独立审计舞弊的博弈分析及对策研究.doc

郑州大学西亚斯国际学院本科毕业论文题 目 独立审计舞弊的博弈分析及对策研究 指导教师 闫贝贝 职称 讲师 学生姓名 李烜 学号 20111223330 专 业 审计学 班级 审计三班 院 （系） 商学院会计系 完成时间 2015年4月16日 I独立审计舞弊的博弈分析及对策研究摘 要在当今市场经济的大环境下，实施独立审计的机构为了获取更多的利益报酬，在审计工作中选择舞弊的现象已经屡见不鲜。独立审计工作作为审计监督体系的重要组成部分如果出现舞弊，将会给与被审计单位有关联的利益相关方，即投资者，债权人，财务报表使用者，监管部门等造成巨大的损失，并给注册会计师这一行业的信誉造成巨大的负面影响，对诚信执业的会计师事务所带来不利的竞争压力和信任危机。本文将运用博弈论作为理论基础，建立博弈模型，分析舞弊存在的相关方之间的博弈行为，就如何有效的避免审计工作中预将会出现的舞弊，提出针对性的对策，为独立审计行业治理舞弊现象提供理论参考。关键词 独立审计； 舞弊； 博弈论 2IGame Analysis and Countermeasures Independent Audit FraudABSTRACTIn todays market economy, the environment, the implementation of an independent audit of the agency in order to obtain more benefits paid, select fraud in audit work has been common phenomenon. Independent audit as an important part of the audit oversight system if there is fraud, it will cause huge losses to give the audited entity associated stakeholders, namely investors, creditors, users of financial statements, and other regulatory authorities, and to CPA reputation in the industry caused a huge negative impact on the integrity of the accounting firm practicing adverse competitive pressures and a crisis of confidence. This article will use game theory as the theoretical basis for the establishment of game model to analyze the behavior of fraud exist in the game between the relevant parties on how to effectively avoid fraud in the pre-audit work will be put forward specific measures, namely the implementation of an independent audit Analysis and Countermeasure among agencies and regulatory bodies, and countermeasures implemented independent auditor and the audited entity and implementation between Analysis and Countermeasure between independent