题·多选题】持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策，该特定条件包括（ ）。
A.已取得增值税一般纳税人资格 B.已持续经营 2 年及 2 年以上
C.纳税信用等级为 B 级及以上 D.上一年度销售额 3 亿元以上
E.外购出 口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性
『正确答案』ABE
『答案解析』持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开或接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：①已取得增值税一般纳税人资格；②已持续经营 2 年及 2 年以上；③纳税信用等级 A 级；④上一年度销售额 5 亿元以上；⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具相关性。
31.【例题 1·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税率为 13%。2014 年 3 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税款 34 万元，货已入库。上期期末留抵税额 3 万元。当月内销货物销售额 100 万元，销项税额 17 万元。本月出口货物销售折合人民币 200 万元。
要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。
『正确答案』
当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）
出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元）
当期免抵税额＝26－12＝14（万元）
32.【例题 2·计算题】某自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人， 6 月生产经营情况如下:
（1）外购原材料燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为 800 万元，增值税税额 136万元，职工食堂使用其中的 2%。
（2）外购服务取得增值税专用发票，注明增值税 34 万元。
（3）进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币 800 万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币 1425 万元。
（4）内销货物和服务的销项税为 109 万元.
已知：增值税税率 17%，退税率 13%，进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为 60%。当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证折扣。
『答案解析』
（1）免抵退不得免税和抵扣税额=1425×（1-60%）×（17%-13%）=22.8（万）
（2）当期应纳增值税=109-[136 × 1-2%）+34-22.8]=-35.48（万元）
（3）免抵退税额=1425 ×（1-60%）×13%=74.1（万元）
（4）当期应退税额=35.48（万元）
（5）当期免抵税额=74.1-35.48=38.62（万元）
33.【例题 3：教材例 2－1，按现行政策改变】
（教材 P143）某化妆品厂为增值税一般纳税人，化妆品平均售价为 0.12 万元/箱，成套化妆品
0.3 万元/套，均为不含税售价。2014 年 4 月发生下列业务：
（1）4 月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元、增值税 85 万元，支付购货运费 30 万元，运输途中发生合理损耗 2%；从国外进口一台检测设备，海关填发的增值税专用缴款书注明增值税 5.3 万元。
（2）4 月产品材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本 24.65 万元，其中包括运费 4.65 万元；生产车间领用外购原材料，购进成本 125 万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本 6 万元。
（3）4 月销售业务：内销化妆品 1700 箱，取得不含税销售额 200 万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额 90 万元，发生销货运费 40 万元；出口化妆品取得销售收入 500 万元人民币；出口护发品取得销售收入 140 万元人民币。 假定化妆品和护发品的出口退税率为 15%，本月发生的运费均取得货运专用发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。 化妆品成本利润率 5%，消费税税率 30%。
根据上述资料回答以下问题：
（1）2014 年 4 月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额；
（2）2014 年 4 月该企业销项税额；
（3）2014 年 4 月该企业应缴（退）增值税。
『正确答案』购进原材料在运输途中合理损耗的进项税额准予抵扣；在建工程领用外购货物应转
出进项税，购进货物和销售货物的运费可以计算抵扣进项税额。
（1）准予抵扣的进项税额＝85＋5.3＋（40＋30）×11%－（24.65－4.65）×17%－4.65×11%
＝94.09（万元）
出口化妆品及护肤品免税；所属宾馆领用自产的特制的化妆品属于视同销售。
（2）销项税额＝[200＋90＋6×（1＋5%）÷（1－30%）]×17%＝50.83（万元）
（3）应纳增值税＝50.83－[94.09－（500＋140）×（17%－15%）]＝－30.46（万元）
免抵退税额＝（500＋140）×15%＝96（万元）
应退增值税＝30.46（万元）
免抵税额=65.54 （万元）
34.【例题·多选题】下列出口货物，可享受增值税免税待遇的有（ ）。
A.加工企业来料加工复出口的货物
B.用于境外承包项目的货物
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D.已使用过的设备
E.农业生产者自产农产品
『正确答案』ACDE
『答案解析』用于境外承包项目的货物享受免税并退税政策。
35.【例题·计算题】某企业采用分期收款方式销售 200 辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600 万元，本月收回 50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款 1500 万元。
『正确答案』销项税＝3600×50%×17%＝306（万元）
36.【考题·单选题】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。
A.烟酒 B.食品
C.化妆品 D.办公用品
『正确答案』D
『答案解析』商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
37.【考题·多选题】根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。
　　A.消费税税收负担具有转嫁性
　　B.消费税的税率呈现单一税率形式
　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税
　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围
　　E.消费税实行多环节课征制度
  『正确答案』AD
『答案解析』消费税税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒；纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。
38.【例题·多选题】下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（　）。
　　A.地板厂销售自产实木地板
　　B.汽车厂销售自产货车
　　C.百货商场销售高档手表
　　D.进出口公司进口高尔夫球及球具
　　E.酒业批发公司批发白酒
『正确答案』AD
『答案解析』选项B，货车不征收消费税；选项C，高档手表在生产环节缴纳消费税；选项E，白酒在生产环节缴纳消费税。
39.【考题 单选题】下列属于消费税征税范围的是（　）。
　　A.调味料酒
　　B.鞭炮引线
　　C.卫星通讯车
　　D.宝石坯
『正确答案』D
『答案解析』宝石坯属于珠宝玉石。
40.【考题·多选题】关于消费税的征收范围的说法正确的是（　）
　A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围
　B.购进乘用车或中轻型用客车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围
　C.实木指接地板及用于装饰、墙壁、天栅的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围
　D.高尔夫球包属于消费税的征收范围
　E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”征收范围
  『正确答案』BCDE
『答案解析』选项A，水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围。
41.【例题·单选题】根据税法规定，下列说法不正确的是（　）。
　　A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税
　　B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
