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银行信贷人员如何分析企业财务报表
国家经济下行，银行信用风险激增，我行贷款不良持续走高，利润同比增长放缓甚至下降,发放贷款的源头风险控制成为重中之重。而银行信贷人员贷前识别财务报表的能力十分关键.总结起来，信贷人员应从如下几个方面分析企业财务报表:
1、比较分析财务报表
要求企业提供近三年的财务报表,进行比较分析。
2、关注贷款目的
通常说专项贷款应有相应项目相应的开工许可证，反应到财务报表上应有在建工程项目，若没有则可能涉及舞弊，若企业解释项目没有开工投入,则应有相应项目可行性研究报告和立项批复，若企业没有上述资料，说明暂时没有资金需求
2、或者是以这个虚假项目贷款,企业诚信应引起放贷人员关注。
流动资金贷款应关注会计报表有没有大额应收账款和货币资金,如果有大额货币资金，则说明企业没有资金需求，若有大额应收账款则首先应收回应收账款，不回收则说明应收账款坏账的可能性很大，更坏的可能是应收账款和利润表上的营业收入同时涉及虚增舞弊.
如果企业会计报表上存货占比很大，有大额产成品库存，说明企业的流动贷款应投向新产品开发，如果企业不能提供新产品可行性研究报告，则应是老产品扩大生产,但原有会计报表产成品有大额库存,说明企业贷款有别的用途，企业的诚信度值得关注,需重新评估贷款风险。
3、关注报表上各类贷款金额与时间
若财务报表上长、短期
3、贷款较大，则说明企业有借新贷还旧贷的可能，若是本行为新介入发放贷款，则可能是他行贷款风险转嫁本行.
4、关注贷款用途与企业会计科目的关联性
如果会计报表显示应付工资和应交税金有大额结存，则可能企业贷款是用来偿还内部债务和外部税金，为消费性贷款，应和企业贷款合同用途进行对比。
5、关注企业业绩异常变动
公司取得超出预期的市场份额，并且增长速度比较快.由于份额越大，增长超过行业均数越困难,如果找不到正常解释，就应关注其真实性。公司增长迅速,但其增长总有合理限度,过快增长会带来一系列严重的财务问题，公司有可能人为地改变财务报表。有操纵利润的历史，应引起放贷人关注,会计报表企业前三季度业绩不好
4、或很差，第四季度业绩突然大幅增长，都应引起放贷人员的关注。
6、进行财务比率的测算与同行业平均水平比较
A、毛利不得低于10％，利润率不得低于5%
B、流动比率标准值：2：1
C、速动比率标准值：1:1
D、资产负债率标准值：没有固定的标准值，一般认为70％以下为佳
E、应收账款周转率 应收账款周转天数至少要小于100天
F、存货周转率 按行业来定，一般存货的周转率以30-45天最佳
G、销售利润率10%
F、水电费与销售收入是不是成正相关增长
以上指标都是相对的，并不是绝对指标，企业提供报表也会人为调好以上比率,以上比率只可参考使用.应多关注间接指标，如应收账款周转率和存
5、货周转率、经营现金流量等，这些指标和贷款期限是相关的。
7、对会计报表销售的测试手段
由于销售是核心指标，可以进行简单的测试，首先可以在不预先告之企业的情况下，让企业提供上年度会计报表，将本年数与上年同期数进行一次对比，若有高速增长，则应让企业进行解释，看其是否有合理的解释;可以让企业提供纳税申报系统中上一季度的报表(季度报表在申报增值税报表时,必须填报财务报表)，将第三季度报表销售收入与年度报表销售收入进行对比，若相差较大，则说明10-12月份销售很大，可以让企业提供10—12月份销售所开的发票进行检查，这样检查范围较小,可以用较少工作量发现较多舞弊。
销售收入确定后可以根据行业平均利
6、润水平推出利润，进而得出息税前利润能不能覆盖企业所有贷款利息支出的初步判断.
可以询问企业会计，销售收入主要销售客户是不是关联企业,如果是关联企业，通常应引起放贷人员关注.
虚开发票增加销售和利润,通常会表现出应收账款增加，应收账款周转率下降,为了不让应收账款周转率下降，企业可能将应收账款向其他应收款和预付账款转移，如果其他应收款和预付账款余额过高,就要审查其是否存在虚假销售的舞弊。
8、对资产负债表的几个报表项目简单测试
货币资金，若货币资金占比较大，可以检查原件对账单;应收账款可以检查其相应大户的购销合同；存货可以到库实地查看大宗材料和大宗产成品库存数，基本能做到心中有数；长期股权
7、投资可检查验资报告和投资协议；固定资产若房屋占比大，可检查房地产证，若机械设备占比重，可检查车间内大件固定资产；无形资产可检查土地证，实收资本可检查验资报告；未分配利润结存，若没有分配的情况下，以销售收入推出的历年净利润相加应与报表相差不大。
9、核实调整报表时应全面调整
信贷人员在核实调整企业会计报表时应全面调整.如核减企业会计报表一笔虚增收入时，应在核减企业应收账款和营业收入的同时，将相应增值税销项税额从报表应交税金中扣除，全面调整还包括调整从何时开始，按会计报表差错更正原则，应从虚增当年调整，而不应均是调整最近一期的财务报表，这样会造成比较数据失真，按实际调整更有利于贷款审批人员决策.
综上所述，会计报表分析只是对企业表面情况的初步了解,实际操作中，还要多次不同时间段到企业中实地调查，如了解非管理人员的月度工资印证会计报表中生产成本-工资项目的金额，实地观察固定资产房地产，实地盘点产成品等.
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