auditors provide a theoretical reference for the independent audit industry control fraud.KEY WORDS Independent Audit, Fraud, Game Theory2目 录中文摘要I英文摘要II1 绪论11.1研究背景11.2研究目的11.3研究内容12 独立审计舞弊的博弈理论基础22.1独立审计的含义和特征22.1.1独立审计的含义22.1.2独立审计的特征22.2独立审计舞弊的相关概念阐述32.2.1舞弊及独立审计舞弊的定义32.2.2独立审计舞弊的种类32.3博弈论的简介32.3.1博弈论的定义32.3.2博弈论在独立审计中的运用43 独立审计舞弊的博弈分析43.1实施独立审计的机构与监督机构之间的舞弊博弈分析43.2实施独立审计的机构与被审计单位之间的舞弊博弈分析53.3实施独立审计机构之间的舞弊博弈分析74 基于独立审计舞弊博弈分析的对策74.1实施独立审计的机构与监督机构之间博弈的对策74.2实施独立审计的机构与被审计单位之间博弈的对策84.3实施独立审计机构之间博弈的对策建议8结 论9致 谢10参考文献111 绪论独立审计工作中存在很多舞弊现象，制约着行业的发展与进步，只有详细的了解到行业发展的背景，掌握清楚其内容，有目的性的进行研究探讨才能够认清楚独立审计工作的着重点和一切工作的出发点。1.1研究背景注册会计师审计起源于企业所有权与经营权的分离，是市场经济发展到一定社会阶段的产物 注册会计师考试审计.2011.1-5章。早些时期，独立审计起源于意大利，到18世纪时，工业革命的兴起，在英国得到更加迅速的发展，有很多工厂主希望有外部的会计师来帮助检查企业中的管理人员是否存在贪污，盗窃和其他舞弊行为，独立审计应历史而生。在审计活动进行的过程中，往往最先受到牵制的就是独立性无法得到坚决的实施，通常受到外部力量的影响，使得独立审计工作无法按照规则行事。在市场中，投资者主要依赖企业和公司的财务报表来判断所存在的投资风险。如果无法坚持独立性，就很难让社会公众信服，结果也会给投资者等造成巨大的损失 注册会计师考试审计.2014.练习23.。现阶段，我国的独立审计行业正处于初步发展的阶段，趋于成熟的道路上总是存在舞弊的现象，给以诚信执业为基础的独立审计机构带来了不少的竞争压力和负面的影响，当下，如何有效的进一步治理独立审计中存在的舞弊现象是一个值得我们深入研究的话题。1.2研究目的本文将运用博弈论的理论模型，就审计舞弊问题，通过分析作为“理性经济人”的独立审计机构如何在业务中取舍的问题，综合考虑各方面的真实情况，深入探究独立审计舞弊存在的根本原因，并就如何遏制审计中存在的舞弊行为。从公司和单位的内部改革入手，并适当增加外部监督，权利牵制，激励和奖惩等方式，提出有更具有建设性的意见，来完善我国独立审计舞弊的对策研究，为我国独立审计行业提供规范的制度保障，推动独立审计工作进一步朝着良性循环的方向发展。1.3研究内容独立审计在实施的过程中，做为审计的主体一般都是实施独立审计的机构，如社会中存在的会计师事务所中的注册会计师等，客体则以市场中存在的各种上市公司，大中小型企业，政府单位以为非营利性组织等为主。注册会计师在进行独立审计工作前，必须要掌握足够的专业知识，具备良好的技能和丰富的经验，能够经济高效的去完成客户所委托的业务，对被审计单位的财务报表，资金运营及流通风险，内部控制及其环境等环节进行审计工作，使之具有合法法人的资质，并被政府社会公众所认可。独立审计的过程也是一个多方互相博弈的一个过程，针对这些在审计过程中能预见到会出现的舞弊行为，独立审计单位之间，实施监管的监管机构和被审计的单位，将如何应对，在正文中会一一分析。2 独立审计舞弊的博弈理论基础本章将运用博弈论来分析独立审计中存在的舞弊的原因，即分析局中人，策略集和策略函数三个博弈模型的要素中，分别对应其所担当的角色，逐一分析，并指出其与独立审计舞弊之间存在的关联。