会计经验：汇算清缴工作5月底截止汇算清缴的几个常见问题.doc

汇算清缴工作5月底截止汇算清缴的几个常见问题

5月，财会界有很多重要的时间截点，除了5月4日注会停止报名、初级会计职称考试5月13日至16日举行，恐怕就剩下了汇算清缴将在5月底截止了。
可能大部分老财会对汇算清缴都轻车熟路了。但部分新手会计就不一定了。小k每天在群里、公众号后台都能收到很多人来咨询有关于这方面的问题。下面小k就为大家归纳一下汇算清缴的几个常见问题，有需要的小伙伴赶快收藏!
汇算清缴的对象范围有哪些?
凡属所处的国家税务局、地方税务局企业所得税征管范围，按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。
Ps：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
汇算清缴的时间有规定吗?
有，纳税人自年度终结的日子开始算起的五个月之内，也就是每年的5月31号之前需要向主管务机关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。
汇算清缴需要携带什么资料呢?
2016年度居民企业所得税汇算清缴试行汇算清缴资料留存备报方式，即相关汇算清缴资料由纳税人自行保存，在税务机关要求报送时才需报送。
纳税人采用网上申报方式的，应按照税收征管法及其实施细则有关涉税资料保存的规定，自行保存以下有关资料：
企业所得税年度纳税申报表及其附表;
财务报表;
涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;备案事项相关资料;
总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况等。
汇算清缴具体操作是怎样的呢?
2016年度企业的所得税、年度申报和汇算清缴都实行网页申报的方式。
查账征收企业适用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》(国家税务总局公告2014年第63号)。
核定应税所得率征收纳税人适用《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，2015年版)》(国家税务总局公告2015年第31号)。
下面小k以广州为例子，说一说具体流程(其他地区可能会有所不同，如果有疑惑，一定咨询你们所在地的财政局!)纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内按照规定程序到主管税务机关征收前台重新填报纳税申报表并进行纳税申报。
第一步：登录广州市国家税务局网上办税大厅后下载鉴证报告电子表单模板(PDF文件格式)。
第二步：填写电子表单并附加鉴证报告主体文档(报告正文及相关附件)，制作成鉴证报告电子文档，并由税务师事务所和注册税务师分别对鉴证报告电子文档进行数字签名。
第三步：登录广州市国家税务局网上办税大厅上传鉴证报告。系统会检查鉴证报告的有效性，请按系统提示进行操作。
以下为上传鉴证报告的流程：
纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报及关联企业往来报告表、财务会计报表网上提交的流程：
第一步：财务会计报表网上申报
进入财务报表报送功能，下载财务报表电子表单(PDF文件格式)，下载后通过读盘导入财务报表数据(支持目前企业在用的三种企业端企业所得税申报软件，包括：涉税通-企业版、广东省企业所得税申报系统(易财税)、税务总局电子申报软件导出的申报数据，下同)或手工录入的方式完成财务报表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成财务报表的申报。
第二步：企业所得税网上申报
进入企业所得税年度申报功能，下载企业所得税年度纳税申报表电子表单(PDF文件格式)(注：年度纳税申报按规定需提供鉴证报告的纳税人，须先对税务师事务所已上传的鉴证报告进行确认报送)，下载后通过读盘导入数据方式完成年度申报表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成年度申报表的申报。
第三步：年度关联业务往来报告表网上申报
进入关联申报功能，下载年度关联业务往来报告表电子表单(PDF文件格式)，下载后通过读盘导入数据或手工录入的方式完成年度关联业务往来报告表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成年度关联业务往来报告表的申报。
第四步：完成企业所得税税款缴纳
进入我要缴税功能，按提示完成税款缴纳。
企业汇算清缴过期了怎么办?
企业没有在规定的期限内进行汇算清缴，逾期申报可能产生罚款、滞纳金。
一般来说，在汇缴期内，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。超过汇缴期，纳税人未进行申报，或者发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，自汇缴期结束的次日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
相关法条规定有：按照《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。按照《税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。所以小伙伴们可就要抓紧时间申报咯!
其实关于汇算清缴的东西还有很多东西可以说。但是碍于篇幅关系，小k在这里只能给大家简略地说一下汇算清缴里一些比较重要、容易出错的东西。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！