　　C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
　　D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
『正确答案』B
『答案解析』消费税只针对列举的消费品征收，并不是征收增值税的货物都征收消费税。
42.【考题·单选题】某筷子生产企业为增值税一般纳税人。12月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于当年12月收取。该企业12月应纳消费税（　）万元。
　　A.0.6098　　　　　B.0.6115
　　C.1.3598　　　　　D.2.2615
『正确答案』A
『答案解析』只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098（万元）
43.【例题·计算题】某白酒生产企业8月会计账户“其他应付款—白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入—逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。
　　要求：计算8月应纳消费税。
『正确答案』白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税，逾期时不再纳税
　　8月应纳消费税=10.53÷（1＋17%）×20%＝1.8（万元）
　　8月应纳增值税=10.53÷（1＋17%）×17%＝1.53（万元） 
44.【考题·综合题节选】某白酒生产企业本月白酒销售业务：
销售方
购货方
数量（斤）
单价（元/斤）
去向
甲企业
白酒销售公司
12000
140
继续销售 （单价210元/斤）
酒店
9600
200
最终消费
合计
—
21600
—
—
以上价格均为不含税价。
注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。
『正确答案』
甲企业应缴消费税=[（12000×160 + 9600×200）×20% +（12000+9600）×0.5]÷10000 =77.88（万元）
45.【考题·单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人1月发生以下业务：8日销售化妆品400 箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（　）元。
　　A.169500　　B.205500　　C.207000　　D.208500
  『正确答案』D
『答案解析』应纳消费税=（600×400+650×500+650×200）×30%=208500（元）
46.【例题·计算题】某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回 50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
『正确答案』
应纳增值税=100×50%×17%=8.5（万元）
应纳消费=100×50%×56%+50×50%×150÷10000=28.38（万元）
47.【例题·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），另收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税：
『正确答案』啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。
　　酒厂应纳消费税=[400000+（23400+47970）÷（1+17%）]×20%+4×2000×0.5=96200（元）
48.【考题·多选题】下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（　）。
　　A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
　　B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
　　C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
　　D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
　　E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
『正确答案』ADE
『答案解析』选项B用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税及增值税；选项C移送环节不缴纳增值税.
49.【例题·单选题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（　）万元。
　　（题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）
　　A.8804.24 　　B.3425.37
　　C.8804.94 　　D.8798.84
『正确答案』B
『答案解析』应纳消费税=（8600＋3）×12.5×3%＋（576＋10）×6.8×5%＝3425.37（万元）
50.【考题·单选题】某化妆品厂1月将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（　）元。 [化妆品消费税利润率为5%]
　　A.2239286　　　B.24750.00
　　C.35150.00　　　D.50214.86
『正确答案』B
『答案解析』应纳消费税=（35000+20000）× （1+5%）÷（1-30%）×30%=24750（元）
51.【考题·综合题】某汽车厂为增值税一般纳税人，本月特制高性能的B型小轿车（消费税率9%）6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验；本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。
　B型小轿车生产成本14万元/辆，成本利润率8%，消费税税率为3%。
『正确答案』
　　将B型轿车用于奖励员工，要视同销售，缴纳增值税和消费税。
　　增值税销项税额=14×（1+8%）÷（1-9%）×2 ×17%+26×5×17%=27.75（万元）
　　应纳消费税=14×（1+8%）÷（1-9%）×2 ×9%=2.99（万元）
52.【考题·计算题】某白酒生产企业本月举办展销会，将特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，无同类售价，该白酒的成本利润率为10%。
  『正确答案』
　　（1）赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税＝[50000×（1+10%）+100×0.5]÷（1-20%）×20% +100×0.5=13812.5（元）
　　（2）赠送给来宾特制新品白酒应纳增值税＝[50000×（1+10%）+100×0.5]÷（1-20%）×17%＝11698.125（元）
　　应纳消费税=14×（1+8%）÷（1-9%）×2 ×9%=2.99（万元）
53.【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。
　　要求：计算消费税（220元/吨）及增值税。
『正确答案』
　　应纳消费税＝20×220＝4400（元）
　　应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元）
54.【考题·多选题】某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（　）。
　　（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）
A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税
B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税
C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
　　E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元
『正确答案』ACE
『答案解析』生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的。
　　当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-（60+400-50）×15%=88.5（万元）
55.【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，8月发生如下业务：
　　（1）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票；注明价款300万元；进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税93.5万元。
　　（2）外购烟丝管理不善发生霉烂，成本20万元。
　　（3）月初库存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。
『正确答案』
　　（1）当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款=（30+400+300 +550-50-20）×30%=363（万元）
　　当期准予扣除外购烟丝增值税的进项税额=68+300×3%+93.5-20×17%=167.1（万元）
　　（2）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。