2.1独立审计的含义和特征认清独立审计的含义和特征，在实施独立审计业务时，注意其表现及内在联系。通过独立性框架 中国注册会计师协会.审计.2012,44-45的使用，认识到独立性丧失造成的不利影响，评价其造成的严重程度，并实施各种方法消除影响，或者把这种影响降到可以被人所接受。2.1.1独立审计的含义独立审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的抑一致程度而客观地收集和评估证据并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。2.1.2独立审计的特征独立审计在市场经济的发展过程中不断的成熟和完整，随之而来的是独立审计的职责范围也在不断的扩大，从起初的只对企业所有者负责，转变成为对整个社会负责。现如今，独立审计已经成为经济活动日常监督体系中重要一环。一般认为，独立审计的特征 任亮.独立审计舞弊的博弈分析与对策研究.2008.4,8有，独立性，权威性，受托性和有偿性。独立性指的是实施独立审计的机构，应该独立于被审计单位和受托审计机构；权威性指的是实施独立审计的机构能够胜任其所接受的独立审计业务；受托性是指独立审计机构是独立审计业务三方关系中的受托方，其受委托人的嘱托而进行独立审计业务；有偿性是指独立审计业务是要按照一定的原则付费，独立审计业务的收入来自被审计单位的支付。2.2独立审计舞弊的相关概念阐述独立审计舞弊是严重违反职业道德的严重违规违法行为，其行为的后果会给与审计有关联的利益方造成巨大的损失，正确的识别舞弊行为，认识其危害才能够有效的避免舞弊行为的发生。2.2.1舞弊及独立审计舞弊的定义舞弊，简单的讲就是弄虚作假，没有把真是的一面所反映呈献给公众。当今社会对舞弊的一般定义：“有目的的欺骗或估计谎报事实的不诚实行为。”由此可知，一但舞弊行为出现，都是损害他人的利益而使自身从中收益的。根据舞弊的定义可以给独立审计舞弊下一个定义，即相关从业人员在实施独立审计工作时，为了获得除审计业务应得的报酬之外，为了招揽更多的业务，降低成本而获得更多的报酬的行为，或者故意与被审计单位串通起来，包庇被审计单位财务等方面出现的漏洞，出具不真实的审计报告，以欺骗社会公众报表使用者和相关监管机构的行为。 2.2.2独立审计舞弊的种类事实上，注册会计师在实施独立审计的过程中存在许许多多的舞弊的方式，例如恶意造假来获取更多的利润，利用会计制度的漏洞和财务会计本身的不确定性造假，利用利用虚假信息来调节企业资产等方法来偷逃税金 中国注册会计师协会.独立审计准则。 2.3博弈论的简介博弈论最早是微观经济学的组成部门，1949年，诺依曼和摩根斯坦恩合著的博弈论和经济行为一书，是奠定博弈论理论基础的著作。2.3.1博弈论的定义博弈论是研究具有对抗或竞争性现象的数学理论和方法。它既是运筹学的一门重要学科 熊伟.运筹学.机械工业出版社,2012.12:299-300。博弈行为指的是竞争或对抗行为，即参加对抗或竞争的双方具有不同的利益或者目标出发点，彼此都需要考虑对手可能实施的行动方案，并着力选择对自己最有利或最合理的方案 熊伟.运筹学.机械工业出版社.2012.12.300-301。在各类经济活动中的谈判，双方为争夺市场而进行的竞争数不可数；生产过程也可以看成双方博弈的过程。由于研究问题的不同可以建立各种不同的博弈模型，但是都会存在三个基本的要素，即局中人，策略集和得益函数 熊伟.运筹学.机械工业出版社.2012.12.301-302。2.3.2博弈论在独立审计中的运用在实施独立审计业务时，不可能避免的会有各种利益出发点。总的来说，如上文提到的审计机构与被审计机构，审计机构与监督机构和审计机构之间，即人与人，人与机构，机构与机构之间的联系。在独立审计存在的舞弊中，各主体都会力求利益最大化和效用最大化来指引其行为。在这里可以引用博弈模型来分析。局中人，是指在一个博弈行为中，有权决定自己行动方案的博弈参加者。每个局中人都应该是理智，聪明的，或者说在选择策略时应该选择对自己最有利的策略。即各审计单位与被审计单位，审计单位与监管机构，审计单位之间；策略集，即所有的行动方案，至少包括两个。得益函数，在一局博弈汇总，对应于参与方每一组可能的决策选择，都应该有一个结果表示该策略组合下每个参与方的得益，常用得益函数（也称赢得函数）表示。一般当第三个基本因素确定后，一个博弈模型就给定了。3 独立审计舞弊的博弈分析独立审计执业过程中，被监督机构与独立审计机构，独立审计机构与被审计单位和独立审计机构之间都存在着博弈行为，就他们之间的利害关系以及对利益的追求不同，做出逐一分析。3.1实施独立审计的机构与监督机构之间的舞弊博弈分析实施独立审计的机构通常会为了拉取更多的业务，获得巨大的经济利益诱下而选择舞弊，发表不真实的审计报告，从而对与之有关联的利益方产生误导，造成损失。监管机构由于通过加强监督和管理才能实现其职能所在，所以监管机构就同实施独立审计的机构形成了监管与被监管的关系，换言之，就成了博弈模型中的局中人。这里的实施独立审计的机构一般指会计师事务所，监管机构指的是财政税务部门、证券银行保险监察机构和注册会计师协会等。实施独立审计的机构和监管部门也都能够充分了解自身所处的法律和经济环境，做出合理决策；并且由于市场经济的信息不对称性致使监管机构不可能完全了解实施独立审计机构存在的违规及舞弊行为。实施独立审计的机构存在舞弊与不舞弊的情况，而监管机构的态度则有监管与不监管。详细分析之间的关系如下：表3-1 审计机构与监督机构的博弈分析审计机构与监管机构的博弈分析实施独立审计的机构舞弊不舞弊对独立审计机构实施监管的机构监管成本降低，业务量增加，受到监管而发生的惩罚费用增大，收入减小。成本不变，业务量量不变，不存在监管部门的惩罚费用，收入不变。不监管成本降低，业务量增加，不存在监管处罚费用，收入增加。成本不变，也不量不变，不存在监管部门的惩罚费用，收入不变。由此表得知，收入不变的情况存在两种，即在不舞弊时监管和不舞弊不监管时。但是事实情况是，如果不舞弊的独立审计机构在不受到监督时，一般情况下都会为了自身的利益而选择舞弊。而即使是舞弊，有相关部门的监督责令整改并做出处罚，若是处罚不到位，还是会选择舞弊。当独立审计机构在不舞弊时受到监管，会更加促使其正规执业，对独立审计的发展有一定的促进帮助作用。最可能出现的情况为，独立审计机构舞弊了但是监管机构并没有监管监查到位，在这种情况下，独立审计机构会肆无忌惮的进行舞弊，直至出现重大的经济责任事故，独立审计机构在此过程中会得到比正常收入要多的报酬，但是经济责任事故的发生也会给相关的利益方造成巨大的损失。所以由此可知，独立审计的机构在实施审计业务时，大部分情况下还是偏向于舞弊的。3.2实施独立审计的机构与被审计单位之间的舞弊博弈分析需要实施独立审计业务的单位，一般为外资企业，上市股份有限公司，从事金融、证券、期货的公司，长期负债或亏损的企业等等。这些企业在进行独立审计业务时，大多选择会计师事务所的注册会计师对其进行独立审计工作，在此过程中不可避免的会受到企业内部人员，上级亲属或同事之间的干扰，或多或少都会对其最后出具的审计报告的独立性产生影响。如下表：表3-2 审计机构与被审计单位之间的博弈分析审计机构与被审计单位之间的博弈分析实施独立审计的机构舞弊不舞弊被审计的企业 单 位贿赂增加收入和业务量，获取不正当经济，审计存在风险，信誉降低，企业存在的问题没有得到改善，公司存在风险收入和业务量没有发生显著变化，事务所信誉得到保障，所承受的审计风险降低，企业问题被指出，但需要有整改的态度和措施不贿赂增加收入和业务量，存在审计风险，事务所信誉降低，企业存在的问题无法得到解决，公司运营存在风险收入和业务量没有发生显著变化，事务所的信誉得到保障，所承受的审计风险降低，企业所存在的问题可以得到有效的解决，有利于公司的进一步健康发展有此表可得知，实施独立审计的机构与被审计的单位的不同态度所带来的结果。独立审计机构舞弊，被审计的单位贿赂时，会计师事务所得收入会大幅度的增加，但是带来的后果会是信誉和审计质量的严重下降，在被监管部门查处时，则会造成巨大的破坏性作用，对各相关方产生巨大的损失；实施独立审计的机构不舞弊，而被审计单位想要通过贿赂而不纰漏公司出现的问题，但是这样反而也有利于被审计公司对自身出现的问题进行有效的整改；独立审计的机构舞弊，而被审计的单位不贿赂，同样会增加实施独立审计机构的业务量和收入，但是事务所自身的信誉会受到很大程度上的考验，自身也存在审计风险，这样下去会影响该事务所长久的发展；独立审计机构不舞弊，被审计单位不贿赂时，审计业务能够得要良好的执行，被审计的企业存在的问题也可以通过审计报告如实指出，事务所的形象和口碑也得到了树立，结果是共赢。但是实际情况有不少的被审计单位害怕自己公司的财务报表，资金运营情况以及内部控制等等被纰漏出来，所以选择了贿赂实施独立审计的机构，而审计机构也为了更多的业务量和利益收入而选择舞弊，致使市场上出现了很多弄虚作假迷惑大众使得不少相关方收到了很大的损失。3.3实施独立审计机构之间的舞弊博弈分析在我国，实施独立审计的机构一般为，政府部门中的审计署审计局，公司内部的审计部门和社会上存在的会计师事务所。审计署审计局对国企央企等大中型企业的审计起到至关重要的作用，事关国名经济的命脉，所以我国从2015年初开始对国有大中型企业开始了审计督查工作，重点查处一些不作为和徇私舞弊的官员，提高国企的竞争力上下功夫。公司内部存在的独立审计部门，一般是较大的企业用来监测公司的内部控制，运营风险及与公司业务相关的经济活动，是否出现舞弊滥用职权等行为，是公司内部自我实现监督检查的重要组成部门，一般隶属于董事会。社会上存在的会计师事务所则在独立审计行业起着的举足轻重的作用，降低公司的运营风险，规范公司制度。由于市场上存在许许多多会计师事务所，所以独立审计业务的相互竞争还是很激烈的，例如串通一气压低审计所需的成本，对第三方造成不利影响。事务所只有提高自己的处理业务能力的品质才会有更多的公司寻求与事务所的再次合作，而事务所更需要避免舞弊行为的出现于发生。4 基于独立审计舞弊博弈分析的对策独立审计机构作为一个主体，真对不同的客体，与之存在的利益方面的联系，就如何处理与之存在的利弊关系，以及分析出相应的对策，即独立审计监管机构，被审计单位和独立审计机构之间提出可供参考的对策，以维护审计市场的健康有序发展。4.1实施独立审计的机构与监督机构之间博弈的对策针对存在的舞弊现象与监管不利，可以提出以下对策：（1）监管机构提高对审计业务的质量的要求，增加检查监督的力度与频率，对出现的舞弊现象加大处理惩罚力度，对信誉能力较差的事务所，限制其承接的业务范围，以降低风险，包括业务的数量和性质。（2）监管机构严格审查会计师事务所收入的来源和增长情况，对其收入是否合理合法做出评判。（3）监管机构出台相关的政策支持，对信誉较好的事务所给予奖励，包括办法等级荣誉评级，奖金一些特定的审计资格等。（4）对监管部门出现的懈怠和监管不利做出坚决的处罚，并提高监管部门本身的检查水平与质量。（5）对监管部门已经检查过的事务所，不定期进行复查，对复查过程中已经出现过的问题的整改情况做出评价。对监管机构本身的大金额资金来源进行排查，对账户信息的透明度提出更高一步的要求。4.2实施独立审计的机构与被审计单位之间博弈的对策针对上文中存在的舞弊与贿赂问题，可以提出以下对策：（1）加大实施独立审计机构对被审计单位信息检查的范围与力度，对业务繁杂且规模较大的业务，加大审计的详细程度和检查频率，减轻对审计报告的依赖程度。（2）合理的增大财务信息弄虚作假的处罚力度，追求责任到人。（3）制定相关的没收与惩罚机制，对被审计单位行贿和审计机构受贿做出制度上的处罚规范。（4）对审计业务收入的合理性做出检查，对数额较大且来路不明的要重点排查。（5）利用好新媒体的作用，报道和纰漏不真实的案列做到警示作用。（6）定期检查审计成本是否合理，对部门成本较低的审计业务做出判断，是否存在舞弊现象，予以警告处罚，降低信誉评级等手段来处理。（7）制定相关奖惩制度，对举报且情况属实的个人或单位予以表扬和奖励。4.3实施独立审计机构之间博弈的对策建议基于事实独立审计业务的机构之间存在的舞弊分析，由于竞争的存在，提出以下对策：（1）明确规定不同评级的事务所，能够执业的范围和业务量，对违反规定的事务所做出处罚。（2）对扰乱事务所市场的单位或个人，处以罚款警告，严重的追求其民事责任。（3）对待金额较大，内容较为复杂的独立审计业务，加大审计舞弊的检查力度。（4）制定相关的奖惩制度，对信誉较好的事务所做出表彰与奖励。（5）对实施独立审计业务的机构执业所需要的成本进行测评，弥补其部门成本损失。由此可以得出，部门实施独立审计的事务所之所以在执业过程中存在舞弊现象，固然有自身的原因，但是外界市场上做造成的压力也不容小视，比如说监管不利，被审计单位的贿赂行为，被审计单位的压力和审计费用等方面的因素。对于独立审计机构舞弊的博弈分析及对策研究应该综合考虑，监管机构，被审计的单位和实施审计机构之间的相互作用，鼓励独立审计机构诚信经营，才能有效地治理独立审计中存在的舞弊现象。结 论在独立审计展开的过程中，若是存在舞弊的行为不但会给相关方造成极大的利益损失，并且会造成社会不公破坏和谐。由于各国社会经济发展的不平衡性，意识形态的差异和政治体制的不同，致使对待和处理舞弊的方法存在差异化和多样化任亮.独立审计舞弊的博弈分析与对策研究.2008.4,8。我国独立审计业务中出现舞弊的现象也不可否认的出现在各种经济活动中，提出具有针对性的意见对规范我国独立审计行业的发展具有长远的意义。通过本文的分析可以总结归纳如下：（1）完善审计监管制度，监管机构需要继续加强监管工作，治理审计舞弊不可懈怠；（2）支持帮助诚信执业的独立审计机构做大做强，严厉打击恶意竞争扰乱市场秩序的行为；（3）加大舞弊行为的惩罚力度，使得独立审计机构必须慎重考虑违法成本。由于本文只是理论上的研究与分析，缺乏与实际的结合，有待进一步的研究，通过实例分析才能得到更多的数据与资料，使研究更加符合实际并适用。致 谢本文在创作的过程中，闫贝贝讲师给予了我很多的帮助。从刚开始的论文提纲到后来经历多次的修改都倾注了她许许多多的心血。我非常感激有这么一位负责任的导师在我大学生涯的最后，默默的帮助了我那么多。如果没有她的精心教导与支持，论文的格式与内容也不会像现在那么完整。在此，我想表达出我对闫贝贝讲师发自内心的感谢！参考文献1熊伟.运筹学.机械工业出版社.2012.12:2993002中国注册会计师协会.审计.经济科学出版社.2012.12:44453任亮.独立审计舞弊的博弈分析与对策研究.2008.4:10124张维迎.博弈论与信息经济学.上海.上海人民出版社，2004,475谢识予.经济博弈论.上海：复旦大学出版社，2002,15176施锡铨.博弈论.上海：上海：上海财经大学出版社，2000,457丁乐群，杨楠，于捷.审计失败的博弈分析.北京电力学院学报，2005,258任夏仪.独立审计质量确实及其改进的博弈分析.会计与审计.2006.7:2532549李嘉明，孙志华.审计风险的博弈分析.管理工程学报.2005.9:11812210许辉.注册会计师独立审计的博弈分析.华东经济管理.2006.2:14014311洪军社.上市公司独立审计制度的博弈分析.财会通讯.2006.5:283012刘烨.对我国上市公司独立审计的经济学思考.当代财经.2000.9:596213李振龙.审计博弈分析.审计研究.2001.9（3）：262814尹波，李正.关于上市公司会计监管的不完全信息博弈分析.会计研究.2003.25（5）：434515李兆华.我国会计师事务所实行定期轮换制的博弈分析.会计研究.2005.11（3）：636616张建军，林志伟.审计市场博弈中国独立审计行为异化分析.2005.22（6）：232917刘颖婓，余育苗.应对审计失败问题的独立审计博弈策略改进.审计研究.2006.1（1）：657018张晓瑜.对我国审计质量的思考.商业经济.2006.12（4）：10511119Robert John Lancashire. Developing Interactive Web Pages with Spectra, MDL Chime and java. New York : proceedings of 40th IUPAC Congress,2005.20黄涛.博弈论教程.北京：首都经济贸易大学出版社.2004：15目 录第1章 项目概况与项目建设的必要性11.1项目概况11.1.1项目名称11.1.2项目主管单位11.1.3 项目建设单位11.1.4项目建设单位负责人11.1.5项目建设性质11.1.6项目建设地点11.1.7项目建设期21.1.8项目建设内容和规模21.1.9项目投资估算21.1.10项目资金筹措方案31.1.11项目建设效益31.2项目建设背景31.2.1地理气候条件31.2.2工业园区发展规划41.2.3工业区已具产业规模51.2.4项目提出的理由与过程61.3项目建设必要性分析91.3.1某某市“十一五发展规划”的要求91.3.2某某市总体规划的要求101.3.3某某市经济发展的要求111.3.4园区发展的要求121.4项目社会效益分析131.4.1扩大内需，促进经济增长131.4.2改善工业园区投资环境141.4.3促进生产发展和提高人民生活水平151.4.4促进园区的可持续发展151.4.5带动园区周边土地增值及房地产发展161.5项目建设可行性分析171.5.1政府支持171.5.2资金支持171.5.3建设条件满足181.6结论18第2章 项目建设内容及方案192.1项目建设内容192.1.1项目建设地点192.1.2项目建设内容192.1.3项目建设规模192.2项目建设方案202.2.1项目建设目标202.2.2项目建设方案202.2.3项目功能分析232.3项目建设原则262.3.1以人为本与可持续发展的原则262.3.2集聚发展原则272.3.3因地制宜原则272.3.4环境保护原则272.3.5节能降耗原则272.3.6抗震原则282.4建筑造型28第3章 项目建设和进度安排293.1项目工程建设管理293.1.1施工组织管理293.1.2项目资金管理293.1.3严格执行工程监理制度293.2建设期安排与实施计划303.2.1建设工期303.2.2项目实施进度安排303.2.3工程进度表313.3项目建设劳动安全管理34第4章 各项建设条件落实情况354.1园区建设规划与现状354.2项目建设基本条件364.2.1地形地貌条件364.2.2工程地质条件364.2.3城镇规划、园区区域规划条件374.2.4交通条件374.2.5社会环境条件374.2.6征地拆迁条件374.2.7施工条件384.2.8资金条件384.3环境保护及节能、消防384.3.1环境保护384.3.2节能降耗404.3.3消防安全434.4结论44第5章 投资估算与资金筹措455.1编制范围455.2编制依据455.3单位价格455.4其他费用465.5建设投资估算465.6年度投资计划465.7资金筹措47第6章 财务评价486.1概述486.2依据与说明486.3收入预测486.4项目赢利能力分析496.5财务评价50第7章 社会风险和融资风险分析527.1项目社会影响分析527.2项目与所在地互适性分析537.3社会风险分析537.4社会评价结论547.5融资风险分析547.5.1融资风险547.5.2融资偿还途径557.5.3融资风险分析结论55第8章 结论和请求568.1结论568.1.1本项目的建设符合某某市总体规划568.1.2各项建设条件均满足项目的建设要求568.1.3项目有充足的资金保障568.1.4项目具有重大的社会效益568.1.5某某市建设投资有限公司具备相应的实力和资质578.1.6综合结论578.2请求5716